江西財經(jīng)大學(xué)2023年攻讀碩士學(xué)位研究生入學(xué)考試試題江西財經(jīng)大學(xué)2023年攻讀碩士學(xué)位研究生入學(xué)考試試題〔A卷〕第一局部：財務(wù)會計名詞解釋〔每題3分，共計12分〕重要性永久性差異其他貨幣資金備抵法簡答題〔每題8分，共計16分〕簡述按我國會計準(zhǔn)那么的相關(guān)規(guī)定，投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量應(yīng)滿足的條件為什么企業(yè)應(yīng)在報表附注中披露或有事項，或有事項應(yīng)披露哪些內(nèi)容？論述題〔此題12分〕請闡述我國根本會計準(zhǔn)那么規(guī)定的計量屬性。并論述我國會計核算中應(yīng)運用公允價值的情況。業(yè)務(wù)題〔第1題12分，第2題13分，第3題10分，第4題15分，共計50分〕甲公司是工業(yè)制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人適用的增值稅稅率為17%。2009年1月1日，甲公司以一批原材料對乙公司進行長期股權(quán)投資，占乙公司30%股權(quán)。投出的原材料賬面價值余額為5000萬元，公允價值〔計稅價格〕為55000元；投資時乙公司可識別凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元。假設(shè)甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2009年12月31日，乙公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動金額40萬，2023年度乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元。2023年乙公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。〔1〕、計算甲公司投資時長期股權(quán)投資的入賬價值〔單位用萬元〕〔2〕、計算該股權(quán)投資2023年12月31日賬面價值〔3〕、編制甲公司的有關(guān)會計分錄2、A股份有限公司適用的所得稅率為25%。期初無暫時性差異，該公司2023年末局部資產(chǎn)和負(fù)債工程的情況如下：〔1〕固定資產(chǎn)賬面余額為110萬元，已累計計提折舊30萬元，期末預(yù)計可收回金額為70萬元?！?〕交易性金融資產(chǎn)公允價值為28萬元，該批交易性證券的本錢為22萬元。按照稅法規(guī)定，本錢在持有期間保持不變?！?〕預(yù)計產(chǎn)品保修費用100萬元，當(dāng)年末未發(fā)生保修費用。〔4〕假定A公司2023年度實現(xiàn)會計利潤800萬元，以前年度不存在未彌補的虧損；除上述事項外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅繳納相關(guān)的事項，暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，公司以后年度很可能獲得用來可抵扣暫時性差異的應(yīng)納所得稅款。要求：〔1〕請分析A公司2023年12月31日上述各項資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值和計稅根底各為多少？〔單位：萬元〕〔2〕計算應(yīng)交所得稅〔3〕編制相關(guān)會計分錄3、A公司為建造一廠房，于2008年12月1日向銀行借入五年期借款1000萬元，利率為6%，每年末付息一次。2009年1月1日開始建造該項固定資產(chǎn)，并發(fā)生支出400萬元，2009年4月1日又發(fā)生支出500萬元。2009年7月1日又為該廠房建設(shè)發(fā)行期限為三年，面值為1000萬元，年利率為9%，到期一次還本付息的債券，發(fā)行價格為1000萬元。同日又發(fā)生支出600萬元。該固定資產(chǎn)于2009年12月31日完工交付使用。假定A公司利息資本化金額按年計算。2023年末動用的借款資金存入銀行取得的利息收入為5萬元。要求：〔1〕計算資本化開始時間〔2〕計算A公司2023年該項工程應(yīng)予資本化的借款費用金額〔3〕編制2023年有關(guān)借款費用分錄4、M企業(yè)系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售價格除特別申明外，均為不含增值稅價格。M公司2009年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)〔均為主營業(yè)務(wù)〕〔1〕12月1日，向A公司銷售商品一批，價款為1000000元，該商品本錢為800000元，當(dāng)日收到貨款。〔2〕12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進行結(jié)算。該批商品的本錢為300000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價400000元。M公司在銷售時已辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款〔3〕12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價為200000元，實際本錢為100000元，本公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予10%的折讓，12月20日本公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票?！?〕12月13日與客戶簽訂了一項工程勞務(wù)合同，合同期9個月，合同收入1000萬元；至2023年12月31日，實際發(fā)生本錢320萬元，預(yù)計尚需發(fā)生本錢480萬元。甲公司按實際發(fā)生本錢占預(yù)計總本錢的百分比確認(rèn)勞務(wù)完工程度要求：〔1〕分別判斷上述業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入〔2〕編制有關(guān)會計分錄第二局部：公司財務(wù)名詞解釋〔每題3分，共9分〕風(fēng)險報酬加權(quán)資本本錢可轉(zhuǎn)換公司債券簡答題〔每題7分，共14分〕闡述公司財務(wù)風(fēng)險內(nèi)涵及其影響因素。闡述應(yīng)收賬款政策的根本內(nèi)容。論述題〔每題12分，共12分〕是比擬分析股東財富最大化與企業(yè)價值最大化財務(wù)目標(biāo)計算與綜合分析題〔共25分〕XYZ公司方案從2023年開始實施員工培訓(xùn)工程。在年初一次性支付了培訓(xùn)費共計10萬元，它屬于可在稅前扣除的費用，實施工程會提高企業(yè)的生產(chǎn)效率、減少員工的補缺人數(shù)，給企業(yè)帶來的效益在財務(wù)上反映為：稅后現(xiàn)金流量在未來的前10年里，每年增加1萬元；在后10年，每年2.2萬元。公司適用40%的所得稅率，資本本錢為12%。請在財務(wù)計算結(jié)果的根底上進一步分析評價該員工培訓(xùn)工程的可行性。〔：PVIFA〔12%，10〕=5.65，PVIFA〔12%，20〕=7.469〕某企業(yè)資本總額2000萬元，其中負(fù)債總額800萬元，普通股1200萬元，負(fù)債利率10%，所得稅率33%，發(fā)行在外普通股120萬股，當(dāng)年銷售額1500萬元，固定本錢400萬元，變動本錢率50%。要求計算：〔1〕、該企業(yè)的財務(wù)杠桿系數(shù)、營業(yè)杠桿系數(shù)和總杠桿系數(shù)〔2〕、該企業(yè)的普通股每股稅后利潤；〔3〕如果預(yù)計下一年銷售額將增長20%，那么息稅前利潤，每股收益將分別增長百分之幾？參考答案第一局部：財務(wù)會計一、名詞解釋1、所謂重要性原那么是指在會計核算過程中，對交易或事項應(yīng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式，對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序予以處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確的披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于導(dǎo)致財務(wù)會計報告使用者做出正確判斷的前提下，那么可適當(dāng)簡化處理。2、永久性差異是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。3、其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。即：存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。4、備抵法是期末在檢查應(yīng)收款項收回的可能性的前提下，預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收款項全部或局部被確認(rèn)為壞賬時，將其金額沖減壞賬準(zhǔn)備并相應(yīng)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項的方法。二、簡答題1、采用公允價值模式計量的，應(yīng)當(dāng)同時滿足以下條件：〔一〕投資性房地產(chǎn)所在地有活潑的房地產(chǎn)交易市場；〔二〕企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計。2、披露或有事項的原因：或有事項直接影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和開展、直接影響企業(yè)的財務(wù)質(zhì)量和財務(wù)狀況以及企業(yè)經(jīng)營成果確實認(rèn)，財務(wù)報告使用者在閱讀、使用財務(wù)報告時，考慮經(jīng)營租賃、采購和供給承諾和或取或付合約等承諾，以及未決訴訟、借款擔(dān)保和環(huán)境產(chǎn)生的補救等或有事項對潛在資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表的影響是非常重要的。披露或有事項的內(nèi)容：一、預(yù)計負(fù)債的披露企業(yè)對預(yù)計負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列工程反映，并在附注中披露以下信息：〔1〕預(yù)計負(fù)債的種類、形成原因以及經(jīng)濟利益流出不確定性的說明?！?〕各類預(yù)計負(fù)債的期初、期末余額和本期變動情況。〔3〕與預(yù)計負(fù)債有關(guān)的預(yù)期補償金額和本期已確認(rèn)的預(yù)期補償金額。二、或有負(fù)債的披露企業(yè)應(yīng)在附注中披露或有負(fù)債(不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負(fù)債)的以下信息：〔1〕或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。〔2〕經(jīng)濟利益流出不確定性的說明。〔3〕或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補償?shù)目赡苄裕粺o法預(yù)計的，應(yīng)當(dāng)說明原因。三、或有資產(chǎn)的披露企業(yè)通常不披露或有資產(chǎn)。但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等。三、論述題根本的計量屬性包括：1、歷史本錢：就是取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金及其他等價物。歷史本錢原那么要求對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等工程的計量，應(yīng)當(dāng)基于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際交易價格或本錢，而不考慮隨后市場價格變動的影響2、重置本錢：是指企業(yè)重新取得與其所擁有的某項資產(chǎn)相同或與其功能相當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物3、可變現(xiàn)凈值：是指在日?；顒又?，以預(yù)計售價減去進一步加工本錢和預(yù)計銷售費用以及相關(guān)稅費后的凈值。在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的本錢，估計得銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。4、現(xiàn)值：指資金折算至基準(zhǔn)年的數(shù)值，也稱折現(xiàn)值、也稱在用價值，是指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值。5、公允價值：熟悉市場情況的買賣雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價格，或無關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項資產(chǎn)可以被買賣或者一項負(fù)債可以被清償?shù)某山粌r格。采用公允價值計量的情況包括：1、投資性房地產(chǎn)的公允價值計量。當(dāng)投資性房地產(chǎn)滿足下面條件時，采用公允價值計量?！惨弧惩顿Y性房地產(chǎn)所在地有活潑的房地產(chǎn)交易市場；〔二〕企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計。2、金融工具的公允價值計量。，以公允價值計量的金融工具主要包括交易性金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。3、其他業(yè)務(wù)的公允價值計量。主要包括非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和非共同控制下的企業(yè)合并等交易或事項等。新會計準(zhǔn)那么之所以對這些交易或事項采用公允價值計量模式，主要是出于實質(zhì)重于形式的原那么。四、業(yè)務(wù)分析題1、借：長期股權(quán)投資–乙公司〔投資本錢〕6435貸：其他業(yè)務(wù)收入5500應(yīng)繳稅費—應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕935借：其他業(yè)務(wù)本錢5000貸：原材料5000因為6435>11000x30%所以長期股權(quán)投資入賬價值按6435確認(rèn)借：長期股權(quán)投資—乙公司〔其他權(quán)益變動〕12〔40x30%=12〕貸：資本公積---其他資本公積12借：長期股權(quán)投資—乙公司〔損益調(diào)整〕180〔600x30%=180〕貸：投資收益180借：應(yīng)收股利60〔200x30%=60〕貸：長期股權(quán)投資---乙公司〔其他權(quán)益變動〕602、*〔1〕名稱賬面價值計稅根底交易性金融資產(chǎn)2822固定資產(chǎn)7080預(yù)計負(fù)債1000〔2〕應(yīng)納稅所得額=800—6+10+100=904應(yīng)納稅款=904x25%=226〔3〕借：所得稅費用200遞延所得稅資產(chǎn)27.5貸：遞延所得稅負(fù)債1.5應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅2263、〔1〕資本化時間為2009年1月1日〔2〕在09年用于建設(shè)的借款包括08年借入的1000萬元借款，以及09年發(fā)行的債券400+500+600—1000=500因此可以資本化的借款費用為1500萬元〔3〕計算的可以資本化的利息費用為：1000x6%+500x9%x0.5—5=77.5應(yīng)予以費用化的利息費用為500x9%x0.5=22.5借：在建工程77.5財務(wù)費用—利息費用22.5貸：應(yīng)付利息1004、〔1〕12月1日確認(rèn)收入12月6日不確認(rèn)收入12月9日確認(rèn)收入12月31日確認(rèn)收入〔2〕12月1日借：銀行存款1170000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕170000借：主營業(yè)務(wù)本錢800000貸：庫存商品80000012月9日借：應(yīng)收賬款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)繳稅費—應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕34000借：主營業(yè)務(wù)本錢100000貸：庫存商品100000借：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕3400貸：應(yīng)收稅款2340012月31日借：勞務(wù)本錢320貸：銀行存款320借：主營業(yè)務(wù)本錢320貸：勞務(wù)本錢320借：應(yīng)收賬款400貸：主營業(yè)務(wù)收入400第二局部公司財務(wù)一、名詞解釋1、謂風(fēng)險報酬是投資者因冒風(fēng)險進行投資而要求的,超過無風(fēng)險報酬的額外報酬。2、是指企業(yè)以各種資本在企業(yè)全部資本中所占的比重為權(quán)數(shù)，對各種長期資金的資本本錢加權(quán)平均計算出來的資本總本錢。3、可轉(zhuǎn)化債券是指其持有者可以在一定時期內(nèi)按一定比例或價格將之轉(zhuǎn)換成一定數(shù)量的債券發(fā)行公司股票的債券。二、簡答題1、內(nèi)涵：財務(wù)風(fēng)險(financialrisk)是指公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險。負(fù)債經(jīng)營是現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)營策略，通過負(fù)債經(jīng)營可以彌補自有資金的缺乏，還可以用借貸資金來實現(xiàn)盈利。股份公司在生產(chǎn)經(jīng)營中所需的資金一般都來自發(fā)行股票和債務(wù)兩個方面，其中，債務(wù)〔包括應(yīng)行貸款、發(fā)行企業(yè)債券、商業(yè)信用〕的利息負(fù)擔(dān)是一定的，如果公司資金總量中債務(wù)比重大，或是公司的資金利潤率低于利息率，就會使股東的可分配盈利減少，股息下降，使股票投資的財務(wù)風(fēng)險增加。，公司融資產(chǎn)生的財務(wù)杠桿作用猶如一把雙刃劍，當(dāng)融資產(chǎn)生的利潤大于債息率時，給股東帶來的是收益增長的效應(yīng)；反之，就是收益減少的財務(wù)風(fēng)險。影響因素：企業(yè)財務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜性是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的外部原因企業(yè)財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識缺乏。財務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤。選擇錯誤的資本結(jié)構(gòu)或籌資方式.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系不明，資金使用沒有有效的監(jiān)督與控制。2根本內(nèi)容：信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是指顧客能夠獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的條件。如果企業(yè)制定的信用標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格，只有信用比擬好的客戶才能得到商業(yè)信用，企業(yè)的壞賬損失較低，但其銷售額也因此減少；如果企業(yè)制定的信用標(biāo)準(zhǔn)寬松，就會有較多的客戶享受到商業(yè)信用，其中包括一些信用較差的客戶。雖然較寬松的信用政策可能使得企業(yè)的銷售額大幅度增長，但由此帶來的應(yīng)收賬款各項本錢也會隨之上升。信用條件。信用條件是企業(yè)給予客戶支付賒銷款項的條件，包括信用期間，折扣期間和現(xiàn)金折扣。信用期間是企業(yè)允許客戶在購貨或接受勞務(wù)后可以推遲付款的時間，折扣期間是企業(yè)為客戶規(guī)定的可以享受現(xiàn)金折扣的付款期間，現(xiàn)金折扣是客戶在折扣期限內(nèi)付款可以得到的價格優(yōu)惠。收賬政策。收賬政策是指企業(yè)為了催收已過期的應(yīng)收賬款所執(zhí)行的程序。在一般情況下，積極的收賬政策可能會產(chǎn)生較好的收賬效果并減少壞賬損失，但也會產(chǎn)生較高的收賬費用。如果積極的收賬政策運用不當(dāng)，還可能使企業(yè)的商譽受損，給企業(yè)形象帶來負(fù)面影響以后的經(jīng)營活動。三、論述題股東財富最大化：股東財富最大化是指通過財務(wù)上的合理經(jīng)營，為股東帶來最多的財富。持這種觀點的學(xué)者認(rèn)為，股東創(chuàng)辦企業(yè)的目的是增長財富。他們是企業(yè)的所有者，是企業(yè)資本的提供者，其投資的價值在于它能給所有者帶來未來報酬，包括獲得股利和出售股權(quán)獲取現(xiàn)金。在股份經(jīng)濟條件下，股東財富由其所擁有的股票數(shù)量和股票市場價格兩方面來決定，因此，股東財富最大化也最終表達為股票價格。他們認(rèn)為，股價的上下代表了投資群眾對公司價值的客觀評價。它以每股的價格表示，反映了資本和獲利之間的關(guān)系；它受每股盈余的影響，反映了每股盈余大小和取得的時間；它受企業(yè)風(fēng)險大小的影響，可以反映每股盈余的風(fēng)險。股東財富最大化的這種觀點認(rèn)為，企業(yè)主要是由股東出資形成的，股東創(chuàng)辦企業(yè)的目的是擴大財富，他們是企業(yè)的所有者，理所當(dāng)然地，企業(yè)的開展應(yīng)該追求股東財富最大化。在股份制經(jīng)濟條件下，股東財富由其所擁有的股票數(shù)量和股票市場價格兩方面決定，在股票數(shù)量一定的前提下，當(dāng)股票價格到達最高時，那么股東財富也到達最大，所以股東財富又可以表現(xiàn)為股票價格最大化。企業(yè)價值最大化：企業(yè)價值最大化是指通過財務(wù)上的合理經(jīng)營，采取最優(yōu)的財務(wù)政策，充分利用資金的時間價值和風(fēng)險與報酬的關(guān)系，保證將