PAGE深入執(zhí)行醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益，保障醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本院實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本院各科室、部門及其所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體，涵蓋醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括預(yù)算管理、收入管理、成本管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析等方面。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，不遺漏任何關(guān)鍵環(huán)節(jié)，保證財(cái)務(wù)管理的全面性。4.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效率，追求社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的最大化。5.制衡性原則：建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，確保財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、年度工作計(jì)劃、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃以及上年度預(yù)算執(zhí)行情況，參考國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和醫(yī)療衛(wèi)生政策變化，綜合考慮各方面因素，科學(xué)合理編制預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算以零為基礎(chǔ)，對(duì)各項(xiàng)收支進(jìn)行全面審核，不受以往預(yù)算安排情況的影響；滾動(dòng)預(yù)算根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展的連續(xù)性，逐年滾動(dòng)編制，使預(yù)算更具前瞻性和靈活性。3.編制流程：科室申報(bào)：各科室根據(jù)本科室業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)，提出年度預(yù)算建議，詳細(xì)說明各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用的預(yù)算依據(jù)和金額。歸口審核：財(cái)務(wù)部門對(duì)各科室申報(bào)的預(yù)算進(jìn)行歸口審核，重點(diǎn)審核預(yù)算的合理性、合規(guī)性以及與醫(yī)院整體戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。綜合平衡：財(cái)務(wù)部門會(huì)同相關(guān)職能部門，對(duì)全院預(yù)算進(jìn)行綜合平衡，協(xié)調(diào)各科室之間的預(yù)算安排，確保資源合理配置。預(yù)算審批：預(yù)算草案經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門審批備案。（二）預(yù)算執(zhí)行1.責(zé)任落實(shí)：明確各科室在預(yù)算執(zhí)行中的責(zé)任，將預(yù)算指標(biāo)分解到具體責(zé)任人，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性。2.過程監(jiān)控：建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。3.調(diào)整變更：如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。調(diào)整預(yù)算必須有充分的理由和依據(jù)，確保調(diào)整后的預(yù)算仍然符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際業(yè)務(wù)需求。（三）預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：制定科學(xué)合理的預(yù)算考核指標(biāo)體系，包括預(yù)算執(zhí)行率、收入預(yù)算完成率、成本控制率、資產(chǎn)負(fù)債率等關(guān)鍵指標(biāo)。2.考核方式：定期對(duì)各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與科室績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各科室嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。3.結(jié)果反饋：及時(shí)向各科室反饋預(yù)算考核結(jié)果，針對(duì)存在的問題提出改進(jìn)建議，促進(jìn)醫(yī)院預(yù)算管理水平不斷提高。三、收入管理（一）醫(yī)療收入管理1.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家物價(jià)部門規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.收費(fèi)票據(jù)：規(guī)范使用收費(fèi)票據(jù)，確保票據(jù)開具真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，及時(shí)進(jìn)行票據(jù)的領(lǐng)用、核銷和歸檔管理。3.收入確認(rèn)：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在提供醫(yī)療服務(wù)并取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)醫(yī)療收入，確保收入核算的準(zhǔn)確性。（二）其他收入管理1.來源分類：醫(yī)院其他收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入、租金收入、捐贈(zèng)收入等。2.管理要求：各項(xiàng)其他收入應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，確保收入來源合法合規(guī)，收入核算準(zhǔn)確無誤。對(duì)于財(cái)政補(bǔ)助收入，要?？顚Ｓ?，嚴(yán)格按照財(cái)政部門的要求使用資金；對(duì)于科教項(xiàng)目收入，要按照項(xiàng)目合同要求進(jìn)行管理，確保科研教學(xué)任務(wù)的順利完成。四、成本管理（一）成本核算對(duì)象1.科室成本核算：以科室為核算對(duì)象，核算各科室在醫(yī)療服務(wù)過程中發(fā)生的直接成本和間接成本，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等。2.醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算：對(duì)醫(yī)院開展的各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行成本核算，明確每個(gè)項(xiàng)目的成本構(gòu)成，為醫(yī)療服務(wù)定價(jià)提供依據(jù)。3.病種成本核算：選擇部分具有代表性的病種進(jìn)行成本核算，分析病種成本結(jié)構(gòu)，為醫(yī)療成本控制和醫(yī)保付費(fèi)改革提供數(shù)據(jù)支持。（二）成本控制措施1.成本預(yù)算控制：將成本控制目標(biāo)納入預(yù)算管理體系，通過預(yù)算編制、執(zhí)行和考核，確保成本控制在合理范圍內(nèi)。2.成本核算分析：定期進(jìn)行成本核算和分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，采取針對(duì)性措施進(jìn)行改進(jìn)。3.資源優(yōu)化配置：合理配置人力、物力、財(cái)力資源，提高資源利用效率，降低成本消耗。4.成本控制考核：建立成本控制考核制度，將成本控制指標(biāo)納入科室績(jī)效考核體系，激勵(lì)各科室積極開展成本控制工作。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金管理：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定，確保貨幣資金的安全。加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金收支審批制度，定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理：加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，建立健全應(yīng)收賬款管理制度，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理核對(duì)，及時(shí)催收欠款，減少壞賬損失。3.存貨管理：規(guī)范存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、出庫(kù)等環(huán)節(jié)的管理，建立存貨盤點(diǎn)制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)清查，確保存貨賬實(shí)相符。加強(qiáng)對(duì)衛(wèi)生材料、藥品等存貨的成本核算，合理控制存貨庫(kù)存水平。（二）固定資產(chǎn)1.購(gòu)置管理：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展需要和業(yè)務(wù)規(guī)劃，合理編制固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，按照規(guī)定的程序進(jìn)行采購(gòu)。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，確保采購(gòu)質(zhì)量和資金使用效益。2.驗(yàn)收管理：固定資產(chǎn)購(gòu)置后，必須及時(shí)組織驗(yàn)收，確保固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合合同要求。驗(yàn)收合格后，辦理固定資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。3.折舊管理：按照國(guó)家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。4.清查盤點(diǎn)：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)及時(shí)上報(bào)，對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。5.處置管理：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政，不得截留、挪用。（三）無形資產(chǎn)1.確認(rèn)與計(jì)量：醫(yī)院無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量，并在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行攤銷。2.管理措施：加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的保護(hù)和管理，建立健全無形資產(chǎn)管理制度，明確無形資產(chǎn)的登記、使用、轉(zhuǎn)讓及處置等環(huán)節(jié)的管理要求，確保無形資產(chǎn)的安全和有效利用。六、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告種類：醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告包括年度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告等。年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)全面反映醫(yī)院年度財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。2.編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字并蓋章。3.報(bào)送程序：醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和程序報(bào)送上級(jí)主管部門、財(cái)政部門等相關(guān)部門。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容：財(cái)務(wù)分析應(yīng)圍繞醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等方面展開，重點(diǎn)分析醫(yī)院收入、成本、資產(chǎn)、負(fù)債等關(guān)鍵指標(biāo)的變動(dòng)情況及其原因。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等多種分析方法，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，為醫(yī)院決策提供科學(xué)依據(jù)。3.分析報(bào)告：定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提出改進(jìn)建議和措施，為醫(yī)院管理層提供決策支持。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)報(bào)送醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子、各科室負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員，以便及時(shí)了解醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況，指導(dǎo)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作。七、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制體系建設(shè)1.制度設(shè)計(jì)：建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確各部門、各崗位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督等流程，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的有效性。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：定期對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.信息溝通：加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部各部門之間的信息溝通與協(xié)調(diào)，確保財(cái)務(wù)信息及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地傳遞，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供有力支持。（二）內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督1.執(zhí)行落實(shí)：嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保制度的有效落實(shí)。2.內(nèi)部審計(jì)：加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，定期對(duì)醫(yī)院