PAGE門診部適用醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范門診部的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障門診部的健康可持續(xù)發(fā)展，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)符合國(guó)家法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求。（二）適用范圍本制度適用于[門診部具體名稱]的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于門診收費(fèi)、藥品采購(gòu)、設(shè)備購(gòu)置、人員薪酬、成本核算等。（三）基本原則1.合法性原則門診部的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度以及相關(guān)稅收法規(guī)等規(guī)定，確保財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映門診部的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不得虛報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。3.完整性原則涵蓋門診部所有財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，全面核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保財(cái)務(wù)管理無死角。4.及時(shí)性原則及時(shí)記錄、處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為管理層決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息支持。5.效益性原則合理配置資源，優(yōu)化資金使用，提高資金使用效益，降低運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)門診部經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的統(tǒng)一。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置門診部應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的有序開展。（二）人員配備1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)由具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和管理能力的人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門工作，參與門診部重大財(cái)務(wù)決策，對(duì)財(cái)務(wù)工作的合法性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。2.會(huì)計(jì)人員配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算、賬務(wù)處理、報(bào)表編制等工作。會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并按照國(guó)家規(guī)定參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。3.出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作。出納人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。（三）崗位職責(zé)分離財(cái)務(wù)部門應(yīng)實(shí)行崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、相互制約。例如，會(huì)計(jì)與出納崗位必須分離，不得由同一人兼任；財(cái)務(wù)審批與執(zhí)行崗位應(yīng)相互獨(dú)立，避免權(quán)力過度集中。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)根據(jù)門診部的發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃、業(yè)務(wù)收支情況以及上一年度預(yù)算執(zhí)行情況等因素，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則。2.編制方法采用零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算是指不考慮以往年度的收支情況，以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算；滾動(dòng)預(yù)算是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整和補(bǔ)充預(yù)算，使預(yù)算更加符合實(shí)際。3.編制流程財(cái)務(wù)部門應(yīng)在每年年末向各科室收集預(yù)算編制基礎(chǔ)資料，組織召開預(yù)算編制會(huì)議，會(huì)同各科室負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審核、調(diào)整和完善，形成年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，報(bào)門診部管理層審批后執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解下達(dá)將年度預(yù)算分解為季度、月度預(yù)算指標(biāo)，下達(dá)給各科室執(zhí)行。各科室應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。2.監(jiān)控分析財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并采取有效措施加以解決。3.調(diào)整變更如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。預(yù)算調(diào)整應(yīng)符合門診部的發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際業(yè)務(wù)需要，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。（三）預(yù)算考核建立預(yù)算考核制度，對(duì)各科室的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。考核指標(biāo)應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行率、費(fèi)用控制率、收入增長(zhǎng)率等。根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況良好的科室給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的科室進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。四、收入管理（一）門診收費(fèi)管理1.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按照物價(jià)部門核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在門診部顯著位置公示，接受患者和社會(huì)監(jiān)督。2.收費(fèi)方式提供多種收費(fèi)方式，如現(xiàn)金、銀行卡、微信、支付寶等，方便患者繳費(fèi)。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)收費(fèi)系統(tǒng)的管理，確保收費(fèi)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、安全。3.退費(fèi)管理建立嚴(yán)格的退費(fèi)管理制度，明確退費(fèi)流程和審批權(quán)限。因特殊原因需要退費(fèi)的，必須由患者提供有效證明材料，并經(jīng)相關(guān)科室負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門審核批準(zhǔn)后，方可辦理退費(fèi)手續(xù)。（二）醫(yī)保結(jié)算管理1.醫(yī)保政策執(zhí)行熟悉并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家醫(yī)保政策，確保醫(yī)保報(bào)銷工作的準(zhǔn)確、規(guī)范。加強(qiáng)與醫(yī)保部門的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)了解醫(yī)保政策變化，做好醫(yī)保結(jié)算工作。2.醫(yī)保費(fèi)用結(jié)算按照醫(yī)保部門規(guī)定的結(jié)算方式和時(shí)間，及時(shí)辦理醫(yī)保費(fèi)用結(jié)算手續(xù)。準(zhǔn)確核算醫(yī)保報(bào)銷金額和患者自付金額，確保醫(yī)?；鸬暮侠硎褂煤突颊邫?quán)益的保障。3.醫(yī)保費(fèi)用審核建立醫(yī)保費(fèi)用審核制度，對(duì)醫(yī)保報(bào)銷費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格審核。審核內(nèi)容包括病歷資料完整性、費(fèi)用合理性、報(bào)銷范圍合規(guī)性等。對(duì)審核發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)與相關(guān)科室溝通協(xié)調(diào)，督促整改。（三）其他收入管理1.藥品收入管理藥品收入應(yīng)按照藥品進(jìn)價(jià)和規(guī)定的加價(jià)率進(jìn)行核算，確保藥品價(jià)格合理。加強(qiáng)藥品庫(kù)存管理，定期盤點(diǎn)藥品庫(kù)存，保證賬實(shí)相符。2.醫(yī)療服務(wù)收入管理醫(yī)療服務(wù)收入應(yīng)按照實(shí)際提供的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算。加強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量控制，提高醫(yī)療服務(wù)水平，確保醫(yī)療服務(wù)收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。3.其他業(yè)務(wù)收入管理對(duì)門診部開展的其他業(yè)務(wù)收入，如培訓(xùn)收入、科研收入等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算和管理。明確收入來源和性質(zhì)，確保收入的合法性和真實(shí)性。五、支出管理（一）支出分類1.人員經(jīng)費(fèi)支出包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。人員經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和門診部的薪酬政策進(jìn)行核算和發(fā)放。2.公用經(jīng)費(fèi)支出包括辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。公用經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)嚴(yán)格控制，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和審批程序進(jìn)行報(bào)銷。3.設(shè)備購(gòu)置支出用于購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)的支出。設(shè)備購(gòu)置應(yīng)根據(jù)門診部的業(yè)務(wù)發(fā)展需要和實(shí)際情況，進(jìn)行科學(xué)論證和合理安排，確保設(shè)備購(gòu)置的必要性和可行性。4.藥品采購(gòu)支出用于采購(gòu)藥品的支出。藥品采購(gòu)應(yīng)遵循質(zhì)量?jī)?yōu)先、價(jià)格合理的原則，嚴(yán)格按照藥品采購(gòu)管理制度進(jìn)行采購(gòu)，確保藥品質(zhì)量和供應(yīng)。（二）支出審批1.審批流程建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批流程和審批權(quán)限。一般支出由科室負(fù)責(zé)人審核后報(bào)財(cái)務(wù)部門審核，再由分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出需經(jīng)門診部管理層集體研究決定。2.審批依據(jù)支出審批應(yīng)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、合同協(xié)議等進(jìn)行。審批時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審核支出的真實(shí)性、合理性、合法性和必要性，確保支出符合規(guī)定要求。（三）支出控制1.預(yù)算控制嚴(yán)格按照預(yù)算安排控制支出，確保各項(xiàng)支出不超預(yù)算。對(duì)超預(yù)算支出，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自支出。2.標(biāo)準(zhǔn)控制對(duì)各項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)支出制定明確的標(biāo)準(zhǔn)，如差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。支出報(bào)銷時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，杜絕超標(biāo)準(zhǔn)支出。3.合同控制涉及采購(gòu)、租賃、服務(wù)等業(yè)務(wù)的支出，應(yīng)簽訂合同協(xié)議。合同協(xié)議應(yīng)明確雙方的權(quán)利義務(wù)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付方式等條款，確保支出的合法性和合規(guī)性。財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與合同的審核和簽訂過程，對(duì)合同中的財(cái)務(wù)條款進(jìn)行把關(guān)。六、成本管理（一）成本核算對(duì)象1.科室成本核算以門診部各科室為核算對(duì)象，核算科室的直接成本和間接成本。通過科室成本核算，了解各科室的成本構(gòu)成和成本水平，為科室成本控制和績(jī)效考核提供依據(jù)。2.項(xiàng)目成本核算對(duì)重大醫(yī)療項(xiàng)目或特殊醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行成本核算，核算項(xiàng)目的直接成本、間接成本和全成本。通過項(xiàng)目成本核算，評(píng)估項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，為項(xiàng)目定價(jià)和決策提供參考。（二）成本核算方法1.直接成本核算直接成本是指科室為開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)直接發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如人員工資、藥品費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)等。直接成本按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算。2.間接成本分?jǐn)傞g接成本是指不能直接計(jì)入科室成本的費(fèi)用，如管理費(fèi)用、后勤保障費(fèi)用等。間接成本應(yīng)按照一定的分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)偟礁骺剖?。分?jǐn)偡椒刹捎萌藛T比例法、收入比例法、工作量比例法等，具體方法應(yīng)根據(jù)門診部的實(shí)際情況確定。（三）成本控制措施1.成本分析定期對(duì)門診部的成本進(jìn)行分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問題。通過成本分析，可以發(fā)現(xiàn)成本變動(dòng)的原因，為制定成本控制措施提供依據(jù)。2.成本控制目標(biāo)設(shè)定根據(jù)成本分析結(jié)果，結(jié)合門診部的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，設(shè)定成本控制目標(biāo)。成本控制目標(biāo)應(yīng)明確、具體、可衡量，并分解到各科室和各部門。3.成本控制措施實(shí)施采取多種成本控制措施，如優(yōu)化人員配置、降低藥品和衛(wèi)生材料消耗、提高設(shè)備利用率、加強(qiáng)預(yù)算管理等。各科室應(yīng)根據(jù)成本控制目標(biāo)，制定具體的成本控制措施，并組織實(shí)施。4.成本控制效果評(píng)價(jià)定期對(duì)成本控制措施的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)比成本控制目標(biāo)的完成情況。通過評(píng)價(jià)，可以發(fā)現(xiàn)成本控制措施是否有效，是否需要調(diào)整和完善成本控制措施。七、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金管理加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度。定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。2.應(yīng)收賬款管理建立應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理和催收，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，采取有效措施加以解決。3.存貨管理存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。加強(qiáng)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，建立存貨盤點(diǎn)制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和采購(gòu)。購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行可行性論證，確保固定資產(chǎn)的必要性和適用性。2.固定資產(chǎn)折舊按照國(guó)家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.固定資產(chǎn)清查定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值和使用狀況。對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和評(píng)估。處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過公開拍賣、招標(biāo)等方式進(jìn)行，確保處置價(jià)格合理、公正。處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)務(wù)部門。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)表編制定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定編制，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。2.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)及時(shí)報(bào)送門診部管理層、上級(jí)主管部門和財(cái)政部門等。報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)加蓋單位公章，并由單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字蓋章。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)指標(biāo)分析對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，如償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等。通過財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，了解門診部的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，發(fā)現(xiàn)存在的問題和潛在風(fēng)險(xiǎn)。2.財(cái)務(wù)狀況綜合分析結(jié)合門診部的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合分析。分析內(nèi)容包括收入結(jié)構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量、資金使用效率等。通過財(cái)務(wù)狀況綜合分析，為門診部的決策提供全面、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息支持。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告撰寫定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)分析的結(jié)果進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問題及建議等內(nèi)容。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)語(yǔ)言簡(jiǎn)潔、邏輯清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，為管理層決策提供有價(jià)值的參考依據(jù)。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)制度執(zhí)行監(jiān)督定期對(duì)門診部財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，確保財(cái)務(wù)制度得到有效貫徹落實(shí)。檢查內(nèi)容包括財(cái)務(wù)審批程序、預(yù)算執(zhí)行情況、收支管理、資產(chǎn)管理等方面。2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)門診部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施加以防范和化解。3.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，定期對(duì)門