區(qū)級(jí)零余額管理辦法總則目的與依據(jù)為了進(jìn)一步加強(qiáng)區(qū)級(jí)財(cái)政資金管理，提高資金使用效率，規(guī)范財(cái)政資金支付行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》以及國(guó)家和地方相關(guān)財(cái)政法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本區(qū)實(shí)際情況，特制定本辦法。適用范圍本辦法適用于區(qū)級(jí)所有納入財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革的預(yù)算單位，包括黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等。這些單位在財(cái)政資金的收支管理過程中，涉及零余額賬戶的開設(shè)、使用、核算等業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照本辦法執(zhí)行。定義解釋本辦法所稱的零余額賬戶，是指財(cái)政部門或預(yù)算單位經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，在代理銀行開設(shè)的，用于辦理財(cái)政資金支付清算的賬戶。該賬戶的特點(diǎn)是每日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，賬戶余額為零。財(cái)政零余額賬戶是財(cái)政部門在代理銀行開設(shè)的，用于財(cái)政直接支付；預(yù)算單位零余額賬戶是預(yù)算單位經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)在代理銀行開設(shè)的，用于財(cái)政授權(quán)支付。賬戶管理賬戶開設(shè)1.申請(qǐng)流程：預(yù)算單位需要開設(shè)零余額賬戶時(shí)，應(yīng)向財(cái)政部門提出書面申請(qǐng)，填寫《預(yù)算單位零余額賬戶開戶申請(qǐng)表》，并提供相關(guān)證明材料，包括單位法人證書、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證等。財(cái)政部門對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，審核通過后，向代理銀行簽發(fā)《預(yù)算單位零余額賬戶開戶通知書》。2.銀行選擇：代理銀行應(yīng)具備良好的信譽(yù)、健全的資金清算系統(tǒng)和較強(qiáng)的服務(wù)能力。財(cái)政部門通過公開招標(biāo)等方式確定代理銀行，并與代理銀行簽訂委托代理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。3.賬戶啟用：代理銀行根據(jù)財(cái)政部門的開戶通知書，為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，并將賬戶信息反饋給財(cái)政部門和預(yù)算單位。預(yù)算單位在收到賬戶信息后，應(yīng)及時(shí)辦理賬戶啟用手續(xù)，確保賬戶正常使用。賬戶使用1.財(cái)政直接支付：對(duì)于工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出等，財(cái)政部門通過財(cái)政零余額賬戶直接將資金支付到收款人賬戶。預(yù)算單位在需要支付資金時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求，向財(cái)政部門提出支付申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門審核無誤后，通過財(cái)政零余額賬戶辦理支付。2.財(cái)政授權(quán)支付：對(duì)于未納入財(cái)政直接支付范圍的零星支出和小額購(gòu)買支出，預(yù)算單位可以通過預(yù)算單位零余額賬戶辦理支付。預(yù)算單位在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，自行開具支付令，通過預(yù)算單位零余額賬戶將資金支付到收款人賬戶。3.資金清算：代理銀行在每日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，將當(dāng)日財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶的支付信息與人民銀行進(jìn)行清算，確保賬戶余額為零。人民銀行根據(jù)代理銀行的清算信息，從國(guó)庫(kù)單一賬戶中劃款到代理銀行，完成資金清算。賬戶變更與撤銷1.變更情形：預(yù)算單位的零余額賬戶信息發(fā)生變更，如單位名稱、賬號(hào)、開戶銀行等發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)向財(cái)政部門提出變更申請(qǐng)，并提供相關(guān)證明材料。財(cái)政部門審核通過后，通知代理銀行辦理賬戶變更手續(xù)。2.撤銷情形：預(yù)算單位因機(jī)構(gòu)撤銷、合并、分立等原因需要撤銷零余額賬戶時(shí)，應(yīng)向財(cái)政部門提出撤銷申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門審核同意后，辦理賬戶撤銷手續(xù)。代理銀行在辦理賬戶撤銷手續(xù)時(shí)，應(yīng)確保賬戶內(nèi)資金全部清算完畢。資金支付管理支付流程1.財(cái)政直接支付流程預(yù)算單位根據(jù)年度預(yù)算和用款計(jì)劃，填寫《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書》，并附相關(guān)支付憑證，如發(fā)票、合同等，報(bào)送財(cái)政部門。財(cái)政部門對(duì)預(yù)算單位的支付申請(qǐng)進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括支付事項(xiàng)是否符合預(yù)算、支付憑證是否真實(shí)有效等。審核通過后，財(cái)政部門向代理銀行簽發(fā)《財(cái)政直接支付憑證》。代理銀行根據(jù)財(cái)政部門的支付憑證，通過財(cái)政零余額賬戶將資金支付到收款人賬戶，并將支付結(jié)果反饋給財(cái)政部門和預(yù)算單位。2.財(cái)政授權(quán)支付流程財(cái)政部門根據(jù)預(yù)算單位的用款計(jì)劃，下達(dá)用款額度到預(yù)算單位零余額賬戶。預(yù)算單位在收到用款額度通知后，在額度內(nèi)自行開具支付令，通過預(yù)算單位零余額賬戶辦理支付。代理銀行根據(jù)預(yù)算單位的支付令，將資金支付到收款人賬戶，并在每日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，與人民銀行進(jìn)行清算。支付控制1.預(yù)算控制：財(cái)政部門應(yīng)嚴(yán)格按照年度預(yù)算和用款計(jì)劃辦理資金支付，確保資金支付在預(yù)算范圍內(nèi)。預(yù)算單位應(yīng)在預(yù)算指標(biāo)和用款額度內(nèi)申請(qǐng)支付，不得超預(yù)算、超額度支付。2.審核控制：財(cái)政部門和預(yù)算單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)支付申請(qǐng)的審核，審核內(nèi)容包括支付事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合理性，支付憑證的完整性、有效性等。對(duì)于不符合規(guī)定的支付申請(qǐng)，應(yīng)予以退回，并要求預(yù)算單位重新提交。3.風(fēng)險(xiǎn)控制：代理銀行應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)資金支付的監(jiān)控，確保資金安全。對(duì)于異常支付行為，應(yīng)及時(shí)向財(cái)政部門和預(yù)算單位報(bào)告，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。支付退回處理1.退回原因：因收款人賬戶信息錯(cuò)誤、支付金額錯(cuò)誤、交易取消等原因?qū)е沦Y金支付退回的，代理銀行應(yīng)及時(shí)將退回資金信息反饋給財(cái)政部門和預(yù)算單位。2.處理方式：財(cái)政部門和預(yù)算單位根據(jù)退回資金的原因，分別進(jìn)行處理。對(duì)于因收款人賬戶信息錯(cuò)誤等原因?qū)е碌耐嘶?，?yīng)及時(shí)更正信息，重新辦理支付；對(duì)于因交易取消等原因?qū)е碌耐嘶兀瑧?yīng)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)和用款額度。會(huì)計(jì)核算管理財(cái)政部門會(huì)計(jì)核算1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目：財(cái)政部門應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的要求，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，如“財(cái)政零余額賬戶存款”“已結(jié)報(bào)支出”等，用于核算財(cái)政資金的收支和清算情況。2.賬務(wù)處理：財(cái)政部門在辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)憑證及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于財(cái)政直接支付，借記“一般預(yù)算支出”等科目，貸記“財(cái)政零余額賬戶存款”科目；對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付，根據(jù)代理銀行的額度到賬通知書，借記“財(cái)政零余額賬戶存款”科目，貸記“已結(jié)報(bào)支出”科目。3.報(bào)表編制：財(cái)政部門應(yīng)定期編制財(cái)政資金收支報(bào)表和清算報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表等，及時(shí)反映財(cái)政資金的收支和清算情況。報(bào)表應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目：預(yù)算單位應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的要求，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，如“零余額賬戶用款額度”“財(cái)政補(bǔ)助收入”等，用于核算預(yù)算單位的資金收支和使用情況。2.賬務(wù)處理：預(yù)算單位在收到財(cái)政部門下達(dá)的用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目；在辦理支付業(yè)務(wù)時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。3.對(duì)賬工作：預(yù)算單位應(yīng)定期與財(cái)政部門和代理銀行進(jìn)行對(duì)賬，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬內(nèi)容包括用款額度、支付金額、賬戶余額等。對(duì)于對(duì)賬過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行調(diào)整。監(jiān)督檢查監(jiān)督主體財(cái)政部門、審計(jì)部門、人民銀行等部門應(yīng)按照各自的職責(zé)，對(duì)區(qū)級(jí)零余額賬戶的管理和使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算單位和代理銀行的資金支付和賬戶管理情況進(jìn)行日常監(jiān)督；審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)政資金的收支和使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；人民銀行負(fù)責(zé)對(duì)代理銀行的資金清算情況進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督內(nèi)容1.賬戶管理情況：檢查預(yù)算單位零余額賬戶的開設(shè)、使用、變更和撤銷是否符合規(guī)定程序和要求，代理銀行是否按照委托代理協(xié)議的要求，為預(yù)算單位提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。2.資金支付情況：檢查預(yù)算單位的資金支付是否符合預(yù)算和用款計(jì)劃，支付程序是否合規(guī)，支付憑證是否真實(shí)有效。對(duì)于財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，檢查是否存在違規(guī)支付、挪用資金等問題。3.會(huì)計(jì)核算情況：檢查財(cái)政部門和預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的要求，賬務(wù)處理是否及時(shí)、準(zhǔn)確，報(bào)表編制是否規(guī)范。違規(guī)處理對(duì)于違反本辦法規(guī)定的行為，財(cái)政部門、審計(jì)部門等部門應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的規(guī)定，進(jìn)行嚴(yán)肅處理。對(duì)于預(yù)算單位，情節(jié)較輕的，給予警告、通報(bào)批評(píng)；情節(jié)嚴(yán)重的，暫停其用款額度，直至取消其零余額賬戶。對(duì)于代理銀行，情節(jié)較輕的，責(zé)令其限期整改