營收賬款管理辦法一、總則（一）目的為加強公司營收賬款管理，規(guī)范營收賬款的確認、回收、監(jiān)控等工作流程，提高資金使用效率，降低壞賬風險，保障公司財務健康，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在經營活動中形成的營收賬款管理。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：營收賬款管理應嚴格遵守國家法律法規(guī)及相關行業(yè)標準，確保公司經營活動合法合規(guī)。2.職責明確原則：明確各部門在營收賬款管理中的職責，建立健全責任追究制度，確保各項工作落實到位。3.風險控制原則：加強對營收賬款的風險識別、評估和控制，采取有效措施防范壞賬風險，保障公司資產安全。4.效率優(yōu)先原則：在確保風險可控的前提下，優(yōu)化營收賬款管理流程，提高資金回籠速度，提升公司資金使用效率。二、管理職責（一）銷售部門1.負責客戶的開發(fā)、信用評估及合同簽訂工作，確?？蛻粜畔⒄鎸?、準確、完整。2.按照合同約定及時、準確地向客戶提供產品或服務，并負責催收應收賬款。3.定期與客戶溝通，了解客戶經營狀況和付款能力變化情況，及時反饋給信用管理部門。4.協助財務部門進行應收賬款的核對和催收工作，提供相關業(yè)務資料。（二）信用管理部門1.建立和完善客戶信用評估體系，制定信用政策和信用額度標準，對客戶信用狀況進行評估和審核。2.定期對客戶信用狀況進行跟蹤和監(jiān)控，及時調整客戶信用額度，防范信用風險。3.負責應收賬款賬齡分析和風險預警，向銷售部門和財務部門提供相關信息和建議。4.協助銷售部門進行應收賬款催收工作，參與重大應收賬款催收方案的制定和實施。（三）財務部門1.負責營收賬款的核算和賬務處理，確保財務數據準確、及時、完整。2.定期編制應收賬款報表，向公司管理層和相關部門提供應收賬款余額、賬齡結構、收款情況等信息。3.負責應收賬款的資金管理，合理安排資金，確保公司資金鏈穩(wěn)定。4.參與應收賬款催收工作，對逾期賬款進行風險評估，提出財務處理建議。5.配合銷售部門和信用管理部門進行客戶信用評估和信用額度調整工作。（四）法務部門1.負責審核銷售合同及相關文件，確保合同條款合法合規(guī)，明確雙方權利義務。2.對應收賬款催收過程中涉及的法律問題提供專業(yè)意見和支持，協助處理法律糾紛。3.參與制定應收賬款催收策略，確保催收工作依法依規(guī)進行。（五）其他部門其他部門應積極配合銷售部門、信用管理部門、財務部門和法務部門做好營收賬款管理工作，按照職責分工完成相關工作任務。三、營收賬款的確認與計量（一）營收賬款的確認1.公司應在履行合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品或服務控制權時確認收入，并同時確認應收賬款。2.取得相關商品或服務控制權，是指能夠主導該商品或服務的使用并從中獲得幾乎全部的經濟利益。具體判斷時，應綜合考慮合同條款、交易實質等因素。3.對于附有銷售退回條款的銷售，公司應在客戶取得相關商品控制權時，按照因向客戶轉讓商品而預期有權收取的對價金額（即不包含預期因銷售退回將退還的金額）確認收入，按照預期因銷售退回將退還的金額確認負債；同時，按照預期將退回商品轉讓時的賬面價值，扣除收回該商品預計發(fā)生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，確認為一項資產，按照所轉讓商品轉讓時的賬面價值，扣除上述資產成本的凈額結轉成本。（二）營收賬款的計量1.應收賬款應按照合同交易價格進行初始計量，不考慮預計可能發(fā)生的現金折扣、銷售折讓等因素。2.對于合同中存在可變對價的，公司應按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價的最佳估計數，并將其計入交易價格。但包含可變對價的交易價格，應當不超過在相關不確定性消除時累計已確認收入極可能不會發(fā)生重大轉回的金額。3.公司應在資產負債表日對應收賬款的賬面價值進行復核，有客觀證據表明該應收款項發(fā)生減值的，應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現金流量現值，減記的金額確認為資產減值損失，同時計提壞賬準備。四、信用政策與客戶信用管理（一）信用政策制定1.信用管理部門應根據公司經營目標、市場狀況、客戶特點等因素，制定合理的信用政策，包括信用期限、信用額度、收款政策等。2.信用期限是指公司允許客戶從購買商品或服務到支付貨款的最長時間。信用額度是指公司給予客戶的最大賒銷金額。收款政策是指公司針對客戶逾期付款采取的催收措施和手段。3.信用政策應定期進行評估和調整，以適應市場變化和公司經營需要。（二）客戶信用評估1.銷售部門在與新客戶建立業(yè)務關系前，應向信用管理部門提交客戶信用申請表，提供客戶基本信息、經營狀況、財務狀況等資料。2.信用管理部門應根據客戶信用申請表及其他相關資料，對客戶信用狀況進行評估。評估內容包括客戶的信用歷史、經營能力、財務狀況、行業(yè)信譽等方面。3.信用管理部門可采用定性與定量相結合的方法進行信用評估，如信用評分模型、財務比率分析等。根據評估結果，確定客戶的信用等級和信用額度，并報公司管理層審批。（三）客戶信用監(jiān)控1.信用管理部門應定期對客戶信用狀況進行跟蹤和監(jiān)控，及時掌握客戶經營狀況、財務狀況、信用記錄等變化情況。2.對于信用等級較低或信用額度接近上限的客戶，應加強監(jiān)控頻率，及時調整信用額度或采取其他風險防范措施。3.如發(fā)現客戶出現經營困難、財務惡化、信用記錄不良等情況，信用管理部門應及時發(fā)出風險預警，通知銷售部門和財務部門采取相應措施，防范壞賬風險。五、營收賬款的催收管理（一）催收流程1.銷售部門應在合同約定的收款期限到期前，提前與客戶溝通，提醒客戶按時付款。2.對于逾期未付款的客戶，銷售部門應制定催收計劃，明確催收責任人、催收方式、催收時間節(jié)點等，并及時組織催收工作。3.催收方式可包括電話催收、郵件催收、上門催收、發(fā)函催收等。對于金額較大、逾期時間較長的應收賬款，可考慮通過法律途徑進行催收。4.在催收過程中，銷售部門應及時向信用管理部門和財務部門反饋催收進展情況，信用管理部門和財務部門應提供必要的支持和協助。（二）催收責任1.銷售部門負責具體的應收賬款催收工作，對催收結果負責。如因催收不力導致應收賬款無法收回，銷售部門應承擔相應責任。2.信用管理部門應協助銷售部門進行應收賬款催收工作，提供客戶信用狀況分析和催收建議。如因信用評估失誤或監(jiān)控不力導致應收賬款風險增加，信用管理部門應承擔相應責任。3.財務部門應及時提供應收賬款相關信息，協助銷售部門進行催收工作。如因財務核算錯誤或資金管理不當導致應收賬款催收困難，財務部門應承擔相應責任。（三）壞賬處理1.對于確實無法收回的應收賬款，經公司管理層批準后，作為壞賬損失處理。2.壞賬損失的確認應符合國家法律法規(guī)及相關會計準則的規(guī)定，提供充分的證據證明該應收賬款已無法收回，如法院判決書、破產清算文件、客戶死亡或失蹤證明等。3.財務部門應按照規(guī)定的會計處理方法對壞賬損失進行賬務處理，沖減已計提的壞賬準備，并在財務報表中予以披露。六、營收賬款的監(jiān)控與分析（一）監(jiān)控指標1.財務部門應定期編制應收賬款報表，包括應收賬款余額表、賬齡分析表、收款情況分析表等，反映應收賬款的現狀和變化趨勢。2.應收賬款監(jiān)控指標主要包括應收賬款周轉率、平均賬齡、逾期賬款率等。應收賬款周轉率=營業(yè)收入÷平均應收賬款余額；平均賬齡=∑（賬齡×該賬齡段應收賬款金額）÷應收賬款余額；逾期賬款率=逾期賬款金額÷應收賬款余額×100%。3.信用管理部門應根據應收賬款監(jiān)控指標，對公司營收賬款管理狀況進行分析和評價，及時發(fā)現存在的問題和風險，并提出改進建議。（二）風險預警1.信用管理部門應設定應收賬款風險預警指標，如逾期賬款率超過一定比例、平均賬齡超過規(guī)定期限等。當監(jiān)控指標達到預警值時，及時發(fā)出風險預警信號。2.風險預警信號發(fā)出后，銷售部門、信用管理部門和財務部門應立即采取措施，對風險進行評估和分析，制定相應的應對策略，降低壞賬風險。（三）分析報告1.財務部門應定期撰寫營收賬款分析報告，向公司管理層和相關部門匯報應收賬款管理情況、存在的問題及改進建議。2.營收賬款分析報告應包括應收賬款總體情況、賬齡結構分析、收款情況分析、客戶信用狀況分析、風險預警情況等內容，并對下一階段的營收賬款管理工作提出具體措施和建議。七、考核與獎懲（一）考核指標1.公司應建立營收賬款管理考核制度，明確考核指標和考核方法，對銷售部門、信用管理部門、財務部門等相關部門在營收賬款管理工作中的表現進行考核。2.營收賬款管理考核指標主要包括應收賬款周轉率、平均賬齡、逾期賬款率、壞賬損失率等。應收賬款周轉率=營業(yè)收入÷平均應收賬款余額；平均賬齡=∑（賬齡×該賬齡段應收賬款金額）÷應收賬款余額；逾期賬款率=逾期賬款金額÷應收賬款余額×100%；壞賬損失率=壞賬損失金額÷營業(yè)收入×100%。（二）獎懲措施1.對于在營收賬款管理工作中表現優(yōu)秀的部門和個人，公司應給予表彰和獎勵，如獎金、榮譽證書等。2.對于因工作不