PAGE商貿(mào)企業(yè)會計財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范本商貿(mào)企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理行為，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，保障企業(yè)合法合規(guī)運(yùn)營，為企業(yè)的決策提供可靠依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本商貿(mào)企業(yè)及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)，涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動中的各項財務(wù)事項，包括但不限于商品采購、銷售、庫存管理、資金收付、費(fèi)用報銷等。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定，并結(jié)合本商貿(mào)企業(yè)的實際情況進(jìn)行具體細(xì)化和補(bǔ)充。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保企業(yè)財務(wù)活動合法合規(guī)，維護(hù)國家利益和企業(yè)合法權(quán)益。2.真實性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，保證財務(wù)信息的質(zhì)量，為企業(yè)決策提供可靠支持。4.完整性原則：全面涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的各個方面，不得遺漏重要信息，確保財務(wù)信息的完整性和系統(tǒng)性。5.及時性原則：及時記錄、處理和報告財務(wù)信息，以便企業(yè)管理層及時了解財務(wù)狀況，做出合理決策，有效應(yīng)對市場變化。6.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。7.謹(jǐn)慎性原則：在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，充分估計可能發(fā)生的風(fēng)險和損失，避免高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和費(fèi)用。二、會計機(jī)構(gòu)與會計人員（一）會計機(jī)構(gòu)設(shè)置本商貿(mào)企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)企業(yè)的會計核算、財務(wù)管理和監(jiān)督工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置會計崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保財務(wù)工作的高效有序開展。（二）會計人員配備1.企業(yè)應(yīng)配備具備專業(yè)知識和技能，并取得相應(yīng)會計從業(yè)資格證書的會計人員。會計人員應(yīng)定期參加繼續(xù)教育，不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)水平。2.根據(jù)會計工作需要，設(shè)置會計主管、總賬會計、明細(xì)賬會計、出納等崗位。各崗位人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，相互協(xié)作，共同完成企業(yè)的財務(wù)工作。（三）會計人員職責(zé)1.會計主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織和管理企業(yè)的會計工作，制定財務(wù)管理制度和會計核算辦法，并監(jiān)督執(zhí)行。審核財務(wù)報表和重要財務(wù)事項，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，為企業(yè)決策提供財務(wù)支持。協(xié)調(diào)與外部審計機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的關(guān)系，處理財務(wù)相關(guān)事宜。組織會計人員的培訓(xùn)和考核，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。2.總賬會計職責(zé)負(fù)責(zé)登記總賬，編制財務(wù)報表，定期進(jìn)行財務(wù)分析，為企業(yè)管理層提供財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息。審核記賬憑證，確保會計記錄的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份和保管。協(xié)助會計主管制定財務(wù)管理制度和會計核算流程，參與財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)控。3.明細(xì)賬會計職責(zé)負(fù)責(zé)登記各類明細(xì)賬，如庫存商品明細(xì)賬、往來賬款明細(xì)賬等，及時記錄和反映企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。定期核對明細(xì)賬與總賬的數(shù)據(jù)，確保賬賬相符，協(xié)助總賬會計進(jìn)行財務(wù)報表的編制工作。對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等進(jìn)行明細(xì)核算，為財務(wù)分析提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)支持。4.出納職責(zé)負(fù)責(zé)辦理企業(yè)的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)，確保資金收付的安全和準(zhǔn)確。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印章等，確保資金和票據(jù)的安全。協(xié)助其他會計人員辦理相關(guān)財務(wù)事項，如費(fèi)用報銷的初審等。三、會計核算（一）會計科目設(shè)置本商貿(mào)企業(yè)依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》設(shè)置會計科目，包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等科目。在不影響會計核算要求和財務(wù)報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一財務(wù)報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。（二）會計憑證1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，及時取得或填制原始憑證，并確保原始憑證的真實性、合法性、完整性。原始憑證應(yīng)具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等基本要素。2.會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、填制人、稽核人、記賬人、會計主管等內(nèi)容，并按照規(guī)定的會計分錄進(jìn)行編制，確保記賬憑證的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。3.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號，編號方法應(yīng)科學(xué)合理，便于查找和核對。記賬憑證應(yīng)及時傳遞，不得積壓，確保會計核算的及時性。（三）會計賬簿1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證進(jìn)行登記，日記賬應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。2.會計賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和程序進(jìn)行登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。賬簿記錄應(yīng)清晰、準(zhǔn)確、完整，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡。3.定期結(jié)賬和對賬，結(jié)賬前應(yīng)將本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并核對賬目。結(jié)賬時，應(yīng)結(jié)出每個賬戶的期末余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”或“本年累計”字樣。年度終了，應(yīng)進(jìn)行年度結(jié)賬，將各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。（四）財務(wù)報表1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。2.財務(wù)報表應(yīng)加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會計工作負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管）簽名并蓋章。對外報送的財務(wù)報表應(yīng)按照規(guī)定的格式和要求進(jìn)行編制，并及時報送相關(guān)部門和單位。3.定期對財務(wù)報表進(jìn)行分析，為企業(yè)管理層提供財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的信息，幫助管理層了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營趨勢，做出合理的決策。四、資金管理（一）資金籌集1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營發(fā)展需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式。資金籌集方式包括吸收投資、銀行借款、發(fā)行債券等。在籌集資金過程中，應(yīng)遵循國家法律法規(guī)和金融政策，確保資金籌集的合法性和合規(guī)性。2.對資金籌集活動進(jìn)行嚴(yán)格的審批管理，明確審批流程和權(quán)限。重大資金籌集事項應(yīng)經(jīng)企業(yè)管理層集體決策，并報董事會或股東會批準(zhǔn)。3.加強(qiáng)對資金籌集成本的控制，合理選擇籌資方式，降低籌資成本。對不同籌資方式的成本進(jìn)行分析和比較，選擇最優(yōu)的籌資方案，提高資金使用效益。（二）資金使用1.建立健全資金使用審批制度，明確資金使用的審批流程和權(quán)限。各項資金支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.資金使用應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保資金使用的合理性和有效性。對預(yù)算內(nèi)的資金支出，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批；對預(yù)算外的資金支出，應(yīng)按照規(guī)定的追加預(yù)算程序進(jìn)行審批。3.加強(qiáng)對資金使用的監(jiān)督和控制，定期對資金使用情況進(jìn)行檢查和分析。對資金使用過程中出現(xiàn)的問題，應(yīng)及時采取措施進(jìn)行整改，確保資金安全。（三）資金結(jié)算1.規(guī)范資金結(jié)算流程，嚴(yán)格按照國家有關(guān)結(jié)算制度和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定辦理資金收付業(yè)務(wù)。對現(xiàn)金收付、銀行轉(zhuǎn)賬、票據(jù)結(jié)算等業(yè)務(wù)，應(yīng)明確操作流程和要求，確保資金結(jié)算的安全和準(zhǔn)確。2.加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立、使用和撤銷銀行賬戶。定期對銀行賬戶進(jìn)行清理和核對，確保銀行賬戶的安全和規(guī)范使用。3.對資金結(jié)算過程中產(chǎn)生的票據(jù)、憑證等資料應(yīng)妥善保管，按照規(guī)定的期限進(jìn)行歸檔和銷毀。五、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金1.加強(qiáng)對庫存現(xiàn)金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。庫存現(xiàn)金應(yīng)按照規(guī)定的限額進(jìn)行保管，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行?，F(xiàn)金收支應(yīng)做到日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金賬實相符。2.加強(qiáng)對銀行存款的管理，定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對銀行存款賬戶進(jìn)行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和處理異常情況，確保銀行存款的安全。3.嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金的內(nèi)部控制制度，明確貨幣資金收付的審批程序和權(quán)限，加強(qiáng)對貨幣資金收付業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檢查，防止貨幣資金被盜、挪用等情況的發(fā)生。（二）存貨1.建立健全存貨管理制度，對存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理。存貨采購應(yīng)按照企業(yè)的采購計劃進(jìn)行，確保采購的存貨符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要。2.加強(qiáng)對存貨驗收的管理，確保存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合合同要求。對驗收合格的存貨應(yīng)及時辦理入庫手續(xù)，對驗收不合格的存貨應(yīng)及時與供應(yīng)商協(xié)商處理。3.合理確定存貨的保管方式和存儲地點(diǎn)，確保存貨的安全和完整。定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實相符。對盤盈、盤虧的存貨應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.加強(qiáng)對存貨發(fā)出的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的發(fā)出流程進(jìn)行操作。存貨發(fā)出應(yīng)根據(jù)銷售合同、領(lǐng)料單等憑證進(jìn)行，確保發(fā)出的存貨數(shù)量準(zhǔn)確、用途合理。（三）固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)分別建立健全固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理制度，對固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的購置、驗收、入賬、折舊或攤銷、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照企業(yè)的預(yù)算和審批程序進(jìn)行，確保購置的固定資產(chǎn)符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要。無形資產(chǎn)購置應(yīng)注重其價值評估和風(fēng)險控制，確保無形資產(chǎn)的合法性和有效性。加強(qiáng)對固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的日常維護(hù)和管理，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時處理閑置、報廢等資產(chǎn)，確保資產(chǎn)的安全和完整。六、成本費(fèi)用管理（一）成本核算1.建立健全成本核算制度，明確成本核算對象、成本項目和成本計算方法。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，合理確定成本核算對象，將各項成本費(fèi)用按照規(guī)定的成本項目進(jìn)行歸集和分配。2.加強(qiáng)對成本核算過程的管理，確保成本核算數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確、完整。成本核算應(yīng)按照規(guī)定的會計期間進(jìn)行，不得提前或延后。對成本核算過程中出現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整和糾正。3.定期對成本核算結(jié)果進(jìn)行分析，為企業(yè)成本控制和經(jīng)營決策提供依據(jù)。通過成本分析，找出成本變動的原因，采取有效措施降低成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（二）費(fèi)用控制1.建立健全費(fèi)用管理制度，明確費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和審批程序。各項費(fèi)用支出應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，不得超支。2.加強(qiáng)對費(fèi)用支出的審批管理，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用審批制度。對費(fèi)用支出應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，確保費(fèi)用支出的合理性和必要性。對不符合規(guī)定的費(fèi)用支出，不得審批通過。3.定期對費(fèi)用支出情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正費(fèi)用支出中的不合理現(xiàn)象。對費(fèi)用支出較大的項目，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和分析，采取有效措施降低費(fèi)用支出。七、銷售與收款管理（一）銷售業(yè)務(wù)流程1.制定完善的銷售業(yè)務(wù)流程，包括客戶開發(fā)、銷售合同簽訂、訂單處理、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)。明確各環(huán)節(jié)的操作規(guī)范和要求，確保銷售業(yè)務(wù)的順利開展。2.加強(qiáng)對客戶開發(fā)的管理，對客戶進(jìn)行信用評估和風(fēng)險控制。建立客戶信用檔案，對客戶的信用狀況進(jìn)行定期評估，根據(jù)客戶信用情況確定銷售政策和收款方式。3.規(guī)范銷售合同的簽訂和管理，確保銷售合同的合法性、完整性和有效性。銷售合同應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括商品名稱、數(shù)量、價格、交貨時間、付款方式等條款。對銷售合同應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審核和審批，確保合同符合企業(yè)的利益和法律法規(guī)要求。（二）收款管理1.建立健全收款管理制度，明確收款流程和責(zé)任。加強(qiáng)對收款人員的培訓(xùn)和管理，提高收款人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任心。2.加強(qiáng)對銷售款項的跟蹤和監(jiān)控，及時掌握款項的回收情況。對逾期未收回的款項，應(yīng)及時采取措施進(jìn)行催收，確保銷售款項的及時足額回收。3.規(guī)范收款方式，嚴(yán)格按照合同約定的收款方式進(jìn)行收款。對現(xiàn)金收款、銀行轉(zhuǎn)賬收款、票據(jù)收款等方式應(yīng)明確操作流程和要求，確保收款的安全和準(zhǔn)確。八、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報1.按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記手續(xù)，確保企業(yè)稅務(wù)登記信息的準(zhǔn)確、完整。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)及時辦理變更稅務(wù)登記手續(xù)。2.根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)和納稅義務(wù)，按時進(jìn)行納稅申報。納稅申報應(yīng)真實填報各項納稅申報表，確保申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤。對申報過程中出現(xiàn)的問題，應(yīng)及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通解決。（二）稅款繳納1.及時足額繳納各項稅款，不得拖欠或偷逃稅款。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限和納稅金額，按時繳納稅款，確保企業(yè)納稅信用良好。2.在繳納稅款過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的繳納方式進(jìn)行操作，確保稅款繳納的安全和準(zhǔn)確。對稅款繳納過程中出現(xiàn)的問題，應(yīng)及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通解決。（三）稅務(wù)風(fēng)險管理1.建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度，加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估和控制。定期對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行排查，及時發(fā)現(xiàn)和處理潛在的稅務(wù)風(fēng)險。2.加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí)和研究，及時掌握稅收政策的變化情況。根據(jù)稅收政策的變化，調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)管理策略，確保企業(yè)的稅務(wù)處理符合法律法規(guī)要求。3.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和協(xié)調(diào)，及時了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作要求和政策導(dǎo)向。對稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問題和要求，應(yīng)積極配合，及時整改，確保企業(yè)稅務(wù)管理工作的順利開展。九、財務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，涵蓋財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，包括資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、銷售與收款管理