PAGE預(yù)收賬款財務(wù)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范公司預(yù)收賬款的管理，加強財務(wù)監(jiān)督，確保公司資金的安全與合理使用，提高資金使用效率，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司實際情況，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門在經(jīng)營活動中發(fā)生的預(yù)收賬款的核算與管理。（三）基本原則1.合法性原則：預(yù)收賬款的管理必須符合國家法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定。2.準(zhǔn)確性原則：預(yù)收賬款的確認、計量和記錄應(yīng)準(zhǔn)確無誤，確保財務(wù)信息的真實性和可靠性。3.及時性原則：及時辦理預(yù)收賬款的相關(guān)手續(xù)，及時進行賬務(wù)處理，不得拖延。4.安全性原則：確保預(yù)收賬款的資金安全，防止資金被挪用、侵占等情況發(fā)生。二、預(yù)收賬款的定義與范圍（一）定義預(yù)收賬款是指公司按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項。（二）范圍1.銷售商品預(yù)收的貨款。2.提供勞務(wù)預(yù)收的款項。3.出租資產(chǎn)預(yù)收的租金。4.其他按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。三、預(yù)收賬款的確認與計量（一）確認條件1.公司已與購貨單位或接受勞務(wù)單位簽訂合同或協(xié)議，明確了雙方的權(quán)利和義務(wù)。2.公司已收到購貨單位或接受勞務(wù)單位支付的款項，且該款項具有明確的支付用途。3.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司。（二）計量方法預(yù)收賬款應(yīng)按照實際收到的金額進行初始計量。對于預(yù)收賬款中包含的增值稅等相關(guān)稅費，應(yīng)按照稅法規(guī)定進行單獨核算，不影響預(yù)收賬款的賬面價值。四、預(yù)收賬款的賬務(wù)處理（一）賬戶設(shè)置公司應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賬款”總賬科目，并按照購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細科目，進行明細核算。（二）賬務(wù)處理流程1.收到預(yù)收賬款時：借：銀行存款等貸：預(yù)收賬款XX單位2.按照合同規(guī)定發(fā)出商品或提供勞務(wù)時：借：預(yù)收賬款XX單位貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）等3.當(dāng)預(yù)收賬款不足以抵減應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的收入和稅費時，應(yīng)將差額部分確認為應(yīng)收賬款：借：應(yīng)收賬款XX單位貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）等同時，沖減預(yù)收賬款：借：預(yù)收賬款XX單位貸：應(yīng)收賬款XX單位4.當(dāng)預(yù)收賬款有結(jié)余時，應(yīng)將結(jié)余部分退還購貨單位或接受勞務(wù)單位：借：預(yù)收賬款XX單位貸：銀行存款等五、預(yù)收賬款的管理職責(zé)（一）銷售部門1.負責(zé)與購貨單位或接受勞務(wù)單位簽訂合同或協(xié)議，明確預(yù)收賬款的金額、支付方式、結(jié)算期限等條款。2.及時將合同或協(xié)議副本送交財務(wù)部門，以便財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。3.跟蹤預(yù)收賬款的執(zhí)行情況，督促購貨單位或接受勞務(wù)單位按時支付款項。4.對于預(yù)收賬款的變更或調(diào)整，及時與財務(wù)部門溝通，并辦理相關(guān)手續(xù)。（二）財務(wù)部門1.負責(zé)預(yù)收賬款的賬務(wù)核算，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和及時性。2.定期核對預(yù)收賬款的賬目，與銷售部門核對合同執(zhí)行情況，與購貨單位或接受勞務(wù)單位核對往來款項。3.對預(yù)收賬款的資金進行監(jiān)控，確保資金安全。4.按照規(guī)定及時向稅務(wù)部門申報繳納相關(guān)稅費。（三）其他部門其他部門應(yīng)配合銷售部門和財務(wù)部門做好預(yù)收賬款的管理工作，如提供相關(guān)業(yè)務(wù)信息、協(xié)助催收款項等。六、預(yù)收賬款的審批與授權(quán)（一）審批流程1.銷售部門簽訂合同或協(xié)議涉及預(yù)收賬款時，應(yīng)填寫《預(yù)收賬款審批表》，詳細說明預(yù)收賬款的金額、原因、預(yù)計收款時間等內(nèi)容。2.《預(yù)收賬款審批表》經(jīng)銷售部門負責(zé)人審核簽字后，提交財務(wù)部門審核。3.財務(wù)部門審核重點包括合同條款的合規(guī)性、預(yù)收賬款金額的合理性、資金安全性等。審核通過后，由財務(wù)部門負責(zé)人簽字確認。4.《預(yù)收賬款審批表》報公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批，審批通過后方可執(zhí)行。（二）授權(quán)規(guī)定1.公司應(yīng)明確不同金額的預(yù)收賬款審批授權(quán)權(quán)限，如規(guī)定一定金額以下的預(yù)收賬款由分管領(lǐng)導(dǎo)審批，超過一定金額的預(yù)收賬款需經(jīng)總經(jīng)理審批等。2.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自收取預(yù)收賬款或擅自變更預(yù)收賬款的金額、支付方式等條款。七、預(yù)收賬款的風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.購貨單位或接受勞務(wù)單位的信用風(fēng)險，如可能無法按時支付款項或無力支付款項。2.合同風(fēng)險，如合同條款不明確、合同執(zhí)行過程中發(fā)生糾紛等。3.資金風(fēng)險，如預(yù)收賬款資金被挪用、侵占等。4.稅務(wù)風(fēng)險，如預(yù)收賬款的稅務(wù)處理不符合稅法規(guī)定，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。（二）風(fēng)險評估1.銷售部門應(yīng)定期對購貨單位或接受勞務(wù)單位的信用狀況進行評估，評估內(nèi)容包括信用等級、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況等。2.財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合銷售部門提供的信息，對預(yù)收賬款的風(fēng)險進行綜合評估，確定風(fēng)險等級。（三）風(fēng)險應(yīng)對措施1.對于信用風(fēng)險，銷售部門應(yīng)加強對購貨單位或接受勞務(wù)單位的信用管理，如要求提供擔(dān)保、增加預(yù)付款比例等。同時，密切跟蹤其經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，及時調(diào)整信用政策。2.對于合同風(fēng)險，銷售部門應(yīng)加強合同管理，確保合同條款明確、合法、有效。在合同執(zhí)行過程中，及時與對方溝通協(xié)調(diào)解決問題，避免糾紛的發(fā)生。3.對于資金風(fēng)險，財務(wù)部門應(yīng)加強資金監(jiān)控，定期核對賬目，確保資金安全。同時，建立健全內(nèi)部控制制度，防止資金被挪用、侵占等情況發(fā)生。4.對于稅務(wù)風(fēng)險，財務(wù)部門應(yīng)加強稅務(wù)管理，及時了解稅法政策變化，確保預(yù)收賬款的稅務(wù)處理符合規(guī)定。定期進行稅務(wù)自查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。八、預(yù)收賬款的清查與核對（一）清查頻率公司應(yīng)定期對預(yù)收賬款進行清查，至少每年進行一次全面清查。（二）清查內(nèi)容1.核對預(yù)收賬款的賬目，檢查賬賬相符情況。2.與購貨單位或接受勞務(wù)單位核對往來款項，檢查賬實相符情況。3.檢查預(yù)收賬款的相關(guān)合同或協(xié)議，核實合同執(zhí)行情況。（三）清查結(jié)果處理1.對于清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因，并進行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。2.對于因購貨單位或接受勞務(wù)單位原因?qū)е碌念A(yù)收賬款差異，應(yīng)及時與對方溝通協(xié)調(diào)解決。3.清查結(jié)束后，應(yīng)編制《預(yù)收賬款清查報告》，詳細說明清查情況、發(fā)現(xiàn)的問題及處理結(jié)果等，并報公司領(lǐng)導(dǎo)審閱。九、預(yù)收賬款的信息披露（一）披露內(nèi)容1.預(yù)收賬款的期末余額及賬齡結(jié)構(gòu)。2.預(yù)收賬款前五名的單位名稱、金額及占比。3.預(yù)收賬款相關(guān)的重大事項，如涉及的重大合同、糾紛等。（二）披露方式公司應(yīng)按照國家相關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定，在財務(wù)報告中對預(yù)收賬款進行