稅收減免管理辦法》一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范稅收減免管理工作，確保稅收減免政策的正確執(zhí)行，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權(quán)益，促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展。（二）依據(jù)本辦法依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、相關(guān)稅收法律法規(guī)以及國家有關(guān)稅收減免政策制定。（三）適用范圍本辦法適用于依法由稅務(wù)機關(guān)負責征收管理的各種稅收的減免管理。包括但不限于增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等主要稅種的減免事項。（四）基本原則1.依法減免原則稅收減免必須嚴格按照法律法規(guī)規(guī)定的條件、范圍和程序進行，確保減免行為合法合規(guī)。2.公正透明原則稅收減免管理過程應(yīng)公開、公平、公正，接受社會監(jiān)督，保障納稅人的知情權(quán)和參與權(quán)。3.高效便民原則簡化減免申請、審批流程，提高工作效率，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)。4.風險管理原則加強對稅收減免的風險識別、評估和防控，防止稅收流失和濫用減免政策。二、減免稅類型及定義（一）法定減免法定減免是指稅收法律法規(guī)明確規(guī)定的減稅、免稅。此類減免通?；趪艺邔?dǎo)向、社會公益等因素，具有普遍性和穩(wěn)定性。例如，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，對符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅等。（二）特定減免特定減免是指根據(jù)國家特定時期的政治、經(jīng)濟、社會等形勢和政策需要，對特定地區(qū)、特定行業(yè)、特定企業(yè)或特定項目給予的減稅、免稅。如對西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，對符合條件的小微企業(yè)給予稅收優(yōu)惠等。（三）臨時減免臨時減免是指因不可抗力、意外事故等特殊原因，對納稅人應(yīng)納稅款給予的臨時性減稅、免稅。臨時減免需嚴格按照規(guī)定程序?qū)徟?，且一般具有時效性和針對性。三、減免稅申請與受理（一）申請條件納稅人申請稅收減免，應(yīng)符合相應(yīng)的稅收法律法規(guī)規(guī)定的減免條件。具體條件根據(jù)不同稅種、不同減免類型在相關(guān)稅收政策文件中明確。（二）申請資料納稅人申請稅收減免，應(yīng)如實提交以下資料：1.《稅收減免申請表》，詳細填寫申請減免稅的稅種、減免期限、減免理由等信息。2.證明納稅人符合減免稅條件的相關(guān)資料，如營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、財務(wù)報表、相關(guān)資質(zhì)證書、合同協(xié)議等。3.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（三）申請方式納稅人可以通過以下方式申請稅收減免：1.網(wǎng)上申請：登錄稅務(wù)機關(guān)指定的電子稅務(wù)局網(wǎng)站，按照系統(tǒng)提示填寫并提交申請資料。2.上門申請：納稅人也可以直接到辦稅服務(wù)廳，將申請資料提交給稅務(wù)機關(guān)工作人員。（四）受理稅務(wù)機關(guān)收到納稅人的減免稅申請后，應(yīng)進行以下受理工作：1.對申請資料的完整性、準確性進行審核。如申請資料不齊全或不符合要求，應(yīng)一次性告知納稅人補正。2.對符合受理條件的申請，予以受理，并向納稅人出具《稅收減免申請受理通知書》；對不符合受理條件的申請，不予受理，并向納稅人說明理由，出具《稅收減免申請不予受理通知書》。四、減免稅審核與審批（一）審核流程1.主管稅務(wù)機關(guān)審核受理申請后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人提交的資料，對其是否符合減免稅條件進行實地核查或案頭審核。審核內(nèi)容包括納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、減免稅依據(jù)等。2.上級稅務(wù)機關(guān)審批對于需要上級稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅事項，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)將審核意見和申請資料上報上級稅務(wù)機關(guān)。上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序進行審批。（二）審核要點1.合法性審核審核納稅人申請的減免稅事項是否符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件和程序，是否存在越權(quán)減免、違規(guī)減免等情況。2.真實性審核核實納稅人提交的申請資料是否真實有效，相關(guān)數(shù)據(jù)是否準確可靠。如對納稅人的財務(wù)報表、合同協(xié)議等進行核實。3.合理性審核判斷納稅人申請減免稅的理由是否合理，減免稅額度是否與納稅人的實際經(jīng)營情況、納稅能力相匹配。（三）審批權(quán)限根據(jù)不同稅種、不同減免類型以及減免稅額的大小，明確各級稅務(wù)機關(guān)的審批權(quán)限。一般來說，對于小額、常規(guī)的減免稅事項，由主管稅務(wù)機關(guān)審批；對于金額較大、情況復(fù)雜的減免稅事項，需報上級稅務(wù)機關(guān)審批。（四）審批期限稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)完成減免稅審批工作。一般情況下，對于簡易程序的減免稅申請，應(yīng)在受理后的[X]個工作日內(nèi)完成審批；對于復(fù)雜程序的減免稅申請，應(yīng)在受理后的[X]個工作日內(nèi)完成審核并上報上級稅務(wù)機關(guān)，上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到申請后的[X]個工作日內(nèi)完成審批。五、減免稅執(zhí)行與監(jiān)督（一）執(zhí)行1.納稅人在獲得稅務(wù)機關(guān)批準的減免稅后，應(yīng)按照規(guī)定的用途和范圍使用減免稅款，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求進行會計核算和納稅申報。2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時將減免稅審批結(jié)果告知納稅人，并將減免稅信息錄入稅收征管系統(tǒng)，確保減免稅政策準確執(zhí)行。（二）監(jiān)督1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立健全減免稅監(jiān)督機制，加強對減免稅執(zhí)行情況的跟蹤檢查。定期對享受減免稅的納稅人進行實地核查，檢查其是否符合減免稅條件，是否正確使用減免稅款等。2.納稅人應(yīng)主動接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督檢查，如實提供相關(guān)資料和情況。如發(fā)現(xiàn)納稅人存在騙取減免稅等違法行為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法追繳已減免的稅款，并按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進行處罰。3.上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對下級稅務(wù)機關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督指導(dǎo)，對減免稅政策執(zhí)行不到位、管理混亂等問題及時進行糾正和處理。六、減免稅后續(xù)管理（一）備案管理對于一些不需要審批的稅收減免事項，實行備案管理。納稅人應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)將相關(guān)資料報送稅務(wù)機關(guān)備案，稅務(wù)機關(guān)對備案資料進行形式審核。備案管理有助于稅務(wù)機關(guān)掌握減免稅情況，加強后續(xù)監(jiān)管。（二）動態(tài)管理稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)國家稅收政策調(diào)整、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況變化等因素，對減免稅情況進行動態(tài)管理。如對不符合減免稅條件的納稅人及時取消減免稅資格，對符合新的減免稅條件的納稅人及時辦理減免稅手續(xù)。（三）統(tǒng)計分析稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對減免稅數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，了解減免稅政策的執(zhí)行效果、對稅收收入的影響等情況。通過統(tǒng)計分析，為稅收政策的調(diào)整和完善提供依據(jù)。七、法律責任（一）納稅人責任1.納稅人騙取減免稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法追繳其騙取的減免稅款，并按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處以罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。2.納稅人享受減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減免稅條件的，應(yīng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以追繳。（二）稅務(wù)機關(guān)責任1.稅務(wù)機關(guān)工作人員違反本辦法規(guī)定，擅自作出減免稅決定，或者違反審批程序、超越審批權(quán)限作出減免稅決定的，按照有關(guān)規(guī)定追究責任；涉嫌犯罪的，移送