增值稅開具管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在加強(qiáng)公司增值稅開具管理，規(guī)范增值稅發(fā)票開具行為，確保公司稅務(wù)合規(guī)，防范稅務(wù)風(fēng)險，保障公司合法權(quán)益。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)等經(jīng)營活動中涉及增值稅發(fā)票開具的相關(guān)業(yè)務(wù)。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保增值稅發(fā)票開具行為合法、合規(guī)。2.準(zhǔn)確及時原則準(zhǔn)確填寫發(fā)票內(nèi)容，保證發(fā)票信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，并按照規(guī)定的時間及時開具發(fā)票。3.專人專管原則明確專人負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票的開具、保管、核銷等工作，確保職責(zé)清晰，責(zé)任落實(shí)到人。二、發(fā)票開具要求（一）開具資格1.公司必須具備合法的經(jīng)營資質(zhì)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，并按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記和納稅申報。2.從事增值稅發(fā)票開具工作的人員，必須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)并取得相應(yīng)的資格證書，熟悉增值稅發(fā)票開具的相關(guān)規(guī)定和操作流程。（二）開具范圍1.公司銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)向購買方開具增值稅發(fā)票。2.屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：向消費(fèi)者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的；銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外；部分適用增值稅簡易征收政策規(guī)定的。（三）發(fā)票內(nèi)容填寫1.增值稅發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容如實(shí)填寫，包括發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息（名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號）、銷售方信息（名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號）、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額、合計(jì)金額、價稅合計(jì)（大寫、小寫）等。2.發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，不得虛開、開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。對于貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱較多的，可以匯總開具發(fā)票，但必須同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。（四）開票限額與份數(shù)1.公司應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的開票限額開具增值稅發(fā)票，不得超限額開具發(fā)票。2.每次開具增值稅發(fā)票的份數(shù)應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要合理確定，不得隨意多開或少開。（五）開票時間1.公司應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時及時開具發(fā)票。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。7.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。三、發(fā)票開具流程（一）業(yè)務(wù)部門申請1.公司業(yè)務(wù)部門在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)并確認(rèn)符合開票條件后，應(yīng)填寫《增值稅發(fā)票開具申請表》，詳細(xì)注明購買方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等內(nèi)容，并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字。2.將《增值稅發(fā)票開具申請表》及相關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議等資料一并提交給財務(wù)部門。（二）財務(wù)部門審核1.財務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門提交的《增值稅發(fā)票開具申請表》及相關(guān)資料后，應(yīng)安排專人進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括開票信息的準(zhǔn)確性、業(yè)務(wù)的真實(shí)性、納稅義務(wù)發(fā)生時間的合規(guī)性等。2.對于審核通過的申請，財務(wù)人員在防偽稅控系統(tǒng)中錄入發(fā)票信息，并打印發(fā)票。對于審核不通過的申請，財務(wù)人員應(yīng)及時與業(yè)務(wù)部門溝通，說明原因并要求其補(bǔ)充或更正相關(guān)資料。（三）發(fā)票開具與交付1.財務(wù)人員在打印發(fā)票后，應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，并對發(fā)票的內(nèi)容進(jìn)行再次核對，確保無誤。2.將開具好的增值稅發(fā)票按照規(guī)定的方式交付給購買方。對于增值稅專用發(fā)票，應(yīng)通過郵寄、專人送達(dá)等方式及時交給購買方，并要求購買方在發(fā)票簽收單上簽字確認(rèn)；對于增值稅普通發(fā)票，可以根據(jù)實(shí)際情況通過郵寄、購買方自取等方式交付。（四）發(fā)票記錄與歸檔1.財務(wù)人員應(yīng)建立增值稅發(fā)票開具臺賬，詳細(xì)記錄每張發(fā)票的開具日期、發(fā)票號碼、購買方信息、銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、金額、稅額、交付方式、簽收情況等內(nèi)容，確保發(fā)票開具信息可追溯。2.將增值稅發(fā)票開具申請表、相關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議、發(fā)票簽收單等資料按照會計(jì)檔案管理的要求進(jìn)行整理、歸檔，妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。四、發(fā)票保管（一）保管場所與設(shè)施1.公司應(yīng)設(shè)置專門的發(fā)票保管場所，配備必要的保險柜、文件柜等安全保管設(shè)施，確保發(fā)票存放安全。2.發(fā)票保管場所應(yīng)具備防火、防盜、防潮、防蟲等條件，保證發(fā)票的完整性和安全性。（二）保管人員職責(zé)1.負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票保管工作的人員應(yīng)嚴(yán)格遵守發(fā)票保管制度，妥善保管發(fā)票，不得擅自銷毀、丟失、轉(zhuǎn)借發(fā)票。2.定期對發(fā)票的保管情況進(jìn)行檢查，核對發(fā)票的種類、數(shù)量、號碼等信息，確保賬實(shí)相符。3.如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜等情況，應(yīng)立即向公司領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并按照規(guī)定采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。（三）發(fā)票存放要求1.增值稅發(fā)票應(yīng)按照發(fā)票種類、號碼順序存放，不得混放。2.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的保存期限妥善保管，保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。3.空白發(fā)票應(yīng)與已開具的發(fā)票分開存放，并設(shè)置專門的空白發(fā)票登記簿，記錄空白發(fā)票的購入、領(lǐng)用、結(jié)存情況。五、發(fā)票作廢與紅沖（一）發(fā)票作廢1.當(dāng)月開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。2.作廢增值稅發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。（二）發(fā)票紅沖1.增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。3.銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。4.小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的方法進(jìn)行處理。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司財務(wù)部門應(yīng)定期對增值稅發(fā)票開具、保管等情況進(jìn)行自查，檢查發(fā)票開具是否符合規(guī)定、發(fā)票保管是否安全、發(fā)票記錄是否完整等。2.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對增值稅發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督發(fā)票管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查1.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作，如實(shí)提供增值稅發(fā)票開具、保管等相關(guān)資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。2.對于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時進(jìn)行整改，補(bǔ)繳稅款、滯納金等，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。七、罰則（一）違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：1.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；2.使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；3.使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；4.拆本使用發(fā)票的；5.擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；6.以其他憑證代替發(fā)票使用的；7.跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；8.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；9.未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。（二）違反本辦法規(guī)定，虛開增值稅發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的