PAGE二甲醫(yī)院評(píng)審財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制度目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范二甲醫(yī)院財(cái)務(wù)管理行為，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，提高資金使用效益，保障醫(yī)院評(píng)審工作順利開展，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)健康發(fā)展。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和二甲醫(yī)院評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)制定。全面預(yù)算管理制度：醫(yī)院應(yīng)建立健全全面預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考核等環(huán)節(jié)。預(yù)算編制應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、依法理財(cái)”的原則，涵蓋醫(yī)院所有收入和支出項(xiàng)目。收入管理制度：明確各類收入的確認(rèn)原則、范圍和管理要求。加強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)管理，嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)政策，確保收費(fèi)準(zhǔn)確、合規(guī)。規(guī)范藥品、耗材及其他物資銷售收入管理，防止收入流失。成本核算與控制制度：建立完善的成本核算體系，明確成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本分?jǐn)偡椒?。加?qiáng)成本控制，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院運(yùn)營(yíng)效率。財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度：定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表等。加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，為醫(yī)院決策提供準(zhǔn)確、及時(shí)的財(cái)務(wù)信息支持。財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)制度：建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行定期檢查和審計(jì)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。（三）適用范圍本制度適用于醫(yī)院各科室、部門及全體員工在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的行為規(guī)范。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，不留死角。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)可靠。5.及時(shí)性原則：及時(shí)處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，提供財(cái)務(wù)信息。6.效益性原則：提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資源優(yōu)化配置。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制流程每年[具體時(shí)間]，財(cái)務(wù)部門根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計(jì)劃和上一年度預(yù)算執(zhí)行情況，制定預(yù)算編制方案，明確預(yù)算編制的原則、方法、內(nèi)容和時(shí)間要求。各科室、部門按照預(yù)算編制方案，結(jié)合本科室、部門工作實(shí)際，提出年度預(yù)算建議數(shù)，報(bào)送財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)各科室、部門報(bào)送的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院財(cái)力狀況，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案，報(bào)醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)審議。醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審議，提出修改意見，報(bào)醫(yī)院院長(zhǎng)辦公會(huì)審定。醫(yī)院院長(zhǎng)辦公會(huì)審定后的預(yù)算草案，提交醫(yī)院職工代表大會(huì)審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門備案，并下達(dá)執(zhí)行。2.編制方法收入預(yù)算：根據(jù)醫(yī)院歷史收入數(shù)據(jù)、市場(chǎng)需求、醫(yī)療服務(wù)價(jià)格政策等因素，采用零基預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等方法進(jìn)行編制。支出預(yù)算：根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)需要，按照人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)等類別，采用定額預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法等方法進(jìn)行編制。（二）預(yù)算執(zhí)行1.醫(yī)院各科室、部門應(yīng)嚴(yán)格按照下達(dá)的預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各科室、部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果與科室、部門績(jī)效掛鉤。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整條件：在預(yù)算執(zhí)行過程中，因國(guó)家政策調(diào)整、醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略變化、重大突發(fā)事件等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要調(diào)整預(yù)算的，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.調(diào)整程序：由科室、部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整金額，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門審核后，提出審核意見，報(bào)醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)審議。醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)審議通過后，報(bào)醫(yī)院院長(zhǎng)辦公會(huì)審定。醫(yī)院院長(zhǎng)辦公會(huì)審定后的預(yù)算調(diào)整方案，下達(dá)執(zhí)行。（四）預(yù)算分析與考核1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，為醫(yī)院決策提供參考依據(jù)。2.建立預(yù)算考核制度，對(duì)各科室、部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。考核內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率、預(yù)算調(diào)整情況等。3.預(yù)算考核結(jié)果與科室、部門績(jī)效掛鉤，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的科室、部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況差的科室、部門進(jìn)行處罰。三、收入管理（一）醫(yī)療收入管理1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家物價(jià)政策，規(guī)范醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)行為。收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在醫(yī)院顯著位置公示，接受患者和社會(huì)監(jiān)督。2.加強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)票據(jù)管理，確保收費(fèi)票據(jù)開具真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。收費(fèi)票據(jù)應(yīng)專人負(fù)責(zé)保管、領(lǐng)用、核銷，定期進(jìn)行盤點(diǎn)。3.建立醫(yī)療收入確認(rèn)制度，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)醫(yī)療收入。醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并已收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)。4.加強(qiáng)醫(yī)保結(jié)算管理，及時(shí)與醫(yī)保部門核對(duì)醫(yī)保結(jié)算數(shù)據(jù)，確保醫(yī)保基金結(jié)算準(zhǔn)確、及時(shí)。（二）藥品收入管理1.嚴(yán)格執(zhí)行藥品采購(gòu)管理制度，規(guī)范藥品采購(gòu)行為。藥品采購(gòu)應(yīng)遵循“質(zhì)量?jī)?yōu)先、價(jià)格合理”的原則，通過集中采購(gòu)、網(wǎng)上采購(gòu)等方式進(jìn)行采購(gòu)。2.加強(qiáng)藥品庫(kù)存管理，定期對(duì)藥品進(jìn)行盤點(diǎn)，確保藥品賬實(shí)相符。藥品庫(kù)存應(yīng)實(shí)行分類管理，按照有效期、劑型、用途等進(jìn)行分類存放。3.建立藥品收入確認(rèn)制度，按照藥品銷售價(jià)格確認(rèn)藥品收入。藥品收入應(yīng)在藥品發(fā)出并已收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)。4.加強(qiáng)藥品價(jià)格管理，嚴(yán)格執(zhí)行藥品價(jià)格政策。藥品價(jià)格調(diào)整應(yīng)及時(shí)通知相關(guān)科室和部門，并在醫(yī)院顯著位置公示。（三）其他收入管理1.規(guī)范其他收入的范圍和管理要求，包括培訓(xùn)收入、科研收入、出租收入等。其他收入應(yīng)按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行核算和管理。2.加強(qiáng)其他收入票據(jù)管理，確保收入票據(jù)開具真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。收入票據(jù)應(yīng)專人負(fù)責(zé)保管、領(lǐng)用、核銷，定期進(jìn)行盤點(diǎn)。3.建立其他收入確認(rèn)制度，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)其他收入。其他收入應(yīng)在提供相關(guān)服務(wù)并已收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)。四、成本管理（一）成本核算1.明確成本核算對(duì)象，包括科室、項(xiàng)目、病種等。成本核算對(duì)象應(yīng)根據(jù)醫(yī)院管理需要和成本核算目的確定。2.確定成本項(xiàng)目，包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)等。成本項(xiàng)目應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院實(shí)際情況確定。3.選擇成本分?jǐn)偡椒ǎ缰苯映杀痉?、間接成本法、作業(yè)成本法等。成本分?jǐn)偡椒☉?yīng)根據(jù)成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目的特點(diǎn)選擇合適的方法。4.定期進(jìn)行成本核算，編制成本報(bào)表，包括科室成本報(bào)表、項(xiàng)目成本報(bào)表、病種成本報(bào)表等。成本報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為醫(yī)院成本控制和管理提供依據(jù)。（二）成本控制1.制定成本控制目標(biāo)，明確成本控制的范圍和要求。成本控制目標(biāo)應(yīng)根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計(jì)劃確定。2.建立成本控制制度，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的審批、核算、分析和考核等環(huán)節(jié)的管理。成本控制制度應(yīng)明確各部門和人員的成本控制職責(zé)和權(quán)限。3.采取有效措施降低成本，如優(yōu)化醫(yī)療流程、合理配置資源、控制物資消耗、降低能耗等。降低成本措施應(yīng)具有針對(duì)性和可操作性。4.加強(qiáng)成本分析，定期對(duì)成本控制情況進(jìn)行分析，找出成本控制中的問題和原因，提出改進(jìn)措施和建議。成本分析應(yīng)采用科學(xué)的方法和工具，如比較分析法、因素分析法、趨勢(shì)分析法等。（三）成本考核1.建立成本考核制度，對(duì)各科室、部門成本控制情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。成本考核制度應(yīng)明確考核指標(biāo)、考核方法和考核周期等。2.確定成本考核指標(biāo)，包括成本率、成本節(jié)約率、百元收入成本等。成本考核指標(biāo)應(yīng)根據(jù)成本核算結(jié)果和成本控制目標(biāo)確定。3.按照成本考核制度對(duì)各科室、部門進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果與科室、部門績(jī)效掛鉤。成本考核結(jié)果應(yīng)作為科室、部門評(píng)優(yōu)評(píng)先、獎(jiǎng)勵(lì)分配的重要依據(jù)。五、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，遵守現(xiàn)金使用范圍和庫(kù)存限額規(guī)定?，F(xiàn)金收付應(yīng)及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)。2.加強(qiáng)銀行存款管理，定期與銀行核對(duì)賬目，確保銀行存款賬實(shí)相符。銀行賬戶應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定開立、使用和撤銷。3.建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收付、保管等環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理。貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)明確各部門和人員的職責(zé)和權(quán)限，確保貨幣資金安全。（二）固定資產(chǎn)管理1.建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、入賬、折舊、處置等環(huán)節(jié)的管理要求。固定資產(chǎn)管理制度應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院實(shí)際情況。2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)置管理，按照醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)需要，合理編制固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)遵循“公開、公平、公正”的原則，通過招標(biāo)、詢價(jià)等方式進(jìn)行采購(gòu)。3.做好固定資產(chǎn)驗(yàn)收工作，對(duì)購(gòu)置的固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收，確保固定資產(chǎn)質(zhì)量和數(shù)量符合要求。固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格后，應(yīng)及時(shí)辦理入賬手續(xù)。4.按照規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院實(shí)際情況。5.加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置管理，對(duì)閑置、報(bào)廢等固定資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)處置。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)，確保處置過程合法合規(guī)。（三）庫(kù)存物資管理1.建立庫(kù)存物資管理制度明確庫(kù)存物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、領(lǐng)用、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的管理要求。庫(kù)存物資管理制度應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院實(shí)際情況。2.加強(qiáng)庫(kù)存物資采購(gòu)管理，按照醫(yī)院業(yè)務(wù)需要，合理編制庫(kù)存物資采購(gòu)預(yù)算。庫(kù)存物資采購(gòu)應(yīng)遵循“質(zhì)量?jī)?yōu)先、價(jià)格合理”的原則，通過集中采購(gòu)、網(wǎng)上采購(gòu)等方式進(jìn)行采購(gòu)。3.做好庫(kù)存物資驗(yàn)收工作，對(duì)采購(gòu)的庫(kù)存物資進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收，確保庫(kù)存物資質(zhì)量和數(shù)量符合要求。庫(kù)存物資驗(yàn)收合格后，應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)。4.加強(qiáng)庫(kù)存物資保管管理，定期對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行盤點(diǎn)，確保庫(kù)存物資賬實(shí)相符。庫(kù)存物資應(yīng)實(shí)行分類管理，按照有效期、劑型、用途等進(jìn)行分類存放。5.規(guī)范庫(kù)存物資領(lǐng)用管理，建立庫(kù)存物資領(lǐng)用審批制度。庫(kù)存物資領(lǐng)用應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)，確保領(lǐng)用合理、合規(guī)。六、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表等年度財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)包括財(cái)務(wù)情況說明書。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)報(bào)告編制應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院實(shí)際情況。3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告審核，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在編制完成財(cái)務(wù)報(bào)告后，進(jìn)行內(nèi)部審核確保財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。審核內(nèi)容包括數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、邏輯一致性、報(bào)表格式規(guī)范性等。4.及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后應(yīng)及時(shí)報(bào)送醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)主管部門和相關(guān)部門。財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送應(yīng)符合規(guī)定的時(shí)間要求。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告為醫(yī)院決策提供參考依據(jù)。財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法和工具，如比較分析法、因素分析法、趨勢(shì)分析法等。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況分析（如資產(chǎn)負(fù)債分析、收支分析等）、經(jīng)營(yíng)成果分析（如收入分析、成本分析、利潤(rùn)分析等）、現(xiàn)金流量分析等。財(cái)務(wù)分析內(nèi)容應(yīng)根據(jù)醫(yī)院管理需要和財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)確定。3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析結(jié)果應(yīng)用，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果及時(shí)調(diào)整醫(yī)院經(jīng)營(yíng)策略和財(cái)務(wù)管理措施，提高醫(yī)院運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等的日常監(jiān)督。財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制應(yīng)明確各部門和人員的監(jiān)督職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)監(jiān)督工作有效開展。2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，定期對(duì)醫(yī)院各科室、部門財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改。3.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督管理，定期對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)安全。（二）內(nèi)部審計(jì)1.建立內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院實(shí)際情況。2.定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)。3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)用，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及時(shí)調(diào)整醫(yī)院經(jīng)營(yíng)策略和財(cái)務(wù)管理措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）外部審計(jì)1.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，定期聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)