攤銷管理辦法及流程總則目的為了規(guī)范公司的攤銷管理工作，確保各項資產(chǎn)和費用的攤銷符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標準，準確反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，提高公司的財務(wù)管理水平，特制定本辦法及流程。適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部所有涉及攤銷的資產(chǎn)和費用項目，包括但不限于無形資產(chǎn)、長期待攤費用等。相關(guān)定義1.攤銷：指將一項資產(chǎn)或費用的成本在其預(yù)計使用期限內(nèi)進行系統(tǒng)、合理的分配。2.無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。3.長期待攤費用：是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，如租入固定資產(chǎn)的改良支出等。攤銷政策制定政策制定原則1.合法性原則：攤銷政策必須符合國家相關(guān)法律法規(guī)和會計準則的要求，如《企業(yè)會計準則》等。2.合理性原則：根據(jù)資產(chǎn)或費用的性質(zhì)、使用情況和經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理確定攤銷方法和期限。3.一致性原則：攤銷政策一經(jīng)確定，應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。如因特殊情況需要變更，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，并在財務(wù)報表中予以披露。攤銷方法選擇1.直線法：將資產(chǎn)或費用的成本在其預(yù)計使用期限內(nèi)平均分攤。該方法適用于各期使用程度較為均衡的資產(chǎn)或費用，如土地使用權(quán)的攤銷。2.產(chǎn)量法：根據(jù)資產(chǎn)的實際產(chǎn)量或工作量來計算每期的攤銷額。適用于與產(chǎn)量或工作量密切相關(guān)的資產(chǎn)，如礦山的開采權(quán)等。3.加速攤銷法：在資產(chǎn)使用初期攤銷較多的金額，后期攤銷較少的金額。常見的加速攤銷法有雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。該方法適用于技術(shù)更新較快、無形損耗較大的資產(chǎn)，如電子設(shè)備的軟件使用權(quán)。攤銷期限確定1.對于有明確法律規(guī)定或合同約定使用期限的資產(chǎn)，按照法律規(guī)定或合同約定的期限進行攤銷。例如，專利權(quán)的法定保護期限為20年，應(yīng)在20年內(nèi)進行攤銷。2.對于沒有明確法律規(guī)定或合同約定使用期限的資產(chǎn)，應(yīng)綜合考慮資產(chǎn)的性質(zhì)、技術(shù)發(fā)展趨勢、市場情況等因素，合理估計其使用壽命，并據(jù)此確定攤銷期限。一般情況下，無形資產(chǎn)的攤銷期限不應(yīng)超過10年。攤銷流程管理資產(chǎn)/費用確認1.業(yè)務(wù)部門在取得相關(guān)資產(chǎn)或發(fā)生費用時，應(yīng)及時向財務(wù)部門提供詳細的資料，包括資產(chǎn)或費用的名稱、取得時間、成本金額、使用期限、使用部門等信息。2.財務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門提供的資料進行審核，確認資產(chǎn)或費用是否符合攤銷的條件。對于符合條件的資產(chǎn)或費用，應(yīng)及時進行賬務(wù)處理，確認為無形資產(chǎn)或長期待攤費用。攤銷計算1.財務(wù)部門根據(jù)確定的攤銷政策和方法，計算每期的攤銷金額。計算公式如下：直線法：年攤銷額=資產(chǎn)或費用成本÷預(yù)計使用年限；月攤銷額=年攤銷額÷12產(chǎn)量法：單位產(chǎn)量攤銷額=資產(chǎn)或費用成本÷預(yù)計總產(chǎn)量；本期攤銷額=本期產(chǎn)量×單位產(chǎn)量攤銷額雙倍余額遞減法：年折舊率=2÷預(yù)計使用年限×100%；年攤銷額=年初資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率；月攤銷額=年攤銷額÷12年數(shù)總和法：年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計使用年限的年數(shù)總和×100%；年攤銷額=（資產(chǎn)或費用成本預(yù)計凈殘值）×年折舊率；月攤銷額=年攤銷額÷122.財務(wù)部門應(yīng)建立攤銷臺賬，詳細記錄資產(chǎn)或費用的攤銷情況，包括資產(chǎn)名稱、入賬價值、攤銷方法、攤銷期限、每期攤銷金額、累計攤銷金額等信息。攤銷賬務(wù)處理1.財務(wù)部門在每月末根據(jù)計算的攤銷金額進行賬務(wù)處理，借記相關(guān)成本費用科目，貸記“累計攤銷”或“長期待攤費用”科目。例如，對于管理部門使用的無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)借記“管理費用”科目，貸記“累計攤銷”科目。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對攤銷賬務(wù)進行核對，確保賬務(wù)處理的準確性和及時性。攤銷調(diào)整1.當資產(chǎn)或費用的使用情況、使用壽命、攤銷方法等發(fā)生變化時，財務(wù)部門應(yīng)及時進行攤銷調(diào)整。例如，資產(chǎn)提前報廢或出售時，應(yīng)停止攤銷，并將未攤銷的金額一次性計入當期損益。2.攤銷調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準后方可進行賬務(wù)處理。監(jiān)督與檢查內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對攤銷管理工作進行審計，檢查攤銷政策的執(zhí)行情況、攤銷計算的準確性、賬務(wù)處理的合規(guī)性等。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)攤銷管理中存在的問題，并提出改進建議，督促相關(guān)部門進行整改。財務(wù)部門自我檢查1.財務(wù)部門應(yīng)定期對攤銷臺賬進行檢查，核對攤銷金額的計算是否準確，賬務(wù)處理是否正確。2.財務(wù)部門應(yīng)加強與業(yè)務(wù)部門的溝通和協(xié)作，及時了解資產(chǎn)或費用的使用情況，確保攤銷管理工作的順利進行。風(fēng)險管理政策風(fēng)險1.國家相關(guān)法律法規(guī)和會計準則的變化可能導(dǎo)致公司的攤銷政策不符合要求，從而面臨財務(wù)報表調(diào)整和稅務(wù)風(fēng)險。2.公司應(yīng)密切關(guān)注國家政策法規(guī)的變化，及時調(diào)整攤銷政策，確保攤銷管理工作的合法性和合規(guī)性。估計風(fēng)險1.對資產(chǎn)或費用的使用壽命、預(yù)計凈殘值等估計不準確，可能導(dǎo)致攤銷金額計算錯誤，影響公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.公司應(yīng)加強對資產(chǎn)或費用的評估和分析，采用科學(xué)合理的方法進行估計，降低估計風(fēng)險。操作風(fēng)險1.在攤銷管理過程中，由于人為疏忽或操作不當，可能導(dǎo)致攤銷計算錯誤、賬務(wù)處理不及