2022年江蘇省無錫市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某上市公司財務報告批準報出日為次年4月30日，該公司在資產負債表日后期間發(fā)生的以下事項中，不屬于非調整事項的是（）A.董事會通過的資本公積轉增股本的方案

B.資產負債表日后期間處置了某子公司

C.上年度售出產品發(fā)生的銷售折讓

D.次年第一季度發(fā)生巨額虧損

2.A公司因或有事項而確認負債8000萬元，估計有95％的可能性由B公司補償500萬元。則A公司應確認資產的金額為()萬元。

A.500B.8000C.7500D.0

3.

第

15

題

A公司2006年12月31日購入價值100萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅資產的余額為（）萬元。

A.7.92B.24C.6D.15

4.A公司有一幢辦公樓，賬面原價為3600萬元，已計提累計折舊為1400萬元，已計提減值準備200萬元。該辦公樓內原有4部電梯，原值為360萬元，未單獨確認為固定資產。2013年12月，甲公司采用出包方式改造辦公樓，決定更換4部電梯。支付的新電梯購買價款為640萬元(含增值稅稅額，適用的增值稅稅率為17%)，另發(fā)生安裝費用20萬元，以銀行存款支付，舊電梯的回收價格為40萬元，款項尚未收到。電梯安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時辦公樓的賬面價值為（）萬元。A.A.2560B.2580C.2450D.2460

5.下列對會計核算基本假設的表述中，正確的是（）

A.法律主體并不一定是會計主體

B.會計期間分為年度和半年度

C.在我國，記賬本位幣是人民幣

D.持續(xù)經營假設本質是界定會計確認、計量和報告的時間范圍

6.大海公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價。2010年12月31日，庫存A產品的成本為800萬元，其可變現凈值為750萬元（存貨跌價準備期初余額為0）;2011年4月1日，大海公司以820萬元的價格將該批A產品出售（款項已經存入銀行），不考慮其他因素的影響，出售時對當期利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.820B.20C.750D.70

7.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協議，補充協議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應確認的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

8.甲公司于2011年3月1日取得乙公司的一項長期股權投資，取得時成本為2100萬元（稅法認定的取得成本也是2100萬元）。2011年12月31日甲公司對乙公司的長期股權投資按權益法核算確認了投資收益100萬元，甲公司的該項長期股權投資2011年持有期間除確認投資收益外，未發(fā)生其他增減變動事項。假定甲公司和乙公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，甲公司沒有出售該長期股權投資的計劃。下列說法中正確的是（）。

A.2011年年末長期股權投資的賬面價值等于計稅基礎，不產生暫時性差異

B.因該事項確認的遞延所得稅負債余額為25萬元

C.該事項產生可抵扣暫時性差異100萬元

D.該事項不確認遞延所得稅負債

9.甲公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為300萬元，投資性房地產的賬面余額為280萬元（其中成本為260萬元，公允價值變動為20萬元），該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為15萬元，假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產時影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.55B.35C.30D.20

10.

第

11

題

A公司承建B公司的一幢廠房，工期自2010年至2012年，總造價為3000萬元，B公司2010年付款至總造價的15%，2011年付款至總造價的70%，余款將于2012年工程完工后結算。該工程2010年發(fā)生成本500萬元，年末預計完成合同尚需發(fā)生成本2000萬元；2011年發(fā)生成本2000萬元，年末預計完成合同尚需發(fā)生成本200萬元。則A公司2011年因該項工程應確認的收入為（）萬元。

11.

第

6

題

A公司擁有一棟寫字樓，用于本公司辦公。2010年1月1日，A公司與B公司簽訂經營租賃協議，將該寫字樓整體出租給B公司使用，租賃期開始日為2010年1月1日，年租金為400萬元，為期3年。當日．該寫字樓的賬面余額為3500萬元，已計提折舊1000萬元，公允價值為1800萬元，且預計其公允價值能夠持續(xù)可靠取得。2010年底，該項投資性房地產的公允價值為2400萬元。假定A公司對投資性房地產采用公允價值模式計量，不考慮其他因素，則該項房地產對A公司2010年度損益的影響金額為（）萬元。

12.

13.企業(yè)將作為存貨的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日其公允價值大于賬面價值的差額，應確認為()。

A.資本公積B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務收入D.公允價值變動損益

14.

第

13

題

20×9年1月1日，L公司將某專利權的使用權轉讓給W公司，每年收取租金16萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5％。轉讓期間L公司不使用該項專利。該專利權系L公司20×8年2月1日購入的，初始入賬價值為24萬元，預計使用年限為6年。該無形資產按直線法攤銷。假定不考慮其他因素，L公司20×9年度因該專利權影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.11.13B.9.2C.11.2D.11.53

15.會計政策變更的累積影響數是指（）。

A.會計政策變更對所得稅費用的影響金額

B.會計政策變更對當期投資收益、累計折舊等相關項目的影響數

C.會計政策變更對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現有金額之間的差額

D.會計政策變更對以前各期追溯計算后各有關項目的調整數

16.乙公司是一家煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定依據開采的原煤產量按月提取安全生產費，提取標準為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項儲備——安全生產費”科目余額為1400萬元。2010年6月份按照原煤實際產量計提安全生產費60萬元，以銀行存款支付安全生產檢查費6萬元，同時6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，立即投入安裝。安裝過程中支付安裝人員薪酬2萬元、其他支出1萬元，2010年6月30日安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項儲備——安全生產費”的科目余額為（）萬元。

A.1454B.749C.854D.851

17.2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的租賃合同，以經營租賃方式租入乙公司一臺機器設備，專門用于生產M產品，租賃期為3年，年租金為200萬元。因M產品在使用過程中產生嚴重的環(huán)境污染，甲公司自2013年1月1日起停止生產該產品，當日M產品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2013年利潤總額的影響為()萬元。

A.0B.-400C.-600D.-200

18.下列各項中，不應計入其他綜合收益的是（）。

A.應享有的聯營企業(yè)除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權益的其他變動

B.應享有聯營企業(yè)其他綜合收益變動

C.其他債權投資公允價值變動

D.自用房地產轉換公允價值模式計量的投資性房地產公允價值大于賬面價值的差額

19.下列關于虧損合同的說法中，不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，即使與該合同相關的義務不需要支付任何補償即可撤銷，企業(yè)也應該確認預計負債

B.虧損合同，是指履行合同不可避免會發(fā)生的成本超過預期經濟利益的合同

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無合同標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債

20.騰達公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價。2010年12月31日，庫存A產品的成本為800萬元，其可變現凈值為750萬元（假設存貨跌價準備期初余額為0）。2011年12月31日該產品仍沒有銷售出去，但是導致A產品減值的因素已經消失，A產品的市場前景明顯好轉，其市場銷售價格為900萬元，預計銷售稅費為20萬元，那么2011年12月31日A產品應轉回的存貨跌價準備為（）萬元。

A.50B.80C.100D.150

二、多選題(20題)21.2016年DUIA公司下列處理中，不影響貨幣性短期薪酬的有（）A.5月20日，DUIA公司以自產品向職工發(fā)放的福利

B.6月30日，DUIA公司對本公司全體職工增加商業(yè)醫(yī)療保險

C.7月1日，DUIA公司向職工提供的免費租賃住房

D.10月1日，DUIA公司對本公司的銷售人員增加50％的話費補貼

22.DUIA上市公司自資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有（）

A.發(fā)生以前年度已經確認收入的商品銷售退回

B.發(fā)生企業(yè)合并或者處置子公司

C.董事會提出現金股利分配方案

D.發(fā)現上年度的差錯

23.公司、企業(yè)的財務情況說明書至少應說明的事項包括（）。

A.企業(yè)生產經營的基本情況，即主營產品的市場占有率、銷售利潤率、投資回報率、產品結構及其所處的壽命周期等

B.利潤實現和分配情況，包括實現利潤總額、利潤總額的構成情況以及利潤的分配用途等

C.資金增減和周轉情況，包括本期因資本增減或籌資等活動引起的企業(yè)資金增減情況以及資金的周轉速度等

D.對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項，包括預計對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的重大的投資、籌資、變賣資產的計劃和購并計劃，重大的未決訴訟的進展情況等

24.

第

22

題

下列各項中，屬于事業(yè)單位專用基金的有（）。

A.一般基金B(yǎng).修購基金C.醫(yī)療基金D.住房基金

25.企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，可以按交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.資產減值損失B.固定資產C.投資性房地產D.投資收益

26.下列關于事業(yè)單位會計要素的表述中，正確的有（）

A.財政補助結轉結余是事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金

B.事業(yè)單位的收入一般應當在收到款項時予以確認，并按照實際收到的金額進行計量；采用權責發(fā)生制確認的收入，應當在提供服務或者發(fā)出存貨，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時予以確認，并按照實際收到的金額或者有關憑據注明的金額進行計量

C.事業(yè)單位的負債應當按照合同金額或實際發(fā)生額進行計量

D.事業(yè)單位以支付對價方式取得的資產，應當按照取得資產時支付的現金或者現金等價物的金額，或者按照取得資產時所付出的非貨幣性資產的評估價值作為其計量基礎

27.下列會計政策變更不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。

A.由于當期財務費用過高，借款費用由費用化改為資本化

B.由于固定資產折舊金額過大，影響當期利潤，由加速折舊法改為直線折舊法

C.按照規(guī)定將交易性金融資產由成本市價孰低法計價改為公允價值計價

D.為簡化核算，收入確認由完工百分比法改為完成合同法

28.下列各項中，屬于借款費用的有（）

A.銀行借款的利息B.債券溢價的攤銷C.債券折價的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費

29.當企業(yè)存在下列情況時，可以不進行減值測試的有（）。A.資產的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

B.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低

C.以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項

D.以前報告期間的計算和分析表明，資產可收回金額相對于某種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的

30.第

22

題

下列有關行政事業(yè)單位的收入核算，說法正確的是（）。

A.行政單位的收入包括撥入經費、預算外資金收入和其他收入

B.事業(yè)單位的收入應當采用權責發(fā)生制核算

C.年終結賬時，行政單位要將“預算外資金收入”科目貸方余額轉入“結余”科目·

D.按規(guī)定應上繳財政預算的資金和應繳財政專戶的預算外資金應計人事業(yè)收入

31.某公司2013年度的財務會計報告批準報出日為2014年4月6日，下列關于資產負債表日后事項的表述中，屬于調整事項的有（）。

A.2014年1月5日給予2013年12月25日銷售的貨物2％的現金折扣

B.2014年2月10日給予2013年12月27日銷售的貨物10％的銷售折讓

C.2013年12月2日售出并已確認收入的商品于2014年3月1日實際退回，售出當時估計很小可能退貨

D.2014年2月有進一步的證據表明上年度確認的應收賬款100萬元在報告年度已發(fā)生減值，很可能只能收回50％，該項應收賬款在上年僅計提了3萬元的壞賬準備

32.下列有關收入確認的表述中，符合現行會計準則規(guī)定的有()。

A．訂制軟件收入應根據開發(fā)的完成程度確認

B．與商品銷售分開的安裝費收入應根據安裝完工程度確認

C．屬于提供后續(xù)服務的特許權費收入應在提供服務時確認

D．包括在商品售價中但可以區(qū)分的服務費收入應在商品銷售時確認

33.

第

20

題

企業(yè)確定合同完工進度時可以選用的方法有（）。

A.累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例

B.已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例

C.實際測定的完工進度

D.過去經驗

34.下列各項中，表明已售商品所有權的主要風險和報酬尚未轉移的有（）

A.視同買斷且未售商品不得退回、銷售虧損不得要求補償的委托代銷商品

B.尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協議的重要組成部分

C.合同或協議中規(guī)定了買方由于特定原因有權退貨的條款，且企業(yè)又不能確定退貨的可能性

D.商品出售同時約定未來期間以大于售價的固定價格回購商品

35.

第

17

題

“材料成本差異”科目貸方核算的內容有（）。

A.入庫材料成本超支差異B.入庫材料成本節(jié)約差異C.結轉發(fā)出材料應負擔的超支差異D.結轉發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異

36.下列事項中，最終不會引起所有者權益減少的有（）。

A.以低于成本價銷售產品B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣布發(fā)放股票股利

37.下列有關非同一控制下控股合并的處理方法中，正確的有（）

A.應在購買日按企業(yè)合并成本確認長期股權投資初始投資成本

B.因企業(yè)合并發(fā)生的評估、審計和律師費用，計入初始投資成本

C.企業(yè)合并成本中不包含被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現金股利

D.以非現金資產作為合并對價的，資產的賬面價值與公允價值的差額計入當期損益

38.下列關于遞延所得稅資產確認的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應納稅所得額而未確認相關遞延所得稅資產的，應在財務報表附注中進行披露

C.遞延所得稅資產的確認應采用當期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時，應考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

39.下列關于匯率的表述，正確的有（）

A.即期匯率一般指中國人民銀行公布的當日人民幣匯率中間價

B.即期匯率一般指中國人民銀行公布的當日人民幣匯率賣出價

C.買入價指的是企業(yè)向銀行買入外幣的價格

D.賣出價指的是企業(yè)向銀行買入外幣的價格

40.

第

30

題

在合并現金流量表中，下列各項應作為子公司與其少數股東之間現金流入．流出項目，予以單獨反映的有（）。

A.子公司支付少數股東的現金股利

B.子公司接受少數股東作為出資投入的現金

C.子公司依法減資時向少數股東支付的現金

D.子公司以產成品向少數股東換人的固定資產

三、判斷題(20題)41.無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額。（）

A.是B.否

42.財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章：設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章（）

A.是B.否

43.根據謹慎性原則，資產負債表日后非調整事項，只需要對不利事項在財務報告附注中進行披露，對有利事項不需要進行披露。（）

A.是B.否

44.編制合并報表時，外幣財務報表折算產生的折算差額，應在資產負債表“其他綜合收益”項目列示。（）

A.是B.否

45.

第

33

題

待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務應當確認為預計負債。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.第

32

題

企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產成品盤虧損失不能帶來收入，因此不能作為費用處理。（）

A.是B.否

48.高危行業(yè)企業(yè)因提取的安全生產費形成“專項儲備”科目期末余額，應在資產負債表所有者權益項下“未分配利潤”項目反映。()

A.是B.否

49.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應將該子公司期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。（）

A.是B.否

50.在確定借款利息資本化金額時，每一會計期間的利息資本化金額不應超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

51.無論權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均無需進行賬務處理。（）

A.是B.否

52.資產的公允價值減去處置費用后的凈額，應當根據公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換的金額減去可直接歸屬于該資產處置費用后的金額確定。（）

A.是B.否

53.企業(yè)對所有應納稅暫時性差異均應確認遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

54.企業(yè)可以根據情況，對投資性房地產后續(xù)計量在成本模式與公允價值模式之間互換。（）

A.是B.否

55.存貨加工成本，由直接人工和制造費用構成，其實質是企業(yè)在進一步加工存貨的過程中追加發(fā)生的生產成本，不包括直接由材料存貨轉移來的價值（）

A.是B.否

56.非同一控制下的企業(yè)合并中因資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，其確認結果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用。（）

A.是B.否

57.如果以前期間由于沒有正確運用當時已掌握的相關信息而導致會計估計有誤，則屬于會計差錯，應按前期差錯更正的規(guī)定進行處理。（）

A.是B.否

58.利潤是企業(yè)在日?；顒又腥〉玫慕洜I成果，因此它不應包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產生的利得和損失。（）

A.是B.否

59.當期末匯率上升時，外幣貨幣性資產會產生匯兌損失，外幣貨幣性負債會產生匯兌收益。（）

A.是B.否

60.外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率或交易發(fā)生當期期初的匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。()A.是B.否

四、綜合題(5題)61.(5)編制2007年珠江公司合并報表的抵銷分錄，包括：①內部股權投資的抵銷；②內部債權債務的抵銷；③內部交易的抵銷。

62.(3)2009年10月13日，該固定資產報廢，清理時以銀行存款支付費用15萬元，取得變價收入為300萬元存入銀行。

要求：

(1)編制自行建造固定資產的會計分錄。

(2)分別計算2007年、2008年、2009年計提折舊。

(3)編制2009年10月13日報廢固定資產的會計分錄。(單位為萬元)

63.

64.

65.

參考答案

1.C選項ABD與資產負債表日存在狀況無關，但對企業(yè)財務狀況具有重大影響，所以均屬于非調整事項；選項C，報告年度銷售的商品發(fā)生銷售折讓，屬于調整事項。

綜上，本題應選C。

2.D發(fā)生的可能性為95％屬于很可能，而不是基本確定，所以企業(yè)不應確認為資產。

3.C2008年12月31日設備的賬面價值=100—100×40%-(100-100×40%)×40%=36(萬元)，計稅基礎=100—100÷5×2=60(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=60－36＝24(萬元)，遞延所得稅資產余額=24×25%=6(萬元)。

4.D被替換舊電梯的賬面價值=360-1400×360/3600-200×360/3600=200(萬元)，電梯安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時辦公樓的賬面價值=(3600-1400-200)-200+640+20=2460(萬元)，由于安裝完成后，其計入房屋原值，屬于不動產，因此相應進項稅額不能抵扣。

5.D選項A表述錯誤，法律主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法律主體；

選項B表述錯誤，會計期間分為年度和中期，年度和中期均按公歷起訖日期確定。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間；

選項C表述錯誤，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定非人民幣作為記賬本位幣；

選項D表述正確。

綜上，本題應選D。

6.D2010年12月31日，存貨的成本為800萬元，可變現凈值為750萬元，2010年年末應當計提存貨跌價準備的金額=800-750=50（萬元）;2011年4月1日以820萬元出售時的賬務處理如下（不考慮增值稅因素）：借：銀行存款820貸：主營業(yè)務收入820借：主營業(yè)務成本800貸：庫存商品800借：存貨跌價準備50貸：主營業(yè)務成本50出售時對利潤總額的影響金額=820-800+50=70（萬元），因此，選項D正確。（注：A產品在2010年年末計提了50萬元的存貨跌價準備，因此其賬面價值已經發(fā)生變化。將已經計提了存貨跌價準備的存貨對外出售，對利潤的影響不是20萬元（820-800），不要誤選了選項B）

7.A回購時以當日市場價格購回，則說明商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移，符合收入確認條件，甲公司2013年應確認的收入為20×100=200(萬元)

8.D2011年年末該項長期股權投資賬面價值為2200萬元，大于計稅基礎2100萬元，產生應納稅暫時性差異，但是由于甲公司沒有出售該項投資的計劃，所以企業(yè)可以控制該暫時性差異不被轉回，故不確認相關遞延所得稅的影響，選項D正確。

9.B投資性房地產時影響營業(yè)利潤的金額=300-280-20+20+15=35（萬元）。

10.C

11.C

12.A

13.A解析：作為存貨的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日的公允價值大于賬面價值的，其貸方差額記入“資本公積—其他資本公積”科目。

14.C影響營業(yè)利潤的金額＝16－16×5％－24/6＝11.2（萬元）

【該題針對“無形資產的出租1”知識點進行考核】

15.C會計政策變更的累積影響數，是指按變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現有金額之間的差額。

16.D6月末“專項儲備——安全生產費”的科目余額=1400+60-6-600-2-1=851（萬元）。

17.D應確認的損失為2013年的租金200萬元。

18.A選項A，應記入“資本公積——其他資本公積”科目。

19.A待執(zhí)行合同變成虧損合同的，如果與該合同相關的義務不需要支付任何補償即可撤銷，則企業(yè)通常不需要確認預計負債。

20.A騰達公司2010年12月31日應計提的存貨跌價準備=800-750=50（萬元）;2011年12月31日，導致A產品減值的因素已經銷售，A產品的可變現凈值=900-20=880（萬元），A產品的賬面價值為750萬元，所以應轉回計提的存貨跌價準備，但是轉回的金額不得超過原已計提的存貨跌價準備的金額，所以2011年12月31日轉回的存貨跌價準備金額為50萬元。

21.AC選項AC不影響，屬于非貨幣性福利；

選項BD影響，屬于貨幣性短期薪酬。

綜上，本題應選AC。

22.BC選項AD不符合題意，屬于資產負債表日后調整事項;

選項BC符合題意，資產負債表日并未發(fā)生，但對理解和分析財務報告有重大影響，屬于資產負債表日后非調整事項。

綜上，本題應選BC。

本題要求選出“屬于非調整事項”的選項。

23.ABCD財務情況說明書包括：企業(yè)生產經營的基本情況;利潤實現和分配情況;資金增減和周轉情況;對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。

24.BCD事業(yè)單位專用基金主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及其他基金(如住房基金)等。

25.AD資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算；利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或采用按照系統合理方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。所以，固定資產和投資性房地產均采用資產負債表目的即期匯率折算，答案應該選擇A、D。

26.BCD選項A表述錯誤，財政補助結轉結余是指事業(yè)單位各項財政補助收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結轉和結余資金。非財政補助結轉結余是事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金；

選項BCD表述正確。

綜上，本題應選BCD。

本題要求選出“表述正確”的選項。

27.ABD

28.ABC選項ABC屬于，借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等；

選項D不屬于，發(fā)行股票的手續(xù)費是權益性融資費用，不屬于借款費用。

綜上，本題應選ABC。

29.CD企業(yè)在判斷資產減值跡象以決定是否需要估計資產可收回金額時，應當遵循重要性原則。根據這一原則企業(yè)資產存在下列情況的，可以不估計其可收回金額：(1)以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額遠高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產負債表13可以不重新估計該資產的可收回金額。(2)以前報告期間的計算與分析表明，資產可收回金額相對于資產減值準則中所列示的一種或者多種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產負債表日企業(yè)可以不需因為上述減值跡象的出現而重新估計該資產的可收回金額。

30.AC選項B，事業(yè)單位的收入通常采用收付實現制核算，經營收入可以采用權責發(fā)生制核算；選項D，按規(guī)定應上繳財政預算的資金和應繳財政專戶的預算外資金不計人事業(yè)收入。

31.BCD【解析】選項A屬于2014年當年的正常事項。

32.ABC答案】ABC

【解析】包括在商品售價中但可以區(qū)分的服務費收入應在提供服務期間分期確認。

33.ABC企業(yè)確定合同完工進度可以選用下列方法：(1)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例；(2)已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例；(3)實際測定的完工進度。

34.BCD判斷企業(yè)是否已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，應當關注交易的實質而不是形式，并結合所有權憑證的轉移或實物的交付進行判斷：

（1）通常情況下，轉移商品所有權憑證并交付實物后，商品所有權上的風險和報酬即以轉移；

（2）某些情況下，轉移商品所有權憑證但實物尚未交付，商品所有權上的風險和報酬也已經轉移；

（3）某些情況下，轉移商品所有權憑證并交付實物后，商品所有權上的風險和報酬并未轉移：

①企業(yè)銷售的商品在質量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協議要求，又未根據正常的保證條款予以彌補，因而仍負有責任；

②企業(yè)銷售商品的收入是否能夠取得，取決于購買方是否已將商品銷售出去。如采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品、售后回購等；

③企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協議的重要組成部分；

④銷售合同或協議中規(guī)定了買方由于特定原因有權退貨的條款，且企業(yè)又不能確定退貨的可能性。

選項A，商品風險報酬已經轉移；

選項BCD，風險報酬尚未轉移。

綜上，本題應選BCD。

35.BC入庫材料成本超支差異是在借方核算的，

本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異。貸方余額反映企業(yè)庫存材料等的實際成本小于計劃成本的差異。

【該題針對“外購存貨的初始計量”,“存貨的初始計量”知識點進行考核】

36.BD選項BD是所有者權益內部項目的增減變動，不會引起所有者權益總額的變動。

37.ACD選項ACD處理正確；

選項B處理錯誤，非同一控制下的控股合并中，因企業(yè)合并發(fā)生的評估、審計和律師費用，計入管理費用（而非初始投資成本）。

綜上，本題應選ACD。

38.ABD遞延所得稅資產確認時，應當采用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎。

39.AD選項A表述正確，選項B表述錯誤，即期匯率一般指中國人民銀行公布的當日人民幣匯率中間價；

選項C表述錯誤，選項D表述正確，買入價和賣出價是站在銀行等金融機構的角度說的，買入價指的是銀行向企業(yè)買入外幣的價格，賣出價指的是銀行向企業(yè)賣出外幣的價格（即企業(yè)向銀行買入外幣的價格）。

綜上，本題應選AD。

本題要求選出“表述正確”的選項。

40.ABC

41.Y

42.N

43.N資產負債表日后非調整事項，對有利和不利的事項當其對財務報告使用者具有重大影響時，應在財務報告的附注中進行披露。

44.N在編制合并報表時，母公司分擔的外幣財務報表折算差額，應在合并資產負債表中所有者權益的“其他綜合收益”項目中列示。屬于子公司少數股東應分擔的部分應并入“少數股東權益”項目列示。

因此，本題表述錯誤。

45.N待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的應確認為預計負債。

46.N

47.N企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產成品盤虧損失不能帶來收入，但是在企業(yè)銷售商品、提供勞務等日常經營活動中所產生的，因此也作為費用處理。

48.N【答案】×

【解析】“專項儲備”科目期末余額在資產負債表所有者權益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映。

49.N因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

50.Y借款利息資本化金額的確定：每一會計期間的利息資本化金額不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。

51.N除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作賬務處理，因此，立即可行權的股份支付，企業(yè)在授予日是要進行賬務處理的。

52.Y【答案】√

53.N除會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。比如：非同一控制下的企業(yè)合并中，按照稅法規(guī)定作為免稅合并，產生的商譽會形成應納稅暫時性差異，但不確定遞延所得稅負債。

54.N【答案】×

【解析】投資性房地產后續(xù)計量模式的變更只能由成本模式轉換為公允價值模式，不能由公允價值模式轉換為成本模式。

55.N

56.Y

57.Y

58.N利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤不一定都是在日?；顒又腥〉茫舶髽I(yè)在偶發(fā)事件中產生的利得和損失。

因此，本題表述錯誤。

59.N當期末匯率上升時，折算后的外幣貨幣性資產和外幣貨幣性負債用人民幣表示的金額都會增加，所以對于外幣貨幣性資產來說，產生的是匯兌收益，對外幣貨幣性負債來說，產生的是匯兌損失。

60.N×

外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

61.(1)對珠江公司2007年對丙公司的投資作出賬務處理

①2007年1月1日投資時

借：長期股權投資——丙公司2200

貸：銀行存款2200

購買日珠江公司取得的丙公司可辨認凈資產的份額=3500×60%=2100(萬元)，小于初

始投資成本2200萬元，不調整長期股權投資的賬面價值(包含商譽100萬元)。

②珠江公司對丙公司采用成本法核算，期末不確認權益。

(2)編制珠江公司計提應收丙公司賬款的壞賬準備的會計分錄；計算丙公司電子產品應計提的存貨跌價準備，并進行相關的賬務處理

①珠江公司計提壞賬準備賬務處理如下：

借：資產減值損失5

貸：壞賬準備5

②丙公司計提存貨跌價準備

電子產品可變現凈值=預計售價89-預計銷售費用及相關稅金2=87(萬元)；電子產品成本=200×50%=100(萬元)，應計提存貨跌價準備13萬元：

借：資產減值損失13

貸：存貨跌價準備13

(3)計算丙公司購入的設備在2007年應計提的折舊額；計算該設備應計提的減值準備，并進行相關的賬務處理

①該設備應計提折舊額=(50-0)÷2÷12×6=12.5(萬元)

借：管理費用12.5

貸：累計折舊12.5

②計算該設備應計提的減值準備

2007年末該設備的賬面價值=50-12.5=37.5(萬元)；可收回金額30萬元，需計提減值準備7.5萬元。借：資產減值損失7.5

貸：固定資產減值準備7.5

(4)編制合并工作底稿中的調整分錄

編制合并財務報表時，首先需要將對子公司的長期股權投資按照權益法進行調整，根據上述資料，珠江公司編制調整分錄如下：

借：長期股權投資——丙公司3