PAGE診所建立財務制度診所財務制度一、總則（一）目的為加強本診所財務管理，規(guī)范財務行為，確保診所財務工作的正常運轉(zhuǎn)，提高資金使用效益，保障診所的持續(xù)健康發(fā)展，依據(jù)國家相關法律法規(guī)及行業(yè)標準，結(jié)合本診所實際情況，制定本財務制度。（二）適用范圍本制度適用于本診所全體員工，包括醫(yī)生、護士、行政人員及其他工作人員。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，依法進行財務活動。2.規(guī)范性原則：建立健全各項財務管理制度，規(guī)范財務核算流程，確保財務信息真實、準確、完整。3.效益性原則：合理配置資源，優(yōu)化資金使用，提高診所經(jīng)濟效益。4.制衡性原則：實行財務審批、會計核算、資產(chǎn)管理等崗位分離，相互制約，防范財務風險。二、財務機構(gòu)與人員設置（一）財務機構(gòu)設置診所設立獨立的財務部門，負責診所的財務管理和會計核算工作。財務部門應配備必要的辦公設備和財務軟件，以滿足日常工作需要。（二）人員崗位職責1.財務負責人全面負責診所財務管理工作，制定財務戰(zhàn)略和規(guī)劃，確保財務工作與診所整體發(fā)展目標相一致。組織編制和執(zhí)行財務預算、財務收支計劃，定期進行財務分析，為管理層提供決策支持。建立健全財務管理制度，加強財務內(nèi)部控制，防范財務風險。負責與稅務、銀行等相關部門的溝通協(xié)調(diào)，維護診所良好的財務外部環(huán)境。對財務人員進行培訓、考核和監(jiān)督，提高財務團隊整體素質(zhì)。2.會計人員按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。負責審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正、補充。定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實相符，及時清理往來款項。負責財務檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納人員辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務，嚴格按照國家現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，確?，F(xiàn)金和銀行存款的安全。負責登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，確保其安全完整。協(xié)助會計人員做好其他財務工作。三、財務審批制度（一）審批原則1.嚴格執(zhí)行國家法律法規(guī)和診所財務制度，確保審批事項合法合規(guī)。2.堅持“一支筆”審批原則，重大財務事項實行集體決策審批。3.審批流程應簡潔明了，提高工作效率，同時確保審批環(huán)節(jié)的嚴謹性。（二）審批流程1.日常費用報銷報銷人填寫費用報銷單，注明報銷事由、金額、附件張數(shù)等信息，并簽字確認。將報銷單及相關原始憑證提交給部門負責人審核，部門負責人對報銷事項的真實性、合理性進行審核，并簽字批準。財務人員對報銷單進行審核，重點審核原始憑證的真實性、合法性、完整性以及報銷金額是否符合規(guī)定。審核無誤后，報財務負責人審批。財務負責人審批通過后，出納人員予以報銷付款。2.采購支出采購部門根據(jù)業(yè)務需要填寫采購申請單，注明采購物品或服務的名稱、規(guī)格、數(shù)量、預算金額等信息，并簽字提交部門負責人審核。部門負責人審核通過后，報診所負責人審批。采購人員憑審批后的采購申請單進行采購，采購完成后取得合法有效的發(fā)票及相關驗收憑證。采購人員將發(fā)票及驗收憑證等原始憑證整理粘貼在費用報銷單上，按照日常費用報銷流程進行報銷。3.固定資產(chǎn)購置使用部門提出固定資產(chǎn)購置申請，填寫固定資產(chǎn)購置申請表，詳細說明購置原因、資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、預算金額等，并簽字提交部門負責人審核。部門負責人審核通過后，報診所負責人審批。審批通過后，由采購部門負責采購。采購完成后，由資產(chǎn)管理部門進行驗收，并填寫固定資產(chǎn)驗收單。財務人員根據(jù)固定資產(chǎn)購置申請表、發(fā)票、驗收單等資料進行賬務處理，將固定資產(chǎn)入賬。同時，資產(chǎn)管理部門負責建立固定資產(chǎn)臺賬，對固定資產(chǎn)進行登記管理。4.重大財務事項涉及重大投資、融資、資產(chǎn)處置等財務事項，由財務部門提出方案，經(jīng)診所負責人組織相關人員進行可行性研究和論證后，提交診所管理層集體決策審批。決策通過后，按照相關規(guī)定和程序組織實施，并及時進行財務核算和監(jiān)督。四、會計核算制度（一）會計核算原則1.以權責發(fā)生制為基礎進行會計核算，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。2.按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置會計科目和賬戶，進行復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告。3.會計核算應當遵循謹慎性原則，合理預計可能發(fā)生的損失和費用，避免高估資產(chǎn)和收益。（二）會計核算方法1.采用借貸記賬法進行會計核算，以“借”和“貸”作為記賬符號，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。2.按照會計期間（月度、季度、年度）進行會計核算，結(jié)賬日為每月的最后一天。3.財務會計報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附注等。財務會計報告應根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。（三）會計檔案管理1.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計檔案應按照國家有關規(guī)定定期整理歸檔，妥善保管。2.會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。3.會計檔案不得外借，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。4.保管期滿的會計檔案，除另有規(guī)定外，可以按照以下程序銷毀：由本診所檔案機構(gòu)會同財務機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。銷毀會計檔案時，應當由檔案機構(gòu)和財務機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員參加監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.現(xiàn)金管理嚴格遵守國家現(xiàn)金管理規(guī)定，診所庫存現(xiàn)金限額應根據(jù)實際需要合理確定，一般不超過35天的日常零星開支所需現(xiàn)金。現(xiàn)金收支應及時入賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。出納人員應每日盤點現(xiàn)金，確?，F(xiàn)金安全。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應及時查明原因，并進行相應處理。嚴禁坐支現(xiàn)金，不得以白條抵庫，不得公款私存。2.銀行存款管理診所應按照國家有關規(guī)定，選擇合適的銀行開立銀行存款賬戶，并嚴格遵守銀行結(jié)算紀律。出納人員應定期核對銀行存款賬目，每月至少編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項，確保銀行存款賬實相符。加強對銀行賬戶的管理，嚴格控制銀行賬戶的開立、變更和撤銷。未經(jīng)批準，不得擅自開設新的銀行賬戶。3.應收賬款管理診所應建立健全應收賬款管理制度，加強對應收賬款的核算和監(jiān)督。財務人員應定期對應收賬款進行清理，及時與患者或醫(yī)保部門核對賬目，確保應收賬款的準確性。對于逾期未收回的應收賬款，應及時查明原因，采取有效措施進行催收。對于確實無法收回的應收賬款，應按照規(guī)定程序進行核銷，并報稅務部門備案。4.存貨管理診所的存貨包括藥品、醫(yī)療器械、衛(wèi)生材料等。存貨應按照實際成本計價，采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。建立存貨采購、驗收、保管、領用等管理制度，確保存貨的安全完整。采購部門應根據(jù)業(yè)務需要合理編制采購計劃，避免存貨積壓或缺貨。驗收部門應嚴格按照驗收標準對采購的存貨進行驗收，確保存貨質(zhì)量符合要求。保管部門應妥善保管存貨，定期進行盤點，保證賬實相符。領用部門應按照規(guī)定的審批程序領用存貨，并做好領用記錄。定期對存貨進行清查盤點，每年至少進行一次全面盤點。盤點結(jié)果應形成盤點報告，如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧或毀損等情況，應及時查明原因，并按照規(guī)定進行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。本診所固定資產(chǎn)主要包括房屋及建筑物、醫(yī)療設備、辦公設備等。根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，將固定資產(chǎn)分為以下幾類：房屋及建筑物；專用設備；一般設備；其他固定資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置應按照審批流程進行，嚴格控制購置成本。購置固定資產(chǎn)應進行充分的市場調(diào)研，選擇性價比高的產(chǎn)品。固定資產(chǎn)購置后，應及時辦理驗收手續(xù)，填寫固定資產(chǎn)驗收單。驗收合格的固定資產(chǎn)，由財務部門按照規(guī)定進行賬務處理，增加固定資產(chǎn)賬面價值。3.固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計提，折舊年限根據(jù)國家相關規(guī)定和固定資產(chǎn)的實際使用情況確定。財務部門應按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限，每月計提固定資產(chǎn)折舊，并進行賬務處理。折舊費用計入相關成本費用科目。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的審批程序進行，未經(jīng)批準不得擅自處置。處置固定資產(chǎn)時，應進行評估作價，合理確定處置價格。處置收入應及時入賬，處置凈損益應按照規(guī)定進行處理。財務部門應根據(jù)固定資產(chǎn)處置審批文件和相關憑證，及時進行賬務處理，減少固定資產(chǎn)賬面價值。六、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.診所應按照權責發(fā)生制原則和配比原則進行成本費用核算，準確計算各項成本費用，確保成本費用信息真實、準確。2.成本費用核算應遵循受益原則，將成本費用合理分配到各個成本核算對象中，以便準確計算各業(yè)務項目的成本。（二）成本費用分類與核算方法1.成本費用分類診所成本費用主要包括醫(yī)療成本、管理費用、財務費用等。醫(yī)療成本是指診所為提供醫(yī)療服務而發(fā)生的各項直接和間接費用，包括人員費用、藥品費、衛(wèi)生材料費、固定資產(chǎn)折舊費、設備維護費等。管理費用是指診所行政管理部門為組織和管理診所業(yè)務活動而發(fā)生的各項費用，包括辦公費、差旅費、會議費、業(yè)務招待費等。財務費用是指診所為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括利息支出、手續(xù)費等。2.成本費用核算方法醫(yī)療成本核算采用科室核算與項目核算相結(jié)合的方法。將醫(yī)療服務成本按照科室進行歸集和分配，計算各科室的成本；同時，對重點醫(yī)療項目單獨進行成本核算，分析項目成本構(gòu)成和變動情況。管理費用和財務費用按照費用發(fā)生部門和用途進行歸集和核算，直接計入當期損益。（三）成本費用控制措施1.建立成本費用預算管理制度，定期編制成本費用預算，將成本費用控制目標分解到各部門和各項目中，并嚴格按照預算執(zhí)行。2.加強成本費用分析與考核，定期對成本費用執(zhí)行情況進行分析，找出成本費用控制中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進行改進。同時，建立成本費用考核機制，對各部門成本費用控制情況進行考核，與績效掛鉤。3.優(yōu)化業(yè)務流程，提高工作效率，減少不必要的成本支出。例如，合理安排人員崗位，避免人員冗余；加強物資管理，降低物資損耗；優(yōu)化采購流程，降低采購成本等。七、收入管理（一）收入分類與確認原則1.診所收入主要包括醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等。2.醫(yī)療收入是指診所為患者提供醫(yī)療服務而取得的收入，按照實際發(fā)生的醫(yī)療服務項目收費標準計算確認收入。3.藥品收入是指診所銷售藥品而取得的收入，按照藥品實際銷售價格計算確認收入。4.其他收入是指診所除醫(yī)療收入、藥品收入以外的其他各項收入，如培訓收入、出租收入等，按照實際取得的收入金額計算確認收入。5.收入確認應遵循權責發(fā)生制原則，在提供醫(yī)療服務或銷售商品的同時，滿足收入確認條件的，應及時確認收入。（二）收入核算與管理1.財務部門應按照規(guī)定的會計科目和核算方法，對各項收入進行準確核算，確保收入信息真實、完整。2.加強對收入票據(jù)的管理，建立健全收入票據(jù)領購、使用、保管、繳銷等制度。收入票據(jù)應專人負責，嚴格按照規(guī)定開具，不得虛開、多開或不開具收入票據(jù)。3.定期對收入情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)收入波動原因，采取有效措施增加收入。例如，加強醫(yī)療服務質(zhì)量管理，提高患者滿意度，吸引更多患者就診；優(yōu)化藥品品種結(jié)構(gòu)，合理控制藥品價格，提高藥品銷售收入等。八、稅務管理（一）稅務登記與申報1.診所應按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務登記手續(xù)，如實填寫稅務登記表，提供相關資料。2.按照規(guī)定的納稅期限和申報方式，準確計算應納稅額，按時進行納稅申報。納稅申報資料應真實、完整，如有變動應及時向稅務機關辦理變更手續(xù)。（二）稅款繳納1.嚴格按照稅務機關核定的稅額和繳納期限，足額繳納稅款。不得拖欠、截留或偷逃稅款。2.如發(fā)生納稅爭議，應及時與稅務機關溝通協(xié)商，依法解決爭議。在爭議解決期間，應按照稅務機關的要求繳納稅款，不得擅自停止納稅申報或繳納稅款。（三）稅務風險管理1.建立稅務風險管理制度，加強對稅務政策法規(guī)的學習和研究，及時掌握稅收政策變化，確保診所稅務處理符合法律法規(guī)要求。2.定期進行稅務風險評估，對可能存在的稅務風險進行識別、分析和評估，并采取有效措施進行防范和控制。例如，加強財務核算管理，規(guī)范稅務處理流程；積極與稅務機關溝通，及時了解稅務政策執(zhí)行情況等。九、財務報告與分析（一）財務報告編制1.診所應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務報告。財務報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附注等。2.財務報告應根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)