PAGE醫(yī)院財務(wù)制度范本一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范醫(yī)院財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展，為醫(yī)療服務(wù)提供堅實的財務(wù)支持。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本醫(yī)院實際情況制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于本醫(yī)院及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財務(wù)活動，不遺漏重要事項。4.效益性原則：合理配置資源，追求資金使用效益最大化。5.內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制制度，防范財務(wù)風(fēng)險。二、財務(wù)管理體制（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置醫(yī)院設(shè)立獨立的財務(wù)部門，配備具備專業(yè)資質(zhì)的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)醫(yī)院財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，實行崗位責(zé)任制。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)醫(yī)院財務(wù)管理工作，制定財務(wù)工作計劃和財務(wù)管理制度。組織財務(wù)核算，編制財務(wù)報表，定期進行財務(wù)分析，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)資金籌集、使用和管理，確保資金安全和合理使用。協(xié)調(diào)與財政、稅務(wù)、審計等部門的關(guān)系，維護醫(yī)院合法權(quán)益。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。負(fù)責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和存儲，保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時性。嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，審核各項收支憑證，對不符合規(guī)定的收支予以制止。協(xié)助財務(wù)負(fù)責(zé)人做好財務(wù)預(yù)算、成本核算等工作。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印章，確保資金和票據(jù)安全。協(xié)助會計做好其他財務(wù)工作。（三）財務(wù)決策機制醫(yī)院建立健全財務(wù)決策機制，重大財務(wù)決策需經(jīng)醫(yī)院管理層集體研究決定。財務(wù)決策應(yīng)充分考慮醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)狀況、資金實力和風(fēng)險承受能力等因素，確保決策科學(xué)合理可行。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則遵循“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、依法理財”的原則。以醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃為依據(jù)，結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測進行編制。2.預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時，不考慮以往年度的收支情況，一切從實際需要出發(fā)，對各項收支進行重新評估和測算。滾動預(yù)算是指預(yù)算期與會計年度脫鉤，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。3.預(yù)算編制程序每年第四季度，醫(yī)院各部門根據(jù)本部門工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃，提出下一年度預(yù)算建議數(shù)報財務(wù)部門。財務(wù)部門對各部門預(yù)算建議數(shù)進行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院整體發(fā)展規(guī)劃和財力情況，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案，報醫(yī)院管理層審議。醫(yī)院管理層將審議后的預(yù)算草案提交醫(yī)院職工代表大會審議通過后，報上級主管部門和財政部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.醫(yī)院各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織收入、安排支出，確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。2.財務(wù)部門應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.建立預(yù)算執(zhí)行考核機制，對預(yù)算執(zhí)行情況進行考核，將考核結(jié)果與部門和個人績效掛鉤，激勵各部門積極執(zhí)行預(yù)算。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展計劃變化、不可抗力等因素影響預(yù)算執(zhí)行，需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序進行調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整申請由預(yù)算執(zhí)行部門提出，經(jīng)財務(wù)部門審核后，報醫(yī)院管理層審議，提交醫(yī)院職工代表大會審議通過后，報上級主管部門和財政部門審批。四、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.財政補助收入：指醫(yī)院從財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本建設(shè)補助、設(shè)備購置補助、人員經(jīng)費補助等。3.科教項目收入：指醫(yī)院取得的各類科研、教學(xué)項目收入。4.其他收入：指醫(yī)院除醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入以外的其他收入，如培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)計算確定的金額確認(rèn)收入。2.財政補助收入、科教項目收入按照實際收到的金額確認(rèn)收入。3.其他收入按照實際收到的金額確認(rèn)收入。（三）收入管理措施1.加強醫(yī)療服務(wù)價格管理，嚴(yán)格執(zhí)行國家醫(yī)療服務(wù)價格政策，規(guī)范收費行為，確保醫(yī)療收入合法合規(guī)。2.建立健全收入票據(jù)管理制度，加強票據(jù)的購領(lǐng)、使用、保管和核銷管理，防止票據(jù)遺失、被盜用和濫用。3.加強對住院病人預(yù)交金的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定收取預(yù)交金，及時結(jié)算住院費用，確保預(yù)交金安全。4.加強對醫(yī)保結(jié)算工作的管理，嚴(yán)格按照醫(yī)保政策規(guī)定與醫(yī)保部門進行結(jié)算，確保醫(yī)保資金及時足額到賬。五、支出管理（一）支出分類醫(yī)院支出主要包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出和其他支出。1.醫(yī)療支出：指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動過程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費支出、衛(wèi)生材料費支出、藥品費支出、固定資產(chǎn)折舊費支出、無形資產(chǎn)攤銷費支出等。2.財政項目補助支出：指醫(yī)院按照財政部門下達的項目預(yù)算，用于特定項目的支出。3.科教項目支出：指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項目活動發(fā)生的支出。4.其他支出：指醫(yī)院除醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出以外的其他支出，如管理費用支出、離退休人員費用支出等。（二）支出審批原則1.嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和醫(yī)院財務(wù)制度，確保支出合法合規(guī)。2.堅持“一支筆”審批制度，重大支出項目需經(jīng)醫(yī)院管理層集體研究決定。3.支出審批應(yīng)遵循“先申請、后審批、再支出”的程序，確保支出有計劃、有控制。（三）支出審批程序1.支出申請：由支出部門填寫支出申請表，詳細(xì)說明支出項目、金額、用途等，并附相關(guān)證明材料。2.部門審核：支出部門負(fù)責(zé)人對支出申請進行審核，簽署審核意見。3.財務(wù)審核：財務(wù)部門對支出申請進行財務(wù)審核，重點審核支出的合法性、合規(guī)性、合理性和真實性，簽署審核意見。4.領(lǐng)導(dǎo)審批：醫(yī)院管理層根據(jù)財務(wù)部門和支出部門的審核意見進行審批，簽署審批意見。5.支出執(zhí)行：支出部門憑審批后的支出申請表到財務(wù)部門辦理支出手續(xù)，財務(wù)部門按照規(guī)定支付款項。（四）支出管理措施1.加強成本核算與控制，嚴(yán)格控制各項費用支出，降低醫(yī)療成本，提高資金使用效益。2.建立健全支出管理制度，加強對辦公用品、藥品、衛(wèi)生材料等物資采購的管理，嚴(yán)格執(zhí)行采購審批程序，降低采購成本。3.加強對固定資產(chǎn)購置的管理，嚴(yán)格按照醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和實際需要進行購置，提高固定資產(chǎn)使用效率。4.加強對基本建設(shè)項目的管理，嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，確保工程質(zhì)量和資金安全。六、成本管理（一）成本核算對象醫(yī)院成本核算對象包括科室成本核算、醫(yī)療服務(wù)項目成本核算、病種成本核算和床日成本核算等。（二）成本核算方法采用完全成本法進行成本核算，即將醫(yī)院業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項費用按照其性質(zhì)和用途進行歸集和分配，計算出各成本核算對象的總成本和單位成本。（三）成本控制措施1.建立成本控制體系，明確成本控制目標(biāo)和責(zé)任，加強對成本形成過程的控制。2.加強成本分析與考核，定期對成本核算結(jié)果進行分析，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取措施加以改進。3.優(yōu)化醫(yī)院業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低運營成本。4.加強對物資采購、庫存管理等環(huán)節(jié)的控制，降低物資消耗成本。七、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金管理嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確保現(xiàn)金收付安全。加強銀行賬戶管理，定期核對銀行賬目，確保銀行存款安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項管理建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項管理制度，加強對門診欠費、住院欠費等的管理，及時催收款項，降低壞賬風(fēng)險。定期對應(yīng)收及預(yù)付款項進行清理和核對，對確實無法收回的款項，按照規(guī)定程序進行核銷。3.存貨管理加強對藥品采購、驗收、儲存、發(fā)放等環(huán)節(jié)的管理，確保藥品質(zhì)量安全。加強對衛(wèi)生材料、辦公用品等存貨的管理，合理控制存貨庫存，降低存貨成本。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置按照醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和實際需要，編制固定資產(chǎn)購置計劃，報醫(yī)院管理層審批。嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)采購審批程序，確保采購過程公開、公平、公正。2.固定資產(chǎn)驗收固定資產(chǎn)購置后，由相關(guān)部門組織驗收，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合要求。驗收合格后，辦理固定資產(chǎn)入庫手續(xù)，建立固定資產(chǎn)臺賬。3.固定資產(chǎn)折舊按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)價值合理分?jǐn)?。定期對固定資產(chǎn)折舊情況進行核對，確保折舊計提準(zhǔn)確無誤。4.固定資產(chǎn)清查定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，確保固定資產(chǎn)賬實相符。對清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，按照規(guī)定程序進行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)取得通過外購、自行研發(fā)等方式取得無形資產(chǎn)時，按照規(guī)定進行計價和核算。加強對無形資產(chǎn)研發(fā)過程的管理，確保研發(fā)支出合理歸集。2.無形資產(chǎn)攤銷按照國家規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限對無形資產(chǎn)進行攤銷，確保無形資產(chǎn)價值合理分?jǐn)?。定期對無形資產(chǎn)攤銷情況進行核對，確保攤銷計提準(zhǔn)確無誤。八、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類醫(yī)院負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等。（二）負(fù)債管理原則1.合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債，防范財務(wù)風(fēng)險。2.加強對負(fù)債資金的管理，確保資金使用合法合規(guī)，提高資金使用效益。3.建立健全負(fù)債管理制度，加強對負(fù)債的核算、分析和監(jiān)控。（三）負(fù)債管理措施1.嚴(yán)格控制短期借款規(guī)模，合理確定借款期限和借款利率，降低借款成本。2.加強對應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款等的管理，及時清理結(jié)算，避免拖欠。3.按照國家規(guī)定及時足額繳納各項稅費，避免稅務(wù)風(fēng)險。九、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.醫(yī)院財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。2.財務(wù)報告應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。（二）財務(wù)分析1.財務(wù)分析的主要內(nèi)容包括醫(yī)院財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等。2.財務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的分析方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等，對醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)進行深入分析，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。3.定期撰寫財務(wù)分析報告，及時向醫(yī)院管理層和相關(guān)部門反饋醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，提出改進建議和措施。十、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對醫(yī)院財務(wù)活