《源泉扣繳管理辦法》一、總則（一）目的為了規(guī)范源泉扣繳行為，加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于依照中國(guó)法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有源泉扣繳義務(wù)的企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)扣繳義務(wù)人），以及非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。（三）基本原則1.依法扣繳原則扣繳義務(wù)人應(yīng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定，履行源泉扣繳義務(wù)，確保稅款及時(shí)、足額入庫(kù)。2.準(zhǔn)確計(jì)算原則扣繳義務(wù)人應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)扣繳的稅款，不得多扣或少扣，確保稅收計(jì)算的準(zhǔn)確性。3.及時(shí)申報(bào)原則扣繳義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和方式，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣繳稅款情況，保證稅務(wù)信息的及時(shí)性和完整性。二、扣繳義務(wù)人的確定（一）法定扣繳義務(wù)人1.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。2.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。（二）指定扣繳義務(wù)人的情形1.預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；2.沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；3.未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。前款規(guī)定的扣繳義務(wù)人，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，并同時(shí)告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計(jì)算依據(jù)、計(jì)算方法、扣繳期限和扣繳方式。三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。收入全額是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（二）利息收入以收入全額為應(yīng)納稅所得額，包括利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（三）租金收入以收入全額為應(yīng)納稅所得額，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（四）特許權(quán)使用費(fèi)收入以收入全額為應(yīng)納稅所得額，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（五）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)凈值是指財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金等后的余額。（六）其他所得參照前項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。四、扣繳稅款的計(jì)算（一）一般計(jì)算方法扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。應(yīng)扣繳稅額計(jì)算公式：應(yīng)扣繳稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率實(shí)際征收率是指企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的更低的稅率。（二）特殊情況的處理1.扣繳義務(wù)人對(duì)外支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)為人民幣以外貨幣的，在申報(bào)扣繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國(guó)家公布的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。2.扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計(jì)算征稅。五、扣繳義務(wù)的履行（一）合同備案扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。文本為外文的應(yīng)同時(shí)附送中文譯本。（二）稅款扣繳1.扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付本辦法第三條規(guī)定的所得時(shí)，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳企業(yè)所得稅。2.到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。3.扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》及相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。（三）資料報(bào)送扣繳義務(wù)人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，報(bào)送與源泉扣繳相關(guān)的其他資料，如合同變更情況、支付憑證等，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠全面掌握扣繳情況。六、稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理與監(jiān)督（一）信息管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全源泉扣繳信息管理系統(tǒng)，及時(shí)采集、整理、分析扣繳義務(wù)人和非居民企業(yè)的相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)信息共享。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與其他部門(mén)的信息交換，獲取有關(guān)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資金流動(dòng)等信息，為源泉扣繳管理提供有力支持。（二）納稅申報(bào)管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)的審核，確保申報(bào)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。2.對(duì)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限申報(bào)扣繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（三）后續(xù)管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)扣繳義務(wù)人履行源泉扣繳義務(wù)情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改。2.對(duì)非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得未依法扣繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定向納稅人追繳稅款，并對(duì)扣繳義務(wù)人進(jìn)行處罰。七、法律責(zé)任（一）扣繳義務(wù)人的責(zé)任1.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上10000元以下的罰款。2.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。3.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。（二）非居民企業(yè)的責(zé)任非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)