PAGE承包經(jīng)營財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范公司承包經(jīng)營活動中的財務(wù)管理，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確、完整和及時，保障公司及各承包經(jīng)營主體的合法權(quán)益，提高資金使用效益，促進(jìn)公司承包經(jīng)營業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有承包經(jīng)營項目，包括但不限于各部門、分公司、子公司以及其他獨(dú)立核算的承包經(jīng)營單位。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財務(wù)會計準(zhǔn)則，確保承包經(jīng)營活動在合法合規(guī)的框架內(nèi)進(jìn)行。2.真實(shí)性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映承包經(jīng)營活動的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋承包經(jīng)營活動的全過程財務(wù)事項，確保財務(wù)信息的全面性和系統(tǒng)性。4.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，避免出現(xiàn)重大差錯。5.及時性原則：及時進(jìn)行財務(wù)核算和報告，為公司決策提供及時有效的財務(wù)信息支持。二、承包經(jīng)營財務(wù)核算（一）會計主體與核算范圍1.各承包經(jīng)營主體作為獨(dú)立的會計主體，應(yīng)當(dāng)按照本制度及相關(guān)會計準(zhǔn)則進(jìn)行財務(wù)核算。2.核算范圍包括承包經(jīng)營活動中涉及的各項收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（二）會計科目設(shè)置1.根據(jù)承包經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財務(wù)核算要求，設(shè)置相應(yīng)的會計科目，確保財務(wù)信息的清晰分類和準(zhǔn)確反映。2.會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，如有調(diào)整需經(jīng)公司財務(wù)部門批準(zhǔn)，并做好相應(yīng)的賬務(wù)銜接和信息披露工作。（三）賬務(wù)處理流程1.收入核算承包經(jīng)營收入應(yīng)按照合同約定的結(jié)算方式和時間確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。對于已實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)及時開具發(fā)票，并進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。2.成本核算承包經(jīng)營成本應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，包括直接成本和間接成本。直接成本如原材料、人工等，應(yīng)根據(jù)實(shí)際消耗情況計入相應(yīng)的成本項目；間接成本如制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等，應(yīng)按照合理的分配方法分?jǐn)偟礁鱾€成本對象。成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確保成本與收入的合理匹配。3.費(fèi)用核算費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的費(fèi)用項目和核算方法進(jìn)行核算，嚴(yán)格區(qū)分收益性支出和資本性支出。對于當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)及時計入當(dāng)期損益，借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。對于符合資本化條件的支出，應(yīng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本。4.資產(chǎn)核算承包經(jīng)營主體應(yīng)按照規(guī)定對各項資產(chǎn)進(jìn)行核算，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。資產(chǎn)的購置、折舊、攤銷、處置等應(yīng)按照相關(guān)會計準(zhǔn)則和公司規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。5.負(fù)債核算負(fù)債應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。對于已確認(rèn)的負(fù)債，應(yīng)按照合同約定及時償還，確保公司信用。定期對負(fù)債進(jìn)行核對和清理，避免出現(xiàn)逾期債務(wù)。（四）財務(wù)報表編制1.承包經(jīng)營主體應(yīng)按照規(guī)定定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財務(wù)報表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映承包經(jīng)營主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，數(shù)據(jù)之間應(yīng)保持邏輯一致性。3.財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)經(jīng)承包經(jīng)營主體負(fù)責(zé)人審核簽字，并按時報送公司財務(wù)部門。三、承包經(jīng)營收入管理（一）收入確認(rèn)原則1.承包經(jīng)營收入應(yīng)在同時滿足以下條件時予以確認(rèn)：合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的支付條款；該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額；企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)而有權(quán)取得的對價很可能收回。2.對于不同類型的承包經(jīng)營合同收入，應(yīng)根據(jù)具體合同條款和業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，按照上述原則進(jìn)行準(zhǔn)確確認(rèn)。（二）收入結(jié)算方式1.承包經(jīng)營收入的結(jié)算方式應(yīng)在合同中明確約定，常見的結(jié)算方式包括：一次性結(jié)算：在合同履行完畢后，一次性支付全部承包經(jīng)營收入。分期結(jié)算：按照合同約定的時間節(jié)點(diǎn)，分期支付承包經(jīng)營收入。按比例結(jié)算：根據(jù)承包經(jīng)營業(yè)務(wù)的完成進(jìn)度或業(yè)績指標(biāo)，按一定比例支付收入。2.無論采用何種結(jié)算方式，承包經(jīng)營主體應(yīng)及時與公司財務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，確保收入款項的及時足額收取。（三）收入核算與監(jiān)督1.財務(wù)部門應(yīng)按照上述收入確認(rèn)原則和結(jié)算方式，對承包經(jīng)營收入進(jìn)行準(zhǔn)確核算，并定期與業(yè)務(wù)部門核對收入數(shù)據(jù)，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。2.加強(qiáng)對承包經(jīng)營收入的監(jiān)督管理，防范收入風(fēng)險，如發(fā)現(xiàn)收入異常情況應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。四、承包經(jīng)營成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用控制目標(biāo)1.各承包經(jīng)營主體應(yīng)根據(jù)公司下達(dá)的經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算指標(biāo)，制定成本費(fèi)用控制計劃，明確成本費(fèi)用控制目標(biāo)，并將其分解到各個部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。2.成本費(fèi)用控制目標(biāo)應(yīng)具有合理性和可操作性，既要保證承包經(jīng)營活動的正常開展，又要有效降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。（二）成本費(fèi)用預(yù)算管理1.承包經(jīng)營主體應(yīng)按照公司預(yù)算管理要求，編制年度成本費(fèi)用預(yù)算，并報公司財務(wù)部門審核備案。2.成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)涵蓋承包經(jīng)營活動的各項成本費(fèi)用支出，包括但不限于原材料采購、人工成本、設(shè)備購置與折舊、辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)等。3.在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，不得超預(yù)算開支。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（三）成本費(fèi)用核算與分析1.財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的成本費(fèi)用核算方法，對承包經(jīng)營成本費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確核算，確保成本費(fèi)用數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。2.定期對成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用變動的原因和存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議，為公司決策提供參考依據(jù)。3.通過成本費(fèi)用分析，優(yōu)化成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)，降低不必要的成本費(fèi)用支出，提高成本費(fèi)用效益。（四）成本費(fèi)用審批與報銷1.建立健全成本費(fèi)用審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。對于重大成本費(fèi)用支出，應(yīng)實(shí)行集體決策審批。2.各項成本費(fèi)用報銷應(yīng)符合公司財務(wù)制度和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并提供真實(shí)有效的報銷憑證。3.財務(wù)部門應(yīng)對成本費(fèi)用報銷進(jìn)行嚴(yán)格審核，對不符合規(guī)定的報銷憑證予以退回，確保成本費(fèi)用支出的合規(guī)性。五、承包經(jīng)營資產(chǎn)與負(fù)債管理（一）資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)管理承包經(jīng)營主體應(yīng)按照公司固定資產(chǎn)管理制度，對固定資產(chǎn)進(jìn)行登記、入賬、折舊、清查等管理工作。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)和保養(yǎng)，提高固定資產(chǎn)的使用效率，延長固定資產(chǎn)使用壽命。2.流動資產(chǎn)與無形資產(chǎn)等其他資產(chǎn)管理流動資產(chǎn)如存貨、應(yīng)收賬款等，應(yīng)加強(qiáng)管理，確保存貨的安全完整，及時催收應(yīng)收賬款，降低壞賬風(fēng)險。對于無形資產(chǎn)，如商標(biāo)、專利等，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行評估、入賬和攤銷管理，維護(hù)公司的知識產(chǎn)權(quán)。（二）負(fù)債管理1.合理控制負(fù)債規(guī)模，根據(jù)承包經(jīng)營業(yè)務(wù)的資金需求和公司財務(wù)狀況，確定合理的負(fù)債水平，避免過度負(fù)債。2.加強(qiáng)對負(fù)債的核算和管理，及時記錄和反映各項負(fù)債的發(fā)生、償還情況，確保負(fù)債信息的準(zhǔn)確無誤。3.按時償還到期債務(wù)，維護(hù)公司良好的信用記錄。如因特殊原因無法按時償還債務(wù)，應(yīng)及時與債權(quán)人溝通協(xié)商，爭取妥善解決。六、承包經(jīng)營利潤分配與考核（一）利潤分配原則1.承包經(jīng)營利潤分配應(yīng)遵循公平、公正、合理的原則，兼顧公司和承包經(jīng)營主體的利益。2.根據(jù)承包經(jīng)營合同約定和公司相關(guān)規(guī)定，確定利潤分配的方式和比例。（二）利潤分配方式1.常見的利潤分配方式包括：按比例分成：根據(jù)承包經(jīng)營主體實(shí)現(xiàn)的利潤，按照約定的比例進(jìn)行分成。定額上繳：承包經(jīng)營主體按照合同約定的定額向公司上繳利潤，超出定額部分歸承包經(jīng)營主體所有。2.具體利潤分配方式應(yīng)在承包經(jīng)營合同中明確約定，并根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)整。（三）利潤考核與獎懲1.建立承包經(jīng)營利潤考核制度，對承包經(jīng)營主體的利潤完成情況進(jìn)行考核評價。2.根據(jù)考核結(jié)果，對完成利潤目標(biāo)的承包經(jīng)營主體給予相應(yīng)的獎勵，如獎金、榮譽(yù)稱號等；對未完成利潤目標(biāo)的承包經(jīng)營主體進(jìn)行相應(yīng)的處罰，如扣減獎金、調(diào)整承包經(jīng)營指標(biāo)等。3.通過利潤考核與獎懲，激勵承包經(jīng)營主體積極拓展業(yè)務(wù)，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保公司整體經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。七、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督1.公司財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對承包經(jīng)營主體的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，定期對其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行檢查和分析。2.監(jiān)督內(nèi)容包括財務(wù)核算的準(zhǔn)確性、收入成本費(fèi)用的合規(guī)性、資產(chǎn)負(fù)債的管理情況、利潤分配的執(zhí)行情況等。3.對于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）內(nèi)部審計1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對承包經(jīng)營項目進(jìn)行審計，審計內(nèi)容包括財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、內(nèi)部控制審計等。2.通過審計，發(fā)現(xiàn)承包經(jīng)營活動中存在的問題和風(fēng)險，提出改進(jìn)建議和措施，促進(jìn)承包經(jīng)營主體加強(qiáng)財務(wù)管理，規(guī)范經(jīng)營行為。3.承包經(jīng)營主體應(yīng)積極配合內(nèi)部審計工作，提供真實(shí)、完整的財務(wù)資料和相關(guān)信息。（三）外部審計1.根據(jù)國家法律法規(guī)和公司規(guī)定，必要時委托外部審計機(jī)構(gòu)對承包經(jīng)營項目進(jìn)行審計。2