高等教育自學考試本科畢業(yè)論文題目：對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考懲專業(yè)：芳后身企業(yè)內(nèi)部控么制商排考號：且喝飄仰盤土板姓名：湖掌鐵邪萍乓玩電話：頁俘每譜梳牛鞠哈爾搏濱商候業(yè)夜大寺學怎2010年匠10憂月欄4日頁摘驅(qū)要下近年來，我哄國中小企業(yè)焰發(fā)展迅速，羽已經(jīng)成為經(jīng)天濟增長中重備要支柱，其俯作用和地位牌隨著國有經(jīng)冬濟戰(zhàn)略性調(diào)客整而日益突坡出。但是，鋸一些中小企劍業(yè)由于沒有叢建立和完善被內(nèi)部控制制口度，經(jīng)濟發(fā)丙展收到嚴重仆制約。內(nèi)部滴控制是規(guī)范頁中小企業(yè)內(nèi)貸部管理、提塘高財會信息滿質(zhì)量、保證害財產(chǎn)安全完殼整、提高經(jīng)享濟效益的重捧要管理活動邁，因此，加訴強中小企業(yè)謙內(nèi)部控制制足度的建設是虹促進企業(yè)健春康發(fā)展、良慧性循環(huán)的重裂要途徑。冊關(guān)鍵字：革中小企業(yè)驕內(nèi)部控制滾行為主體微風險意識枯A呼bstra箱ct亮煮Inre巴cent灌years館,the明rapi烤ddev厲elopm戰(zhàn)ento旗fsma屋llan肆dmed醫(yī)ium-s境ized壁enter絲prise它s,ha絡sbec宋omea恭nimp扎ortan漠tpil衛(wèi)laro問feco王nomic虛grow掏th,i昂tsro蛾lean咸dsta筒tusa根sthe桶Stat蘿e-own臘edec浸onomi口cadj馳ustme您ntan暈dhav遣ebec犧omei離ncrea頭singl顆ypro笑minen其t.Ho崖w酬ever,緣some辜smal緊land崗medi褲umen卵terpr喪ises妹inth擊eabs纖ence帶ofth墨eest美ablis堆hment訓and氣impro省vemen殃tof素thei射ntern隔alco懂ntrol毀syst優(yōu)em,e客conom詳icde靈velop辰ment,拴rece男ived把serio則usco部nstra鍵ints.驕Inte捕rnal填contr認olis華ast利andar挑d-siz侵edin默terna儀lman置ageme早nt,i詞mprov靜ethe遣qual誦ityo合f竄fina咽ncial腎info淡rmati瀉on,a斬nden巷surin紗gthe大inte爛grity棍oft膊hepr長opert初y,en其hance蘭econ番omic礎effic霜iency根ofm疲anage努ment從activ默ities套,str欣ength李ening缺ofS填MEin孟the闊const王ructi使onof泛the姿inter咽nalc淘ontro晨lsys回temi娃sto封promo檢teth點ehea改lthy話devel叢opmen虜tof垃enter鋼prise躁s,a盤virtu竟o滿usci需rcle.粥Keywo故rds摧：陪微Small務and伏mediu駁m-siz靈ed;核清Inter生nalc著ontro較l翁;五食Actor餐s押;棚袍Risk曲aware橋ness鐮罪午崇目鏈錄航摘終要撓……………金……………呀……………圾……………夫……………薪………=1\*ROMAN披I臉Abstr嫂act稀秀……………氧……………鼠……………趴……………蟲……………廚………=2\*ROMAN葛II胸1局緒論臣鉗……………犯……………傘……………濾……捆……………分……………輪…鋼1褲1.筆1研究捆背景悟……………爽……………晶……………合……………披……………障1強1.扎2研究階的目的和意淋義玩……………命……………掠……………碰……………吐…詠1題圾1.2凈.1研究這的目的帖……………拔……………役……………比……………芽…配1忙域1.2雕.2研究欄的意義睬……………耀……………壓……………紛……………期…吸1軍2中小巖企業(yè)的現(xiàn)狀哈賣……………制……………與……………異……………教…………醉2肆2.勸1企業(yè)歇的規(guī)模炊……………鏟…汪……………桂……………溪……………姐……核2勒2.庸2企業(yè)灣的經(jīng)營管理根夢……………窄……………甚……………但……………視…駝2廳2.車3重大群決策和執(zhí)行痰的分離制約惰……………度……………搭……………攜……獅3諷3中小吵企業(yè)內(nèi)部控類制存在的問恰題弄……………酸……………錯……………鏡………滔4豆3.營1設計插存在缺陷男芒……………廢……………籍……………殊……………詢……木4案3.湊2缺乏掩有效的監(jiān)督陷機制情……………胞……………辜……………紋……………染4姥3.跪3對內(nèi)華控制度的認嫂識存在偏差版……………銳……………飽……………淘……采4怨樂3.4責人才缺乏毯……………京……………掙…………奪……………嘉……………勾…俘4動3.籠5行為便主體素質(zhì)較談低如……………功……………肝……………疼……………棟5皺4如何揮解決中小企碎業(yè)內(nèi)部控制樓問題鋒……………迷……………圍……………壓……鴉6攔4.涼1構(gòu)造肚良好的內(nèi)部梢控制環(huán)境吼……………豆……………回……………抗………積6加扎4.1飯.1提高兆員工的誠信挨和道德價值駐觀盛……………腫……………碰………放6迷告4.1錄.2充分泡利用良好的仍外部競爭環(huán)厭境蛾……………夾……………訪………驗6朋4.坑2加強巖對內(nèi)部控制跳主體的控制匙沖……………播……………荷……………角…汁6冤襲4.2提.1關(guān)注痕觀念的變革緩與創(chuàng)新匆……………奔……………結(jié)……………踐…挽7諷飛4.2碼.2激發(fā)冒員工參與內(nèi)垮部控制的熱插情密……………割……………洞………易7餡閣4.2城.3建立沃員工培訓機共制護……………發(fā)……………己……………角………謠7判4葵.3建量立有效的會漿計控制系統(tǒng)錫津……………疾……………火……………銹……堂7族4沖.4加痛強內(nèi)部審計經(jīng)捎……………兆……………樣……………船……………涼……綱8薪4考.5加指強外部監(jiān)督森檢查阿……………冠……………區(qū)……廁……………洞………蘆8腥4貢.6強媽化風險意識蟻眉……………糊……………額……………園……………良……絕8撐結(jié)線論晝……………觀……………稠……………庸……………統(tǒng)……………捧………銷10厚參考文獻爺……………鬼……………廚……………身……………要……………菠………酒11已致盤謝稍……………陶……………字……………處……………楊……………叢………五12謊1緒府論倒1.1研候究背景罷我國中小企方業(yè)已經(jīng)成為帳支撐國民經(jīng)奧濟增長、保境持社會協(xié)調(diào)肌發(fā)展的重要憲力量。相關(guān)囑資料顯示，染2006年畝中小企業(yè)創(chuàng)慮造的最終產(chǎn)攻品和服務值客占國內(nèi)生產(chǎn)規(guī)總值的一半便以上，提供胸的出場口額占62唐.3%。其潔次,中小企臘業(yè)是解決就沃業(yè)的主要場滴所,是社會蹈的穩(wěn)定器，倍它提供了7濁5%以上的觀城菜鎮(zhèn)就業(yè)機會婆。同時，中咽小企業(yè)具有窯反應快速、錘機制靈活的擺優(yōu)勢，在技好術(shù)進步和機醉制創(chuàng)新中發(fā)搬揮著日益突衡出的作用。騙目前，我國樹專利的65絨%是由中小撥企業(yè)發(fā)明的程，75%以遇上的技術(shù)創(chuàng)銹新是由中小雷企業(yè)完成的么，80%以密上的新產(chǎn)品小是由中小企筍業(yè)開發(fā)的，紫中小企業(yè)已壁成為技術(shù)與禮機制創(chuàng)新的蕩主體。但是失，中小企業(yè)景在管理方面皆存在著諸多柱問題，特別匹是內(nèi)控管理立是中小企業(yè)床的薄弱環(huán)節(jié)削，而內(nèi)部控侮制是建立現(xiàn)虎代企業(yè)制度謀的內(nèi)在要求刺，中小企業(yè)吐要生存、想特發(fā)展就必須劈像大型企業(yè)晝那樣重視企遮業(yè)的內(nèi)部控沃制，建立、敵健全企業(yè)的杏內(nèi)部控制制他度楊1.2研桌究的目的和獎意義鬼果研究的目捉的罵針對中小企墳業(yè)內(nèi)部控制林制度存在的愿矛盾和問題跌，本文正是辮對當前中小勉企業(yè)內(nèi)部控雹制控制存在錦的一些突出備問題進行探坊討，并試著鋪找出其中的舞解決方法和反對策。鞠泡研究的意恢義飾只有根據(jù)企繭業(yè)的不同情亞況、不同問煮題，采取靈扔活機動的方識式，適時對芽內(nèi)部控制系煮統(tǒng)進行修改莖、完善，才瘦能發(fā)揮其應物有的作用，梨才能使中小宋企業(yè)得以健姿康快速地發(fā)紀展，企業(yè)的閣經(jīng)營管理也搶取得更大的啊效率和效果每。瓣2中小企蓋業(yè)的現(xiàn)狀耕我國中小企肆業(yè)大侵多采用了集維中一點、尋率找空白、特洋色經(jīng)營、關(guān)鞋鍵環(huán)節(jié)突破云等經(jīng)營策略胞，具有很強蝕的生存意識沫；同時具有寒規(guī)辨模較小、業(yè)達務單一、經(jīng)額營靈活、效膨率較高的優(yōu)積點，相對大讓企業(yè)而言，正具備較好的捆經(jīng)營彈性，互所以具有一峽定的創(chuàng)新優(yōu)鷹勢。然而，侄或許正是這姨些優(yōu)勢使得某它們在內(nèi)部袍控制上存在底著許多問題約。友2.1企業(yè)斥的規(guī)模警中盛小企業(yè)由于置自身規(guī)模的憐限制，使得殖人、財、物乒等資源相對嫂有限,如果蜻生產(chǎn)的該種搜產(chǎn)品發(fā)生了究虧損，則無顛法通過其他隊的產(chǎn)品來彌壁補，也就是擇說中小企業(yè)覺分散經(jīng)營風仿險的能力很土有限的。隨六著人們生活吉質(zhì)量的提高鷹，顧客的品綢牌意識也逐揚步增強，無爆論從產(chǎn)品的鷹生產(chǎn)質(zhì)量兔還是規(guī)模來著講，中小企羞業(yè)也無力與座大企業(yè)相提榆并論。于是蒸中小企業(yè)為香了在市場上形生存就必須勺學會餡“承鉆空子園”風，也就是說杰，它們中小享企業(yè)就必須鞭生產(chǎn)一些大花企業(yè)忽略的轟或者大企業(yè)傍眼中的小盈底利項目上挖雞掘市場。同偉時專注于對飲某一細小產(chǎn)蓄品的經(jīng)營上敗不斷改進產(chǎn)錄品質(zhì)量、提嬸高生產(chǎn)效率睬，爭取達到追“挑專而精伍”襯的經(jīng)營效果撕。但是，就膊目前的中小寄企業(yè)發(fā)展而闖言，穩(wěn)定性吃很差，產(chǎn)品龍單一，附加妥值低，市場逗潛力小，面基對大企業(yè)的療挑戰(zhàn)和激烈貢的市場競爭兵，它們往往忙顯得無能為群力。.企業(yè)格家管理能力維不強，治理穩(wěn)模式不完善徒，內(nèi)部控制型制度欠缺。顆許多經(jīng)營管竊理者都認為賽自己的企業(yè)蜻小、人員少師，不需要睬大企業(yè)那樣敞明文規(guī)定的崖規(guī)章制度，再而且對企業(yè)挪中出現(xiàn)的細決小問題往往鐘忽略，甚至卻視而不見，辮一心只利潤租最嗎大化的目標衰，致使企業(yè)鳥的經(jīng)營處于押相對混亂的秘狀態(tài)。這樣讀對企業(yè)生產(chǎn)坐效率的提高鳴產(chǎn)生重要的析消極影響，嚴而且由于缺譯乏明確的激同勵機制和明涉文的獎懲辦平法，表現(xiàn)好險的員工和表弄現(xiàn)差的員工勾有同等的待燥遇，影響了剝員工的生產(chǎn)曲積極性。評2.2企貫業(yè)的經(jīng)營管姐理棗特別是小企鑒業(yè)基本上都李是一家一戶桃的自主經(jīng)營萍，使得企業(yè)鄭資本追求利青潤的動力完越全體現(xiàn)在經(jīng)索營者的積極抄性上。所有猜者即企業(yè)的結(jié)經(jīng)營管理者濾，這樣可以彼節(jié)唱約所有者的肢監(jiān)督成本，愚經(jīng)營者可以蹈將生產(chǎn)經(jīng)營評過程中存在竿的問題及時堤的滅作出調(diào)整，浪從而保障企束業(yè)的順利發(fā)局展，而且，執(zhí)在新技術(shù)革滿命的條件下榮，許多的中戲小企業(yè)的創(chuàng)色始人往往是罷大及企業(yè)和研究納所的科技人莫員或者大學悟教授，他們賢常常及管理戴者、所有者痰和發(fā)明者于間一身，對新杜的技術(shù)發(fā)明誰創(chuàng)造可以立爪即付諸實踐能，這使得中聽小企業(yè)技術(shù)驕更新快，創(chuàng)寧新能力強，她能夠適應瞬雅息萬變得市探場和消費者脫追求個性化寨、潮流化的倒要求。中小剩企業(yè)的所有齊權(quán)與經(jīng)營權(quán)丑合一，許多炭經(jīng)營者忙于堵應付內(nèi)外事煌務，忽視了瓣企業(yè)的治理蹦和內(nèi)部控制歸制度的建設按。股權(quán)不明汽確，企業(yè)的稱大部分骨干槍是經(jīng)營者的歸親眷，忽視觸制度化管理涌。另外，缺良乏有效的監(jiān)廟督機制，致加使中小企業(yè)筐在經(jīng)營活動唉中存在許多匯不規(guī)范的經(jīng)娛營行為和管蠻理行為，會絨計和財務體枝系不完善，厭缺乏透明度識，有的甚至邊長時期同時邀準備幾本賬溜，鑰來應付稅務裂部門和國家譜各級檢查部仗門或者投資好單位的檢查麗。會計人員櫻分工不明確惜，導致賬目樂不清，很多眼企業(yè)存在大傻量的虛假會杯計信息。瘡2.3廈重大決策和柄執(zhí)行的分離待制約妨現(xiàn)階段相當轉(zhuǎn)一部分中小昆企業(yè)的運作陷仍沿用過去掀的傳統(tǒng)管理抹方式,一人電說了算,存潑在“重大”嘉無標準,“鉆決策”無民糊主的領(lǐng)導獨述斷專行的現(xiàn)秋象,由于權(quán)訪利高度集中繳,排斥了集征體領(lǐng)導決策秤的優(yōu)勢,趴蒸導致重大事必項的決策和融執(zhí)行沒有很倆好地分離制般約，懷加大了企業(yè)困經(jīng)營決策的抬風險。當今拍社會大凡出防現(xiàn)重大舞弊怪行丹為的企業(yè),娛基本上均是靠授權(quán)不當、醫(yī)權(quán)力過大且亭控制不力引香起的,給企聞業(yè)長期發(fā)展鞏埋下了隱患先。閱監(jiān)總之，中小豐型企業(yè)管理詞人手強調(diào)緊漂湊，不能達旬到大型企業(yè)系那樣在人員晌分工、崗位較設置和不相拉容職務分離鋪等方面的嚴帥謹周到，往醬往是企業(yè)負極責人直接控類制業(yè)務，較替少分權(quán)。此義外，投資者遺就是經(jīng)營者齡，企業(yè)本身思發(fā)生的各種痛經(jīng)濟事項與坡所有者個人暮及家庭其他蘭事項相互占累用混在一起嫂，造成資產(chǎn)朝權(quán)益混淆，吳給會計核算漏工作帶來困生難。匪3中小企首業(yè)內(nèi)部控制修存在的問題裕3.1設計繞存在缺陷短首先，企業(yè)造在設計控制協(xié)程序時沒將有從自身的荷特點和所處眾的實際情況另出發(fā)，因此臨，制度缺乏隊針對性和實糕用性，當要瞧具體實施時芬出于成本效宅益迫考慮而不愿移執(zhí)行。其次插，企業(yè)的內(nèi)歌部控制制度災不夠全面，惡沒有覆蓋企星業(yè)中所有部安門和人員，狀沒有滲透到竭企業(yè)各個業(yè)撿務領(lǐng)域和業(yè)拳務操作系統(tǒng)下。尤其在財矛務部門，有才的會計工作至秩序混亂，撲核算不實而鐮造成的會計濾信息失真現(xiàn)無象嚴重。有層不少企業(yè)沒舉有建立常規(guī)液票據(jù)、印章穿分管制度，殺也沒有考慮旋會計人員分摘工中的攔“政內(nèi)部牽制原誦則穗”腎，甚至一些返企業(yè)連正規(guī)大的財會部門賄也都沒有建諸立。脆3.2缺映乏有效的監(jiān)口督機制堆為了加強監(jiān)故督，我國已搶形成了包括叫政府監(jiān)督和啦社會監(jiān)督在守內(nèi)的企業(yè)外顆部監(jiān)迎督體系。但雕如此龐大的瞇監(jiān)督體系對童中小企業(yè)的脖監(jiān)督效果卻征不盡如人意肆。有的企業(yè)功雖然有內(nèi)部喉審計，卻不貓能茅充分發(fā)揮其怎職能。挽主要表現(xiàn)在憲：權(quán)責不清渠的現(xiàn)象嚴重友，存在著一貼些誰都可以統(tǒng)管誰都可以籠不管的理“煌自由拳”蓮區(qū)域，當這典些區(qū)域出了皂問題以后，奪常常是互相慨推卸責任，束無法追究責搶任，最終不雄了了之，而鼻且由于期間形的溝通不暢鉗，常會發(fā)生宅資源的浪費微和決策的失方誤，如：現(xiàn)甘金管理不嚴弦，造成資金悠閑置或不足瞞，未能參與三生產(chǎn)和周轉(zhuǎn)羊；應收賬款覽周轉(zhuǎn)緩慢，勢造成資金回拾收困難；存臣貨控制薄弱承，造成資金增呆滯；重錢酷不重物，資屑產(chǎn)流失嚴重巾；費用支出么失控，潛在蔽虧損增加。喇一些企業(yè)的永業(yè)務經(jīng)辦人仿員、財會人牙員甚至領(lǐng)導摟干部利用監(jiān)吼督不力的漏挑洞，大量收蘋受賄賂，大肆肆侵吞公款吧，利用虛假腸發(fā)票非法占六有葡企業(yè)資金等倦。三這些都給企缸業(yè)造成了負賓面影響，也虛阻礙了企業(yè)香的持續(xù)發(fā)展撿。另3.3對碰內(nèi)控制度的沉認識存在偏訊差棋內(nèi)部控制制雕度是企業(yè)各霞個業(yè)務部門吵或人員，在艙業(yè)務運作過泛程中形成的駐相互影響、予相互制約的熱一種動態(tài)機坐制，是具有界控制功能的個各種方式、看措施及程序邀的總稱，它佳絕不等同于蚊規(guī)章制度，浮也不等同于玻內(nèi)部管理，瀉更不是組織要計劃。內(nèi)部念控制要以有豈效為前提，辮其關(guān)鍵是作陽為內(nèi)控制度暗主體的經(jīng)理臺和員工。由稱于一些中小妻企業(yè)的經(jīng)理駁和員工對內(nèi)升控制度認識漏上存在偏差遷，導致企否業(yè)認識不到者內(nèi)控制度的汽重要作用，猾造成企業(yè)的漁管理混亂。畢3.4人爛才缺乏幸近年來，中慕小企業(yè)在工串作人員的選厚用上任人唯屑親，相信血繼緣關(guān)系，不芳注重才能。湖例如，在會駁計人員的任榮用上，一般劣由自己的親駛屬做出納并艱兼職會計，罩會計主管不燭具備專業(yè)技君術(shù)，造成企陸業(yè)會計人員桿素質(zhì)參差不愈齊，會計無湖證上崗現(xiàn)象右嚴重，而真勁正有才能的膜人才卻得不調(diào)到重用，也襪不愿意留在遙中小企業(yè)里捏。擾3.5行拿為主體素質(zhì)適較低澡近年來，中之小企業(yè)財會誕人員的思想羽教育、業(yè)務扮培訓跟不上廉，一些根本境不具備從業(yè)票資格的人員嘗混進財會隊美伍，思想素褲質(zhì)差，業(yè)務堡一知半解，盡連正常的會泊計業(yè)務都處棉理不好，更琴談條不上內(nèi)部控水制制度的運配用。一些企亦業(yè)領(lǐng)導對會誠計制度、會誼計準則一竅挺不通，卻目竭無法規(guī)，獨燥斷專行，勢說必給企業(yè)造慨成不可挽回拐的損失，使搖本就資金緊和張的企業(yè)舉久步維艱。墳4如何解桑決中小企業(yè)巡內(nèi)部控制問真題畫中小企業(yè)要堡加強內(nèi)部控摔制，需要結(jié)醒合自身特點滋，并在管理著實踐中不斷始完善內(nèi)部控彎制系統(tǒng)，提確高內(nèi)部控制苦的效果。中趣小企業(yè)內(nèi)部沿控制的設計乓應該堅持合源法性與實用鈔性相結(jié)合，季全面約束與剩權(quán)力控制相診結(jié)合，全面磁控制與關(guān)鍵臣點控制相結(jié)貼合，崗位職字責與不相容高職務的分離付相結(jié)合，控丹制成本與控寶制效果相結(jié)涼合的原則展凡開實施。下違面從內(nèi)部控擋制的以下幾鋸個方面內(nèi)容仆來談談如何其搞好中小企括業(yè)內(nèi)部控制辣。側(cè)4.1紐制構(gòu)造良好的標內(nèi)部控制環(huán)拐境閑道提高員工饒的誠信和道餓德價值觀糊員工的誠信繩和道德價值趕觀是指員工箱行為的準則尾，它告訴員獅工什么行為違可以接受，提什么行為不華可以接受，款以及遇到不頌正常行為應椒采取的行動睜，建立良好嗓的內(nèi)部控制敲要求無論是漏企業(yè)的管理您者還是企業(yè)續(xù)的員工都應肚該做到：嚴洽格一致的保日持誠信行為妖和道德標準號，不盲目追錢求不切實際挽的目標；各孩崗位、各環(huán)爹節(jié)的執(zhí)行者語，自覺提高框勝任本職工聯(lián)作的專業(yè)知梁識和專業(yè)技此能，有較強誘的工作責任跨心與誠實的去態(tài)度（例如嘴：沒有必要旋雇傭一名電春子工程師來藏換一只燈泡險）；要能培育員工自似覺遵守企業(yè)緣規(guī)章制度的街企業(yè)文化。冰現(xiàn)代社會是歸法治社會，莫現(xiàn)代企業(yè)也震要成為檔“梢法治企業(yè)潤”院。無論企業(yè)句的董事長、顆總經(jīng)理，還沙是最基層的中企業(yè)員工，康都應當對企忍業(yè)的規(guī)章制底度嚴格遵守灶，以制度為書標準檢驗經(jīng)籌營管理的對辣錯和效果，丸發(fā)揮其保護桐、監(jiān)督、制鑄衡的作用。禁鎖踢充分利用偵良好的外部潑競爭環(huán)境蒼大多數(shù)中小甘企業(yè)得益于脊短缺經(jīng)濟、倒寬松政策和犬優(yōu)惠的投資戶環(huán)境，企業(yè)冷快速地成長難起來，其效險益主要是依痰靠政策、市蠻場等外部環(huán)竄境獲得的，影隨著社會生青產(chǎn)力的發(fā)展任和自然科學徒技術(shù)的進步枕，分工與協(xié)拍作越來越重見要，企業(yè)間笑的競爭也日吧趨激烈，任臺何一個企業(yè)枝已不可能脫答離外部因素秩而單獨生存繳和發(fā)展，因餃此中小企業(yè)款要想在當今肌市場上立足安，就必須及仇時了解市場遺動態(tài)，了解第國家有關(guān)方塊針政策的變忘更，有關(guān)法至律法規(guī)的頒西布和修訂，扁有關(guān)產(chǎn)業(yè)政商策的調(diào)整等捎。以便及時俊的調(diào)整生產(chǎn)犬經(jīng)營策略，拌順應市場的毛變化，滿足奴消費者的需罩求。您4.2加煮強對內(nèi)部控園制主體的控卡制潛“權(quán)力制衡糕,以人為本胞”,要想把馳內(nèi)部控制工宗作落到實處洽,企業(yè)就躲要著重加強葛對內(nèi)部控制運行為主體“睜人”的控制即,因此健全返中小企業(yè)的脾內(nèi)部控制環(huán)赴境必要從“特人”這一要步素入手惹。醒跟關(guān)注觀念的鄰變革與創(chuàng)新飾在新經(jīng)濟條濾件下,礦應守對中小企業(yè)逆的管理者進哲行內(nèi)部控制厭的法制宣傳歇和孩學習,并進乳行職業(yè)道德統(tǒng)教育,防止哨高度集權(quán),役僵化的經(jīng)營委運作,增強多自我約束力微,提高自覺返執(zhí)行內(nèi)控制莊度的意識,爆并創(chuàng)造踢柳一個良好的峽控制環(huán)境,便保證內(nèi)部控疾度的有效執(zhí)帆行。機怖激發(fā)員工參積與內(nèi)部控制施的熱情他內(nèi)部控制的監(jiān)建立是一項初系統(tǒng)工程,稼從本質(zhì)上講墊,企業(yè)員工際既是內(nèi)部控列制的主體也叢是內(nèi)部控制始的客體,他地們的理解和旅參與對企業(yè)筒內(nèi)部控制的鄰完善和執(zhí)行度起著非常重哭要的作用,者這是企業(yè)內(nèi)型部控制的基考礎。要讓員龜工熱愛企業(yè)雷,企業(yè)的成擦敗與他們息地息相關(guān),這混樣他們才有夾參與企業(yè)管趕理的熱情,遺才會潛移默乖化地影響企鋒業(yè)員工的內(nèi)伯部控制意識丘。桐礦建立員工培熔訓機制職前面已述及叛，中小企業(yè)乏的員工整體互素質(zhì)較低，吊而科學的內(nèi)謠控體系又與特員工的素質(zhì)旺密切相關(guān)。巧因此，企業(yè)懇應結(jié)合實際舟，建立切實宵可行的員工下培訓機制。喜通過培訓，遺使員工更具財工作責任感跨，明確自己訴工作的重要井性，養(yǎng)成良寇好的工作習泄慣，逐步提阿高自身的思佛想素質(zhì)和業(yè)腥務素質(zhì)。要妹使員工認識效到，內(nèi)控制承度不是哪一比個人的事情鴉，而是員工工的集體行為牧，從而達到翁整體提高員慶工素質(zhì)的目月的。械4.3建作立有效的會石計控制系統(tǒng)鉆一方面，企顫業(yè)應建立完疾善的會計制忠度。在企業(yè)著財產(chǎn)與個人蓮財產(chǎn)相互占津用時，應設材置往來賬戶淹加以核算，歷避免資產(chǎn)權(quán)照益相混淆。激中小企業(yè)機敗構(gòu)簡單，人筋員較少，可隙以載不設置專門鬧的會計核算武及管理機構(gòu)撲，只設置一跑名財務主管躺，若干名會害計人員，但跡在職責劃分陡上要注意不衛(wèi)相容職責的繭分離，如出咐納與稽核，雙出納與總賬撥、明細賬的適分離等。目直前，我國中筍小型企業(yè)會粗計信息需求裙者主要是稅店務管理部門適，其次是投惡資者、銀行屆貸款管理部召門，所以中熔小型企業(yè)的副會計應著眼歪于企業(yè)稅務度上的需求和反內(nèi)部信息的筒需求來制定語企業(yè)的會計掀準則。另一扮方面，企業(yè)遲應進行科學島合理的預算遠。面對復雜升多變的市場蠢環(huán)境，企業(yè)愚應將各項經(jīng)級濟活動的決虧策目標及資骨源配置規(guī)劃均加以量化并植控制實施，幅最大限度地將激發(fā)企業(yè)目求標的完成。在4.4加巖強內(nèi)部審計沃進行內(nèi)部審頂計能加強暖其對本企業(yè)可情況的了解催，及時發(fā)現(xiàn)羅內(nèi)部控制實感施過程中存幅在的失控點臣和薄弱環(huán)節(jié)附，提出改進歐的措施和方艦法。進行內(nèi)牛部稽核或者周內(nèi)部審計，或可以加強對許企業(yè)內(nèi)部控江制的監(jiān)督。李中小企業(yè)進源行內(nèi)部審計銹尤為重要，才因為進行內(nèi)齒部審計可以輸通過對企業(yè)豎內(nèi)部的各種舊生產(chǎn)經(jīng)營活犁動、控制系魂統(tǒng)的評價，額確定企業(yè)各炊項活動是否旁都按照正常側(cè)軌道進行，愁既定目標是廳否都達到了到。在對內(nèi)部途控制的監(jiān)督板方面，中小腰企業(yè)可以采唯用兩種方式疼：對于有條痕件設置內(nèi)部籌審計機構(gòu)的侵企業(yè)，可以敵根據(jù)自身的胡經(jīng)營規(guī)模、在管理體系、蹤組織機構(gòu)等鈴確定相應的徒內(nèi)部審計組推織形式，可鐵以由內(nèi)部審推計人員與企袖業(yè)管理人員晌一起組成評鳳估差小組對內(nèi)部摔控制的恰當悔性和有效性綢進行評估。棒這樣，既可叛以使管理人樂員對內(nèi)部控悼制的薄弱環(huán)陳節(jié)以及可能獸引起的后果嬸有一個更全蝦面的了解，獲也可以及時拳發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活丸動中的問題天并提出整改蛙措施，使控督制更加完善濫；對于沒有儉條件設置內(nèi)幕部審計機構(gòu)前的中小企業(yè)伴，可以由會首計人員對本材企業(yè)的經(jīng)濟墓活動進行互還查或者通過播選舉職工代袋表組成監(jiān)審距組進行不定貪期的抽查。做4.5加木強外部監(jiān)督名檢查巧中小企業(yè)會愚計規(guī)范化工扒作不僅需要弟企業(yè)內(nèi)部自乘身的努力，唉同時需要國總家、政府、護社會的外部交監(jiān)督，二者躬配合，共同樓努力，會計風規(guī)范化工作拉才能得以順多利實現(xiàn)。所墾以，國家、哈政府、社會總應重視對中硬小企陸業(yè)的監(jiān)督檢齡查，做到：售財政部門要掀對中小企業(yè)淘的會計人員光做好監(jiān)督檢借查工作，實航行資格證書穗制度，要求團具有相應的熊學歷、資歷充，同時，要植定期進行職羨業(yè)道德和業(yè)示務水平的培說訓，對不符慮合要求及不口認真履行職痛責的人員，鑰要堅決取締匯其從業(yè)資格暈；稅務部門怨也應改進對世中小企業(yè)的恢稽核方式，炊改進工作態(tài)紋度，為中小醫(yī)企業(yè)建立公嚼平的納稅環(huán)爽境，使中小閣企業(yè)的會計沫制度和稅收渡制度法規(guī)更舊加協(xié)調(diào)兼容儉；要提高監(jiān)伯督企業(yè)會計校信息質(zhì)量的案中介機構(gòu)如罪會計師事務韻所從業(yè)水平攪和服務質(zhì)量笨，使其成為約中小企業(yè)外什部監(jiān)督的主牢導力量。陣4.6強?；L險意識具隨著市場經(jīng)萬濟的發(fā)展,停經(jīng)濟全球化業(yè)的形成,企癢業(yè)將面臨更嫂加激烈的市繼場競爭環(huán)境那,面臨著成龜功的挑戰(zhàn)和桃失敗的風險肝,風險影響靠著每個企業(yè)泛的生存和發(fā)拉展。中小企叫業(yè)一般沒有蠻投資的風險襪,但存在著慰較大的經(jīng)營課風險。中小勵企業(yè)產(chǎn)品單惠一,資金不仔雄厚,抵抗憂風險的能力昂較差,企業(yè)擇管理者風險嬸意識普遍淡淋薄,生產(chǎn)經(jīng)酒營的許多方成面都會受到眼來自企業(yè)內(nèi)闖外諸多因素傲的影響,具畜有較大的不憐確定性,如盤原材料供應攔、產(chǎn)品的銷啟售市場情況妨的變化,以毀及不可預見暖的自然因素垃的變化等都熟會給企業(yè)的梅經(jīng)營帶來很艱大風險,中瞞小企業(yè)更有砌必要強化風肌險意識,通鄉(xiāng)過風險預警照、風險識別怎、風險評估餓等措施,對陪財務風險和堆經(jīng)營風險進傾行防范和控暖制。在未來北企蘋業(yè)激烈的競之爭中求得生受存和發(fā)展。倘停工此外,還有優(yōu)諸如建立檢顏查考核和評門價機制