PAGE衛(wèi)生院醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范衛(wèi)生院醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院醫(yī)院的健康發(fā)展，為人民群眾提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于[衛(wèi)生院醫(yī)院名稱]及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映衛(wèi)生院醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：全面涵蓋衛(wèi)生院醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債情況，確保財(cái)務(wù)管理的完整性。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、報(bào)告和分析，為決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低運(yùn)營(yíng)成本。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生院醫(yī)院應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備具有專業(yè)資格的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)行崗位責(zé)任制。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)衛(wèi)生院醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃。組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收支的核算和管理，審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。定期核對(duì)賬目，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管。3.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和各種票據(jù)，確保資金安全。定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，編制資金報(bào)表。（三）財(cái)務(wù)決策機(jī)制衛(wèi)生院醫(yī)院應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)決策機(jī)制，重大財(cái)務(wù)決策應(yīng)經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。財(cái)務(wù)決策應(yīng)充分考慮醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，確保決策的科學(xué)性和合理性。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則：預(yù)算編制應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的要求。2.完整性原則：全面反映衛(wèi)生院醫(yī)院的各項(xiàng)收入和支出，不得遺漏。3.真實(shí)性原則：以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，合理預(yù)測(cè)收入和支出，確保預(yù)算的真實(shí)性。4.合理性原則：根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)需求，合理安排預(yù)算資金，提高資金使用效益。5.穩(wěn)健性原則：充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素，預(yù)留一定的彈性空間，確保預(yù)算的穩(wěn)健性。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算編制：根據(jù)歷年收入情況，結(jié)合當(dāng)年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、收費(fèi)政策調(diào)整等因素，采用零基預(yù)算、彈性預(yù)算等方法編制。2.支出預(yù)算編制：按照成本效益原則，根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要和資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，采用定額預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算等方法編制人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用等各項(xiàng)支出預(yù)算。（三）預(yù)算編制程序1.每年[具體時(shí)間]前，各科室應(yīng)根據(jù)本科室業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)，提出本科室下一年度的預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)各科室上報(bào)的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和財(cái)務(wù)狀況，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案，報(bào)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審議。3.醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后，將年度預(yù)算草案提交職工代表大會(huì)審議。4.職工代表大會(huì)審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門審批。5.經(jīng)上級(jí)主管部門審批后的預(yù)算，由醫(yī)院正式下達(dá)執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各科室應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊原因需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與科室績(jī)效掛鉤。（五）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整條件：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國(guó)家政策調(diào)整、重大突發(fā)事件、業(yè)務(wù)發(fā)展需要等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整程序：由科室提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說明調(diào)整原因和調(diào)整金額，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審批。調(diào)整金額較大的，還需提交職工代表大會(huì)審議。3.預(yù)算調(diào)整后的執(zhí)行：預(yù)算調(diào)整經(jīng)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整相關(guān)預(yù)算指標(biāo)，并通知各科室按照新的預(yù)算執(zhí)行。四、收入管理（一）收入分類衛(wèi)生院醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指衛(wèi)生院醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：指衛(wèi)生院醫(yī)院從財(cái)政部門取得的各類補(bǔ)助收入，包括基本建設(shè)補(bǔ)助、設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助等。3.科教項(xiàng)目收入：指衛(wèi)生院醫(yī)院取得的各類科研、教學(xué)項(xiàng)目收入。4.其他收入：指除上述收入以外的各項(xiàng)收入，如培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈(zèng)收入等。（二）醫(yī)療收入管理1.收費(fèi)管理：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家物價(jià)政策，規(guī)范醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)行為。建立健全收費(fèi)管理制度，明確收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)流程和收費(fèi)票據(jù)管理要求。2.收入確認(rèn)：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)醫(yī)療收入，確保收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3.退費(fèi)管理：建立退費(fèi)審批制度，嚴(yán)格審核退費(fèi)原因和退費(fèi)金額，確保退費(fèi)手續(xù)完備、合規(guī)。（三）財(cái)政補(bǔ)助收入管理1.財(cái)政補(bǔ)助資金應(yīng)?？顚Ｓ?，按照規(guī)定的用途和項(xiàng)目使用，不得挪作他用。2.加強(qiáng)與財(cái)政部門的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)了解財(cái)政補(bǔ)助政策和資金下達(dá)情況，確保財(cái)政補(bǔ)助資金及時(shí)足額到位。3.定期對(duì)財(cái)政補(bǔ)助資金的使用情況進(jìn)行檢查和分析，提高資金使用效益。（四）科教項(xiàng)目收入管理1.按照科研、教學(xué)項(xiàng)目合同的要求，加強(qiáng)對(duì)科教項(xiàng)目資金的管理和核算。2.確?？平添?xiàng)目資金?？顚Ｓ?，嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算支出，不得擅自調(diào)整預(yù)算。3.定期對(duì)科教項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。（五）其他收入管理1.加強(qiáng)對(duì)培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈(zèng)收入等其他收入的管理和核算。2.規(guī)范其他收入的收取程序，確保收入及時(shí)足額入賬。3.對(duì)其他收入的使用情況進(jìn)行監(jiān)督，確保資金使用合理合規(guī)。五、支出管理（一）支出分類衛(wèi)生院醫(yī)院支出主要包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出和其他支出。1.醫(yī)療支出：指衛(wèi)生院醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等。2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：指衛(wèi)生院醫(yī)院按照財(cái)政部門下達(dá)的項(xiàng)目預(yù)算，用于特定項(xiàng)目的支出。3.科教項(xiàng)目支出：指衛(wèi)生院醫(yī)院開展科研、教學(xué)項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)支出。4.其他支出：指除上述支出以外的各項(xiàng)支出，如管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用等。（二）支出審批與控制1.建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.加強(qiáng)對(duì)支出的控制和管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，確保支出合理合規(guī)。對(duì)超預(yù)算支出或不合理支出，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和糾正。3.建立支出審核機(jī)制，對(duì)支出憑證的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括支出項(xiàng)目、金額、用途、審批手續(xù)等。（三）成本核算與控制1.開展成本核算工作，明確成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。定期進(jìn)行成本分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)，采取有效措施降低成本。2.加強(qiáng)成本控制，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，合理配置資源，提高資產(chǎn)使用效率，降低運(yùn)營(yíng)成本。3.建立成本考核制度，對(duì)各科室成本控制情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與科室績(jī)效掛鉤。（四）專項(xiàng)資金管理1.專項(xiàng)資金應(yīng)?？顚Ｓ?，按照規(guī)定的用途和項(xiàng)目使用，不得挪作他用。2.建立專項(xiàng)資金管理制度，明確專項(xiàng)資金的申報(bào)、審批、使用、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的管理要求。3.定期對(duì)專項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，確保專項(xiàng)資金使用效益。（五）財(cái)務(wù)報(bào)銷管理1.制定財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，明確報(bào)銷范圍、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷流程。2.嚴(yán)格審核報(bào)銷憑證，確保報(bào)銷憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。3.加強(qiáng)對(duì)報(bào)銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，防止虛假報(bào)銷和違規(guī)報(bào)銷行為的發(fā)生。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金管理：加強(qiáng)現(xiàn)金、銀行存款的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度。定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行存款對(duì)賬，確保貨幣資金安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理：建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)欠費(fèi)的管理和催收。定期對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行清理和核對(duì)，對(duì)確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷。3.存貨管理：加強(qiáng)對(duì)藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等存貨的管理，建立存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理制度。定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置：按照醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)需要，合理安排固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，確保購(gòu)置的固定資產(chǎn)符合醫(yī)院實(shí)際需求。2.固定資產(chǎn)折舊：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.固定資產(chǎn)清查：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。4.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬。處置后的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)入賬：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。無形資產(chǎn)入賬后，應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行攤銷。2.無形資產(chǎn)攤銷：無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)按照直線法進(jìn)行計(jì)算，攤銷期限不得低于[具體年限]。3.無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬。處置后的無形資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。七、負(fù)債管理（一）流動(dòng)負(fù)債1.短期借款管理：合理控制短期借款規(guī)模，根據(jù)醫(yī)院資金需求和償債能力確定借款金額和借款期限。加強(qiáng)對(duì)短期借款的利息管理，確保按時(shí)足額支付利息。2.應(yīng)付賬款管理：加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的管理，及時(shí)與供應(yīng)商核對(duì)賬目，確保應(yīng)付賬款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。按照合同約定及時(shí)支付應(yīng)付賬款，維護(hù)醫(yī)院良好的信譽(yù)。3.預(yù)收醫(yī)療款管理：規(guī)范預(yù)收醫(yī)療款的收取和使用，按照規(guī)定的流程進(jìn)行預(yù)收和結(jié)算。定期對(duì)預(yù)收醫(yī)療款進(jìn)行清理，確保預(yù)收醫(yī)療款賬實(shí)相符。（二）長(zhǎng)期負(fù)債1.長(zhǎng)期借款管理：嚴(yán)格控制長(zhǎng)期借款規(guī)模，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和資金需求合理確定借款金額和借款期限。加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期借款的利息管理和還款計(jì)劃管理，確保按時(shí)足額償還借款本息。2.長(zhǎng)期應(yīng)付款管理：加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)付款的管理，按照合同約定及時(shí)支付款項(xiàng)。定期對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)付款進(jìn)行清理，確保長(zhǎng)期應(yīng)付款賬實(shí)相符。（三）負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)控制1.建立負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)醫(yī)院的負(fù)債規(guī)模、償債能力等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析。當(dāng)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到預(yù)警值時(shí)，及時(shí)采取措施加以控制。2.合理安排負(fù)債結(jié)構(gòu)，優(yōu)化負(fù)債期限和利率結(jié)構(gòu)，降低負(fù)債成本和風(fēng)險(xiǎn)。3.加強(qiáng)與債權(quán)人的溝通協(xié)調(diào)，維護(hù)醫(yī)院良好的信譽(yù)，確保負(fù)債業(yè)務(wù)的正常開展。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)表編制：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表審核：財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部審核，確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。3.財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送：按照規(guī)定的時(shí)間和要求，將財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送上級(jí)主管部門、財(cái)政部門等相關(guān)部門。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析。2.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)：設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、凈資產(chǎn)收益率、業(yè)務(wù)收支結(jié)余率等財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，對(duì)醫(yī)院的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力等進(jìn)行評(píng)價(jià)。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告：定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、存在問題及建議等內(nèi)容。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)各科室的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改。3.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)醫(yī)院的