2025年CPA《稅法》真題及答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案，用鼠標點擊相應的選項。）1.下列關于增值稅納稅人分類管理的表述，正確的是（）。A.年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票B.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，不得自行開具增值稅專用發(fā)票C.年應稅銷售額超過規(guī)定標準但選擇簡易計稅方法的納稅人，不屬于一般納稅人D.一般納稅人銷售貨物適用13%的基本稅率，提供生活服務也適用13%的基本稅率2.甲公司為一般納稅人，2023年10月銷售機器設備取得含稅收入117萬元，該設備成本80萬元。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元、稅額6.5萬元，發(fā)票已認證。甲公司10月應納增值稅額為（）萬元。A.10.5B.12C.15.5D.193.下列關于增值稅視同銷售行為的表述，錯誤的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利，屬于視同銷售B.將委托加工收回的貨物用于對外捐贈，不屬于視同銷售C.將購進貨物分配給投資者，屬于視同銷售D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅最終產(chǎn)品，不屬于視同銷售4.某商貿企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年11月銷售商品取得含稅收入22.6萬元，當月發(fā)生符合規(guī)定的進項稅額抵減事項1萬元。該企業(yè)11月應納增值稅額為（）萬元。A.0.6B.0.7C.1.1D.1.35.下列關于增值稅留抵退稅政策的表述，正確的是（）。A.一般納稅人因適用稅率調整導致多繳增值稅的，可以申請退還當期留抵稅額B.小規(guī)模納稅人因適用征收率調整導致多繳增值稅的，可以申請退還當期留抵稅額C.納稅人申請留抵退稅時，需提供上一納稅期已申報的增值稅納稅申報表D.留抵退稅額的計算僅考慮當期期末留抵稅額與進項構成比例6.下列收入，不應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是（）。A.企業(yè)接受的捐贈收入B.國債利息收入C.股票轉讓所得D.行政罰款收入7.按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列資產(chǎn)，其折舊或攤銷年限的確定，表述錯誤的是（）。A.房屋、建筑物，為不得低于20年B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除C.符合條件的軟件，其折舊年限可以縮短，但不得低于10年D.作為固定資產(chǎn)管理的動產(chǎn)，其折舊年限可以縮短，但不得低于5年8.甲企業(yè)為居民企業(yè)，2023年度實現(xiàn)銷售收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，發(fā)生管理費用50萬元（其中含符合規(guī)定的研發(fā)費用80萬元），銷售費用30萬元，財務費用20萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元（其中含通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐贈8萬元，該捐贈支出未超過年度利潤總額12%的扣除限額）。甲企業(yè)2023年度應納稅所得額為（）萬元。A.60B.65C.70D.759.下列關于企業(yè)所得稅特別納稅調整相關表述，正確的是（）。A.關聯(lián)方之間的交易，若符合獨立交易原則，則無需進行特別納稅調整B.企業(yè)發(fā)生資本弱化情形的，稅務機關可按照債資比例關系調整其應納稅所得額C.獨立交易原則僅適用于關聯(lián)方之間的商品交易D.特別納稅調查調整期通常為自納稅年度終了后的第3年至第5年10.下列項目中，不屬于個人所得稅居民個人綜合所得應稅收入的是（）。A.工資薪金所得B.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得C.稿酬所得D.股息、紅利所得11.根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，下列關于專項附加扣除的表述，錯誤的是（）。A.子女教育專項附加扣除的扣除標準為每個子女每月2000元B.拖延子女撫養(yǎng)費，子女發(fā)生的教育費用，父母可以按照規(guī)定分攤扣除C.納稅人本人發(fā)生的職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，可以在計算綜合所得時按照規(guī)定定額扣除D.住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不超過30年12.某作家2023年12月出版一部小說取得稿酬收入30萬元，出版社支付稿酬，并代扣代繳個人所得稅。假設該作家該年度該作品取得稿酬收入共計100萬元，則出版社代扣代繳的個人所得稅額為（）萬元。A.4.8B.6C.8D.1013.下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述，正確的是（）。A.購銷合同，以合同所載的購銷金額為計稅依據(jù)B.借款合同，以借款金額為計稅依據(jù)C.財產(chǎn)保險合同，以保險費為計稅依據(jù)D.技術合同，以合同所載的報酬金額為計稅依據(jù)，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)14.下列關于房產(chǎn)稅納稅人的表述，正確的是（）。A.產(chǎn)權屬于集體的房屋，由集體單位繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅C.出租房屋的，以房產(chǎn)產(chǎn)權所有人為納稅人，不以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)D.臨時性房屋，不征收房產(chǎn)稅二、多項選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯選、少選、多選均不得分。）15.下列關于增值稅發(fā)票管理的表述，正確的有（）。A.一般納稅人銷售貨物應向購買方開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票B.小規(guī)模納稅人銷售貨物，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以申請代開C.增值稅專用發(fā)票應按順序連續(xù)填開，不得跳號、錯號D.車輛購置稅的完稅證明可以作為銷售方向購買方開具增值稅專用發(fā)票的依據(jù)16.下列關于增值稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元（含本數(shù)）的，免征增值稅B.一般納稅人銷售其自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易計稅方法依3%征收率減按2%征收增值稅C.企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等資源生產(chǎn)的貨物，可享受增值稅即征即退政策D.納稅人銷售自產(chǎn)用于公益事業(yè)的不征稅農(nóng)產(chǎn)品，可以適用免稅規(guī)定17.下列關于企業(yè)所得稅收入確認的表述，正確的有（）。A.企業(yè)銷售商品采取預收款方式的，在貨物發(fā)出時確認收入B.企業(yè)提供租賃服務采取預收款方式的，在收到預收款時確認收入C.企業(yè)一次性收取多期租金的，應在租賃期內分期確認收入D.出租固定資產(chǎn)采取收取租金方式，其租金收入確認時間應按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定處理18.下列關于企業(yè)所得稅扣除項目的表述，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理費用，憑發(fā)票即可在稅前扣除B.企業(yè)之間支付的管理費、勞務費，除符合規(guī)定可扣除外，不得在稅前扣除C.企業(yè)按規(guī)定支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過規(guī)定比例的部分可以扣除D.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，可以在稅前扣除19.下列關于個人所得稅特殊所得的表述，正確的有（）。A.個人擔任董事職務取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得B.個人因履行納稅義務而得到的獎金，免征個人所得稅C.個人從兩個或兩個以上取得綜合所得的單位取得工資薪金所得，應合并計稅D.對個人購買體育彩票的中獎獎金，暫免征收個人所得稅20.下列關于消費稅法律制度的表述，正確的有（）。A.消費稅的納稅環(huán)節(jié)主要集中在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)B.卷煙在計稅時，需要區(qū)分不同規(guī)格檔次，實行復合計稅C.納稅人銷售應稅消費品，同時收取的增值稅和消費稅，應在增值稅申報表中一并申報繳納D.消費稅的征收范圍包括成品油、小汽車、高爾夫球及球具等21.下列關于資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的表述，正確的有（）。A.資源稅的納稅人是在我國境內開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人B.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人C.資源稅的計稅依據(jù)為從價計征時銷售額，或從量計征時銷售數(shù)量D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人實際使用應稅土地的次月22.下列關于稅收征管相關制度的表述，正確的有（）。A.納稅人未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處1萬元以下的罰款B.稅務機關有權采用檢查賬簿、核對憑證、實地檢查等方法進行稅務檢查C.納稅人對稅務機關作出的行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或提起行政訴訟D.稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具收款憑證三、計算題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。請列示計算步驟，每步驟得分數(shù)值準確到小數(shù)點后兩位。）23.甲企業(yè)為一般納稅人，2023年11月發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售商品取得含稅收入58.5萬元，貨物已發(fā)出，合同約定適用13%稅率。(2)提供貨物運輸服務取得含稅收入11.03萬元，服務已提供。(3)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元、稅額2.6萬元，發(fā)票已認證，貨物尚未到達。(4)支付不動產(chǎn)租賃費取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.3萬元。假設甲企業(yè)期初留抵稅額為0，不考慮其他因素。甲企業(yè)11月應納增值稅額為多少萬元？24.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2023年度財務報表數(shù)據(jù)如下：營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費用50萬元，管理費用80萬元（其中含符合規(guī)定的研發(fā)費用50萬元），財務費用20萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元（其中含通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐贈6萬元，該捐贈支出超過了年度利潤總額12%的扣除限額）。假設無其他調整事項。乙企業(yè)2023年度應納稅所得額為多少萬元？25.個人A2023年12月取得工資薪金所得50000元，取得年終獎獎金30000元。個人A該月已預繳個人所得稅2500元。假設個人A適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為1690元。個人A2023年12月應補（退）個人所得稅多少元？26.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售自產(chǎn)化妝品取得含稅收入200萬元（適用13%稅率），同時收取包裝物租金含稅收入5.85萬元（單獨記賬）。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元、稅額13萬元，發(fā)票已認證。假設無其他進項稅額抵扣。該企業(yè)6月應納增值稅額為多少萬元？四、綜合題（本題型共2小題，第1小題12分，第2小題16分，共28分。請根據(jù)題目要求，結合稅法相關規(guī)定進行分析、計算和回答。）27.甲公司為一般納稅人，2023年12月發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售商品取得含稅收入250萬元，該商品成本150萬元，適用13%稅率。(2)將自產(chǎn)商品用于集體福利，該商品成本80萬元，無同類商品市場價格。(3)提供技術咨詢勞務取得不含稅收入50萬元，適用6%稅率。(4)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元、稅額13萬元，發(fā)票已認證。(5)支付辦公設備租賃費取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.3萬元。假設甲公司期初留抵稅額為2萬元。甲公司12月應納增值稅額為多少萬元？期末留抵稅額為多少萬元？28.乙公司為居民企業(yè)，2023年度財務報表數(shù)據(jù)顯示：營業(yè)收入800萬元，營業(yè)成本500萬元，銷售費用60萬元，管理費用100萬元（其中含研究費用80萬元，符合加計扣除條件），財務費用40萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元（其中含通過公益性社會團體向教育機構捐贈8萬元，捐贈支出未超過扣除限額）。乙公司2023年度無其他調整事項。(1)計算乙公司2023年度應納稅所得額。(2)假設乙公司符合小型微利企業(yè)條件，適用20%的優(yōu)惠稅率（假設政策為：年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。計算乙公司2023年度應繳納的企業(yè)所得稅額。(3)簡述小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用原則。---試卷答案一、單項選擇題1.C2.A3.B4.A5.A6.D7.D8.B9.A10.B11.D12.A13.A14.B二、多項選擇題15.ABC16.AB17.AC18.CD19.ACD20.ABC21.ABCD22.ABCD三、計算題23.解：(1)銷項稅額=58.5/(1+13%)*13%=6.7萬元(2)銷項稅額=11.03/(1+13%)*13%=1.27萬元(3)進項稅額=2.6萬元(4)進項稅額=1.3萬元(5)期初留抵稅額=2萬元應納增值稅額=6.7+1.27-2.6-1.3=4.07萬元期末留抵稅額=期初留抵+本期進項-本期銷項=2+2.6-(6.7+1.27)=-2.37萬元(結果為負，表示留抵稅額2.37萬元)答：甲企業(yè)11月應納增值稅額為4.07萬元，期末留抵稅額為2.37萬元。24.解：應納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-專項附加扣除等=500-300-50-80-20+10-5-(6-500*12%)=500-300-50-80-20+10-5-(6-60)=500-300-50-80-20+10-5+54=69萬元答：乙企業(yè)2023年度應納稅所得額為69萬元。25.解：(1)年終獎單獨計稅：30000/12=2500元/月適用稅率10%，速算扣除數(shù)210年終獎應納稅額=30000*10%-210=2790元(2)當月應納稅額=工資薪金應納稅額+年終獎應納稅額工資薪金應納稅額=累計預繳-速算扣除數(shù)=(50000*20%-1690)-2500=6310元當月應納稅額=6310+2790=9100元(3)應補稅額=當月應納稅額-已預繳稅額=9100-2500=6600元答：個人A2023年12月應補個人所得稅6600元。26.解：(1)銷項稅額1=200/(1+13%)*13%=22.88萬元(2)銷項稅額2=5.85/(1+13%)*13%=0.67萬元(3)總銷項稅額=22.88+0.67=23.55萬元(4)進項稅額=13+1.3=14.3萬元(5)應納增值稅額=總銷項稅額-進項稅額=23.55-14.3=9.25萬元答：該企業(yè)6月應納增值稅額為9.25萬元。四、綜合題27.解：(1)銷項稅額1=250/(1+13%)*13%=28.68萬元(2)視同銷售計稅依據(jù)=成本=80萬元視同銷售銷項稅額=80/(1+13%)*13%=9.05萬元(3)銷項稅額2=50*6%=3萬元(4)進項稅額=2.6+1.3=3.9萬元(5)應納增值稅額=銷項稅額1+視同銷售銷項稅額+銷項稅額2-進項稅額=28.68+9.05+3-3.9=37.83萬元(6)期末留抵稅額=期初留抵+本期進項-本期銷項=2+3.9-(28.68+9.05+3)=-34.83萬元(結