機(jī)關(guān)預(yù)決算管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)機(jī)關(guān)預(yù)決算管理，規(guī)范預(yù)決算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等行為，提高資金使用效益，保障機(jī)關(guān)各項(xiàng)工作的順利開展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，結(jié)合本機(jī)關(guān)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本機(jī)關(guān)及所屬各部門的預(yù)決算管理活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則預(yù)決算管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保各項(xiàng)收支活動(dòng)合法合規(guī)。2.完整性原則機(jī)關(guān)所有收入和支出都應(yīng)當(dāng)納入預(yù)決算管理，不得隱瞞、漏報(bào)或擅自設(shè)立收支項(xiàng)目。3.準(zhǔn)確性原則預(yù)決算編制應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支狀況和工作任務(wù)安排，數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容清晰明確。4.公開性原則按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)公開預(yù)決算信息，接受社會(huì)監(jiān)督。5.績(jī)效性原則強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理，提高資金使用效益，注重預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的對(duì)比分析和考核評(píng)價(jià)。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制依據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和本機(jī)關(guān)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃。上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測(cè)。國(guó)家和地方有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.預(yù)算編制內(nèi)容收入預(yù)算機(jī)關(guān)收入主要包括財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等。收入預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入來(lái)源渠道和收入增減變動(dòng)因素，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行測(cè)算編制。支出預(yù)算支出預(yù)算包括基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算?；局С鲱A(yù)算是為保障機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的年度基本支出計(jì)劃，包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)。人員經(jīng)費(fèi)主要包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、住房公積金等；公用經(jīng)費(fèi)主要包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、維修（護(hù)）費(fèi)、專用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等?；局С鲱A(yù)算應(yīng)當(dāng)按照定員定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制。項(xiàng)目支出預(yù)算是為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出預(yù)算之外編制的年度項(xiàng)目支出計(jì)劃。項(xiàng)目支出應(yīng)當(dāng)明確項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、項(xiàng)目實(shí)施周期、項(xiàng)目預(yù)算金額、項(xiàng)目資金來(lái)源等，并按照項(xiàng)目申報(bào)、審核、批復(fù)等程序進(jìn)行管理。項(xiàng)目申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)提交項(xiàng)目申報(bào)書，詳細(xì)說(shuō)明項(xiàng)目的必要性、可行性、實(shí)施計(jì)劃、預(yù)期效益等內(nèi)容。3.預(yù)算編制程序各部門根據(jù)本機(jī)關(guān)年度工作計(jì)劃和職責(zé)范圍，提出本部門年度預(yù)算建議數(shù)，報(bào)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門。機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合本機(jī)關(guān)年度收支預(yù)測(cè)情況，提出機(jī)關(guān)年度預(yù)算草案，報(bào)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子審議。機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過(guò)后，將機(jī)關(guān)年度預(yù)算草案報(bào)上級(jí)主管部門審核。上級(jí)主管部門審核通過(guò)后，將機(jī)關(guān)年度預(yù)算草案報(bào)財(cái)政部門審批。財(cái)政部門審批通過(guò)后，機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門將批準(zhǔn)的年度預(yù)算下達(dá)各部門執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算各部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。2.建立健全預(yù)算執(zhí)行管理制度建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，明確各部門在預(yù)算執(zhí)行中的職責(zé)和權(quán)限，確保預(yù)算執(zhí)行工作有序進(jìn)行。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和監(jiān)控，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。建立預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度通報(bào)制度，對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行定期通報(bào)，督促各部門加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，提高資金使用效益。3.規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出管理嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和地方有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出審批程序。經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的用途和標(biāo)準(zhǔn)使用，不得擅自擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的審核，確保支出憑證真實(shí)、合法、有效。對(duì)不符合規(guī)定的支出，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕報(bào)銷。嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)支出，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、因公出國(guó)（境）費(fèi)的管理，確保“三公”經(jīng)費(fèi)支出不超預(yù)算。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整情形在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，出現(xiàn)下列情形之一的，可以進(jìn)行預(yù)算調(diào)整：國(guó)家政策發(fā)生重大變化，對(duì)機(jī)關(guān)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生重大影響的。機(jī)關(guān)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃發(fā)生重大調(diào)整，需要增加或減少預(yù)算支出的。因不可抗力因素等原因，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)重大差異，需要調(diào)整預(yù)算的。2.調(diào)整程序各部門根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況和實(shí)際需要，提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，報(bào)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門。機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核、匯總，提出機(jī)關(guān)預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子審議。機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過(guò)后，將機(jī)關(guān)預(yù)算調(diào)整方案報(bào)上級(jí)主管部門審核。上級(jí)主管部門審核通過(guò)后，將機(jī)關(guān)預(yù)算調(diào)整方案報(bào)財(cái)政部門審批。財(cái)政部門審批通過(guò)后，機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門將批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整方案下達(dá)各部門執(zhí)行。（四）預(yù)算績(jī)效管理1.建立預(yù)算績(jī)效管理制度制定機(jī)關(guān)預(yù)算績(jī)效管理辦法，明確預(yù)算績(jī)效管理的目標(biāo)、原則、內(nèi)容、方法、程序等，建立健全預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。2.開展預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理在編制預(yù)算時(shí)，各部門應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算績(jī)效管理的要求，申報(bào)項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)?？?jī)效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)明確、具體、可衡量，并與預(yù)算資金相匹配。機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門申報(bào)的績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行審核，將審核后的績(jī)效目標(biāo)納入預(yù)算批復(fù)內(nèi)容。3.實(shí)施預(yù)算績(jī)效監(jiān)控在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各部門應(yīng)當(dāng)對(duì)績(jī)效目標(biāo)的完成情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，確?？?jī)效目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門定期對(duì)各部門預(yù)算績(jī)效監(jiān)控情況進(jìn)行檢查和指導(dǎo)。4.開展預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，各部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和方法，對(duì)本部門預(yù)算項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)完成情況進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門。機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門組織開展機(jī)關(guān)整體預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)和重點(diǎn)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果作為以后年度預(yù)算編制和資金分配的重要依據(jù)。5.強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用將預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排、資金分配、項(xiàng)目管理等掛鉤，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果好的部門和項(xiàng)目，在預(yù)算安排上給予適當(dāng)傾斜；對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果差的部門和項(xiàng)目，減少或取消預(yù)算安排，并責(zé)令其限期整改。三、決算管理（一）決算編制1.編制依據(jù)決算編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映機(jī)關(guān)年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。2.編制內(nèi)容決算報(bào)表包括收入支出決算總表、收入決算表、支出決算表、財(cái)政撥款收入支出決算總表、一般公共預(yù)算財(cái)政撥款支出決算表、一般公共預(yù)算財(cái)政撥款基本支出決算表、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表等。決算報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行編制，并附相關(guān)說(shuō)明。3.編制程序各部門按照機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門的要求，認(rèn)真清理核對(duì)本部門年度預(yù)算收支和各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)，如實(shí)填報(bào)決算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。各部門將本部門決算報(bào)表及相關(guān)說(shuō)明報(bào)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門。機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門決算報(bào)表進(jìn)行審核、匯總，編制機(jī)關(guān)年度決算草案，報(bào)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子審議。機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過(guò)后，將機(jī)關(guān)年度決算草案報(bào)上級(jí)主管部門審核。上級(jí)主管部門審核通過(guò)后，將機(jī)關(guān)年度決算草案報(bào)財(cái)政部門審批。財(cái)政部門審批通過(guò)后，機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門將批準(zhǔn)的年度決算向各部門批復(fù)，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定向社會(huì)公開。（二）決算審核1.審核內(nèi)容決算審核主要包括對(duì)決算報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、規(guī)范性等方面的審核。審核內(nèi)容包括：決算報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，賬表是否一致。決算報(bào)表內(nèi)容是否完整，各項(xiàng)收支是否全部納入決算。決算報(bào)表編制是否符合規(guī)定的格式和要求，數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確。決算報(bào)表與預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行情況是否相符，有無(wú)超預(yù)算支出等問(wèn)題。2.審核方式?jīng)Q算審核采取自審、會(huì)審、重點(diǎn)審核相結(jié)合的方式進(jìn)行。各部門先進(jìn)行自審，然后由機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門組織會(huì)審，對(duì)重點(diǎn)部門和重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審核。（三）決算分析1.分析內(nèi)容決算分析主要包括對(duì)機(jī)關(guān)年度預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)狀況、資金使用效益等方面的分析。分析內(nèi)容包括：預(yù)算執(zhí)行情況分析，主要分析預(yù)算收入、支出的完成情況，預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度、差異及原因等。財(cái)務(wù)狀況分析，主要分析機(jī)關(guān)資產(chǎn)負(fù)債情況、收入支出結(jié)構(gòu)、經(jīng)費(fèi)自給率等。資金使用效益分析，主要分析機(jī)關(guān)各項(xiàng)資金的使用效果，如項(xiàng)目資金的產(chǎn)出效益、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益等。2.分析方法決算分析可以采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法進(jìn)行。通過(guò)對(duì)決算數(shù)據(jù)的分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，為改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作提供依據(jù)。（四）決算公開1.公開內(nèi)容按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)公開機(jī)關(guān)年度決算信息，公開內(nèi)容包括決算報(bào)表、決算說(shuō)明、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果等。2.公開方式通過(guò)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站等渠道向社會(huì)公開決算信息，接受社會(huì)監(jiān)督。四、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)決算管理工作的內(nèi)部監(jiān)督，建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確監(jiān)督職責(zé)、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督程序等。2.定期開展內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門定期對(duì)各部門預(yù)決算編制、執(zhí)行、調(diào)整等情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為，按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。（二）外部監(jiān)督1.接受財(cái)政部門監(jiān)督認(rèn)真接受財(cái)政部門對(duì)預(yù)決算管理工作的監(jiān)督檢查，按照財(cái)政部門的要求提供相關(guān)資料，積極配合財(cái)政部門的工作。對(duì)財(cái)政部門提