屠宰業(yè)稅收管理辦法一、總則（一）目的為了加強屠宰業(yè)稅收征收管理，規(guī)范屠宰業(yè)納稅行為，保障國家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合屠宰業(yè)實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事牲畜屠宰經(jīng)營活動的單位和個人（以下簡稱“納稅人”）。（三）基本原則1.依法征稅原則嚴格按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定的征稅范圍、稅率、計稅依據(jù)等進行征收管理，確保稅收足額征收入庫。2.公平公正原則對所有從事屠宰業(yè)的納稅人一視同仁，公平稅負，公正執(zhí)法，營造良好的稅收環(huán)境。3.源泉控管原則以牲畜屠宰環(huán)節(jié)為關(guān)鍵控制點，加強對屠宰過程的監(jiān)控和稅收征管，從源頭上防止稅款流失。4.協(xié)同管理原則加強稅務(wù)部門與相關(guān)部門之間的協(xié)作配合，形成管理合力，共同做好屠宰業(yè)稅收管理工作。二、稅務(wù)登記管理（一）開業(yè)登記1.從事屠宰業(yè)的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。2.納稅人申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當如實填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供以下證件、資料：營業(yè)執(zhí)照副本；法定代表人（負責(zé)人）居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件；組織機構(gòu)代碼證書副本；生產(chǎn)經(jīng)營場所證明材料（如房產(chǎn)證、租賃合同等）；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。（二）變更登記1.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。2.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。（三）注銷登記1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。2.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。3.納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。三、賬簿、憑證管理（一）賬簿設(shè)置1.從事屠宰業(yè)的納稅人應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。2.賬簿包括總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當采用訂本式。3.納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。（二）憑證管理1.納稅人應(yīng)當按照規(guī)定取得、開具和保管發(fā)票及其他合法有效憑證。2.從事牲畜收購業(yè)務(wù)的納稅人，應(yīng)當向出售方索取合法有效的發(fā)票，并如實填寫收購發(fā)票的有關(guān)內(nèi)容。收購發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.從事牲畜屠宰業(yè)務(wù)的納稅人，應(yīng)當按照規(guī)定開具發(fā)票，并在發(fā)票上注明牲畜的品種、數(shù)量、金額等信息。4.納稅人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的要求妥善保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。四、納稅申報管理（一）申報期限1.從事屠宰業(yè)的納稅人應(yīng)當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。2.以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。（二）申報方式1.納稅人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。2.納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應(yīng)當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。3.納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的，應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。五、稅款征收管理（一）征收方式1.對于財務(wù)制度健全、能準確核算收入、成本、費用和應(yīng)納稅所得額的納稅人，實行查賬征收方式。稅務(wù)機關(guān)按照納稅人實際實現(xiàn)的應(yīng)稅收入和適用稅率計算征收稅款。2.對于財務(wù)制度不健全、無法準確核算收入、成本、費用和應(yīng)納稅所得額的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營特點等情況，分別采取核定征收方式。核定征收方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。定額征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標準、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。（二）計稅依據(jù)1.從事牲畜收購業(yè)務(wù)的納稅人，以其收購牲畜的實際支付金額為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率計算繳納增值稅。2.從事牲畜屠宰業(yè)務(wù)的納稅人，以其屠宰牲畜的銷售額為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率計算繳納增值稅。銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。3.納稅人從事牲畜屠宰經(jīng)營活動取得的所得，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。（三）稅款繳納1.納稅人應(yīng)當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。2.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。3.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。六、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購1.依法辦理稅務(wù)登記的從事屠宰業(yè)的納稅人，憑稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購簿。2.納稅人領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照規(guī)定進行查驗。（二）發(fā)票開具1.從事屠宰業(yè)的納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向購買方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（三）發(fā)票保管1.納稅人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。2.發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當日書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。（四）發(fā)票繳銷1.納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)當將結(jié)存未用的發(fā)票向稅務(wù)機關(guān)繳銷。2.納稅人發(fā)生發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況時，應(yīng)當及時向稅務(wù)機關(guān)報告，并按照規(guī)定辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。七、稅收風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立健全屠宰業(yè)稅收風(fēng)險指標體系，通過對納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)、財務(wù)報表數(shù)據(jù)、發(fā)票開具數(shù)據(jù)等進行分析，識別稅收風(fēng)險點。2.關(guān)注屠宰業(yè)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營狀況、稅負變化等情況，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并進行風(fēng)險預(yù)警。（二）風(fēng)險評估1.對識別出的稅收風(fēng)險點，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當進行風(fēng)險評估，確定風(fēng)險等級。風(fēng)險評估可以采用定性與定量相結(jié)合的方法，綜合考慮風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。2.根據(jù)風(fēng)險等級，對納稅人采取不同的管理措施。對于低風(fēng)險納稅人，進行風(fēng)險提示和輔導(dǎo)；對于較高風(fēng)險納稅人，實施納稅評估、稅務(wù)檢查等管理措施。（三）風(fēng)險應(yīng)對1.針對不同等級的稅收風(fēng)險，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。對于低風(fēng)險納稅人，通過納稅輔導(dǎo)、政策宣傳等方式幫助納稅人消除風(fēng)險；對于較高風(fēng)險納稅人，依法進行納稅評估、稅務(wù)檢查，核實納稅人的納稅情況，追繳稅款、滯納金和罰款。2.建立稅收風(fēng)險管理反饋機制，對風(fēng)險應(yīng)對措施的實施效果進行跟蹤評估，及時調(diào)整風(fēng)險管理策略和方法。八、稅務(wù)檢查與處罰（一）稅務(wù)檢查1.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對從事屠宰業(yè)的納稅人履行納稅義務(wù)情況進行稅務(wù)檢查。稅務(wù)檢查人員在進行檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。2.稅務(wù)機關(guān)可以依法采取實地檢查、調(diào)賬檢查、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款等檢查措施，核實納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查納稅人的應(yīng)稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。（二）處罰規(guī)定1.納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。2.納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。3.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并