PAGE印花稅財務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司印花稅的財務(wù)核算與管理，確保公司依法履行納稅義務(wù)，合理控制稅務(wù)風(fēng)險，維護公司的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于公司及其所屬各部門、各分支機構(gòu)在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的行為，以及在境外書立、領(lǐng)受但在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理規(guī)程（試行）〉的公告》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。二、印花稅的定義與范圍（一）定義印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。（二）范圍1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3.營業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。三、印花稅的計稅依據(jù)與稅率（一）計稅依據(jù)1.購銷合同的計稅依據(jù)為合同記載的購銷金額。2.加工承攬合同的計稅依據(jù)為加工或承攬收入的金額。3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)為收取的費用。4.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額。5.財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額。6.貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸費用，但不包括裝卸費用。7.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管費用。8.借款合同的計稅依據(jù)為借款金額。9.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為保險費收入。10.技術(shù)合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費。11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)為所載金額。12.營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。其他賬簿的計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。13.權(quán)利、許可證照的計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。（二）稅率印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種。1.比例稅率購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同適用稅率為萬分之三。加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，適用稅率為萬分之五。財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同適用稅率為千分之一。借款合同適用稅率為萬分之零點五。2.定額稅率權(quán)利、許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿，按件定額貼花五元。四、印花稅的財務(wù)核算（一）會計科目設(shè)置公司應(yīng)設(shè)置“稅金及附加——印花稅”科目，核算公司按照規(guī)定應(yīng)繳納的印花稅。該科目借方登記公司實際繳納的印花稅，貸方登記公司按照規(guī)定計算應(yīng)繳納的印花稅，期末余額一般在借方，反映公司已繳納但尚未分?jǐn)偟挠』ǘ?。（二）賬務(wù)處理1.應(yīng)稅憑證書立或領(lǐng)受時，根據(jù)合同金額或應(yīng)稅憑證件數(shù)，按照適用稅率計算應(yīng)繳納的印花稅。借：稅金及附加——印花稅貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅2.實際繳納印花稅時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅貸：銀行存款（三）印花稅的計提與繳納時間1.對于應(yīng)納稅額較小的應(yīng)稅憑證，可在書立或領(lǐng)受時直接貼花完稅，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。2.對于應(yīng)納稅額較大或貼花次數(shù)頻繁的應(yīng)稅憑證，可采用按期匯總繳納的方式。匯總繳納的期限由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定，但最長不得超過一個月。在規(guī)定的匯總繳納期限內(nèi)，公司應(yīng)根據(jù)匯總計算的應(yīng)納稅額，于期滿之日起十五日內(nèi)申報繳納印花稅。五、印花稅的申報與繳納（一）申報流程1.公司應(yīng)按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的申報期限和申報方式，填寫《印花稅納稅申報表》，如實申報應(yīng)稅憑證的種類、數(shù)量、計稅金額、適用稅率等信息。2.申報時，應(yīng)提交相關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等應(yīng)稅憑證的復(fù)印件或其他能夠證明應(yīng)稅憑證情況的資料，以備稅務(wù)機關(guān)查驗。（二）繳納方式1.印花稅可以采用自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征等繳納方式。自行貼花：適用于應(yīng)納稅額較小或者貼花次數(shù)較少的應(yīng)稅憑證。納稅人在書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證時，自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票，自行注銷或劃銷。匯貼或匯繳：適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的應(yīng)稅憑證。一份憑證應(yīng)納稅額超過五百元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納的期限由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定，但最長不得超過一個月。委托代征：稅務(wù)機關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。2.公司應(yīng)在規(guī)定的繳納期限內(nèi)，將應(yīng)繳納的印花稅足額解繳入庫。繳納印花稅后，應(yīng)取得完稅憑證，作為完稅證明。六、印花稅的減免與優(yōu)惠（一）減免政策1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅。但以副本或者抄本視同正本使用的，應(yīng)另貼印花。2.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅。3.經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證，如國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；無息、貼息貸款合同；外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同等。（二）優(yōu)惠措施1.對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。2.自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。（三）減免與優(yōu)惠的申請與備案公司如符合印花稅減免與優(yōu)惠條件，應(yīng)按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的要求，及時向稅務(wù)機關(guān)提出申請或進行備案。申請或備案時，應(yīng)提交相關(guān)證明材料，如合同協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證書、政府文件等，以證明公司符合減免與優(yōu)惠條件。稅務(wù)機關(guān)審核通過后，公司方可享受相應(yīng)的減免與優(yōu)惠政策。七、印花稅的風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.應(yīng)稅憑證未及時申報繳納印花稅，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。2.計稅依據(jù)計算錯誤，少繳或多繳印花稅。3.對印花稅減免與優(yōu)惠政策理解不準(zhǔn)確，未按規(guī)定享受或違規(guī)享受優(yōu)惠政策。4.應(yīng)稅憑證管理不善，丟失、損毀等，影響印花稅的申報與繳納。（二）風(fēng)險評估1.對識別出的印花稅風(fēng)險進行評估，分析其發(fā)生的可能性和影響程度。2.根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，確定風(fēng)險等級，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。（三）風(fēng)險應(yīng)對1.建立健全印花稅管理制度，明確各部門在印花稅管理中的職責(zé)，加強對應(yīng)稅憑證的管理和審核。2.定期組織財務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員進行印花稅政策培訓(xùn)，提高對印花稅政策的理解和運用能力。3.加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時了解印花稅政策的變化，確保公司的印花稅處理符合法律法規(guī)要求。4.定期開展印花稅自查工作，及時發(fā)現(xiàn)和糾正印花稅管理中存在的問題，防范稅務(wù)風(fēng)險。八、印花稅的檔案管理（一）檔案內(nèi)容1.印花稅納稅申報表及相關(guān)附表。2.應(yīng)稅憑證的復(fù)印件或其他證明資料。3.完稅憑證。4.稅務(wù)機關(guān)出具的與印花稅相關(guān)的文書、批復(fù)等。5.公司內(nèi)部關(guān)于印花稅管理的制度、文件、會議記錄等。（二）檔案保管期限印花稅檔案的保管期限按照國家檔案管理規(guī)定執(zhí)行，一般為十年。（三）檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱印花稅檔案的，應(yīng)填寫《檔案查閱申請表》，經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱時，應(yīng)在檔案管理人員的監(jiān)督下進行，不得擅自涂改、損毀檔案。2.外部單位或個人因工作需要查閱印花稅檔案的，應(yīng)持單位介紹信或相關(guān)證明文件，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱時，應(yīng)按照公司檔案管理規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，并在檔案管理人員的陪同下進行。3.公司內(nèi)部人員因工作需要借閱印花稅檔案的，應(yīng)填寫《檔案借閱申請表》，注明借閱期限和用途，經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可借閱