PAGE衛(wèi)生院執(zhí)行政府會計制度一、總則（一）目的為了規(guī)范衛(wèi)生院的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《政府會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》等相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合衛(wèi)生院實際情況，制定本實施方案。（二）適用范圍本實施方案適用于[衛(wèi)生院名稱]。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵循國家有關(guān)法律法規(guī)和政府會計制度的規(guī)定，確保會計核算的合法性、規(guī)范性。2.準(zhǔn)確性原則準(zhǔn)確記錄和反映衛(wèi)生院的財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動情況和預(yù)算執(zhí)行情況，保證會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。3.及時性原則及時進(jìn)行會計核算和報告，滿足信息使用者的需求。4.一致性原則在會計政策、會計估計等方面保持一致性，確保不同期間會計信息的可比性。二、會計核算體系（一）會計科目設(shè)置1.根據(jù)政府會計制度的規(guī)定，結(jié)合衛(wèi)生院業(yè)務(wù)特點，設(shè)置財務(wù)會計科目和預(yù)算會計科目。財務(wù)會計科目包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類和費用類科目；預(yù)算會計科目包括預(yù)算收入類、預(yù)算支出類和預(yù)算結(jié)余類科目。2.對明細(xì)科目的設(shè)置進(jìn)行明確規(guī)定，以便準(zhǔn)確核算各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。例如，在資產(chǎn)類科目中，“庫存現(xiàn)金”科目可按幣種設(shè)置明細(xì)科目；“固定資產(chǎn)”科目可按資產(chǎn)類別、使用部門等設(shè)置明細(xì)科目。（二）會計核算方法1.采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行財務(wù)會計核算，以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，確認(rèn)收入和費用。2.采用收付實現(xiàn)制進(jìn)行預(yù)算會計核算，以現(xiàn)金的實際收付為依據(jù)，確認(rèn)預(yù)算收入和預(yù)算支出。3.財務(wù)會計與預(yù)算會計適度分離并相互銜接。對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在進(jìn)行財務(wù)會計核算的同時，也應(yīng)進(jìn)行預(yù)算會計核算。（三）會計憑證與賬簿1.規(guī)范會計憑證的格式、填制要求和審核程序。會計憑證應(yīng)包括原始憑證和記賬憑證，原始憑證應(yīng)真實、合法、完整，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。2.按照會計科目設(shè)置總賬、明細(xì)賬和日記賬。總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證定期匯總登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆登記，日記賬應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。三、財務(wù)報表編制（一）財務(wù)報表種類1.財務(wù)會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用表、凈資產(chǎn)變動表、現(xiàn)金流量表及附注。2.預(yù)算會計報表包括預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表和財政撥款預(yù)算收入支出表。（二）編制要求1.財務(wù)會計報表應(yīng)按照政府會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報及時。2.預(yù)算會計報表應(yīng)根據(jù)預(yù)算會計核算結(jié)果編制，反映衛(wèi)生院預(yù)算執(zhí)行情況。3.財務(wù)報表附注應(yīng)詳細(xì)披露重要會計政策、會計估計變更、重大事項等信息，提高財務(wù)報表的透明度。（三）報送與公開1.按照規(guī)定的時間和要求，將財務(wù)報表報送上級主管部門和財政部門。2.根據(jù)政府信息公開的要求，及時公開衛(wèi)生院的財務(wù)報表，接受社會監(jiān)督。四、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.遵循“二上二下”的預(yù)算編制程序，結(jié)合衛(wèi)生院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，科學(xué)合理地編制預(yù)算。2.收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)收入預(yù)測、財政補(bǔ)助收入政策等因素進(jìn)行編制；支出預(yù)算應(yīng)按照基本支出和項目支出分別編制，嚴(yán)格控制各項支出。3.加強(qiáng)預(yù)算編制的審核和論證，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性。（二）預(yù)算執(zhí)行1.嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算，按照預(yù)算安排組織收入、安排支出，不得擅自調(diào)整預(yù)算。2.建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。3.加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程中資金支付的管理，嚴(yán)格按照財政國庫管理制度和衛(wèi)生院內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定的程序辦理資金支付。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展需要等原因，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報和審批。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容、調(diào)整金額等，并提供相關(guān)依據(jù)和證明材料。（四）預(yù)算績效管理1.建立健全預(yù)算績效管理制度，對預(yù)算資金的使用效益進(jìn)行全過程績效管理。2.在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，設(shè)置績效目標(biāo)，明確預(yù)算資金的產(chǎn)出和效果；在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，加強(qiáng)績效監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏離績效目標(biāo)的行為；在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，開展績效評價，評價結(jié)果作為預(yù)算安排和政策調(diào)整的重要依據(jù)。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.庫存現(xiàn)金管理嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，實行限額管理，定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬實相符。2.銀行存款管理加強(qiáng)銀行賬戶管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶。定期核對銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項。3.應(yīng)收賬款管理建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的核算和管理。定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行清理和催收，對確實無法收回的應(yīng)收賬款，按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷。4.庫存物資管理規(guī)范庫存物資的采購、驗收、入庫、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期進(jìn)行庫存物資盤點，確保賬實相符。加強(qiáng)對庫存物資成本的核算，合理確定發(fā)出庫存物資的成本。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計量按照政府會計制度的規(guī)定，準(zhǔn)確確認(rèn)固定資產(chǎn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，合理確定固定資產(chǎn)的初始入賬成本。2.固定資產(chǎn)折舊根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限，按月計提折舊。折舊費用計入當(dāng)期費用。3.固定資產(chǎn)的購置、處置與清查加強(qiáng)固定資產(chǎn)購置的審批管理，按照規(guī)定程序進(jìn)行采購。對固定資產(chǎn)的處置進(jìn)行嚴(yán)格審批，確保資產(chǎn)處置合法合規(guī)。定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，及時發(fā)現(xiàn)和處理盤盈、盤虧、毀損等情況。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的確認(rèn)與計量按照政府會計制度的規(guī)定，準(zhǔn)確確認(rèn)無形資產(chǎn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，合理確定無形資產(chǎn)的初始入賬成本。2.無形資產(chǎn)攤銷根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命，合理確定攤銷方法和攤銷年限，按月計提攤銷。攤銷費用計入當(dāng)期費用。3.無形資產(chǎn)的處置對無形資產(chǎn)的處置進(jìn)行嚴(yán)格審批，確保資產(chǎn)處置合法合規(guī)。處置無形資產(chǎn)取得的收入，按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。六、負(fù)債管理（一）流動負(fù)債1.應(yīng)付賬款管理加強(qiáng)對應(yīng)付賬款的核算和管理，及時記錄和反映應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還情況。定期與供應(yīng)商核對賬目，確保應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性。2.應(yīng)付職工薪酬管理按照國家有關(guān)規(guī)定和衛(wèi)生院內(nèi)部管理制度，準(zhǔn)確計算和發(fā)放職工薪酬。及時記錄和反映應(yīng)付職工薪酬的計提、發(fā)放情況，確保職工薪酬的合規(guī)性。3.應(yīng)交稅費管理按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確計算和繳納各項稅費。及時記錄和反映應(yīng)交稅費的計提、繳納情況，確保稅費繳納的及時性和準(zhǔn)確性。（二）非流動負(fù)債1.長期借款管理加強(qiáng)對長期借款的審批管理，按照規(guī)定程序進(jìn)行借款。合理確定借款期限和利率，按時償還借款本息。定期對長期借款的使用情況進(jìn)行檢查和分析，確保借款資金的合理使用。2.長期應(yīng)付款管理對長期應(yīng)付款進(jìn)行準(zhǔn)確核算和管理，及時記錄和反映長期應(yīng)付款的發(fā)生、償還情況。定期與債權(quán)人核對賬目，確保長期應(yīng)付款的準(zhǔn)確性。七、收入管理（一）醫(yī)療收入1.規(guī)范醫(yī)療服務(wù)收費行為，嚴(yán)格按照國家物價部門規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)收費。2.加強(qiáng)醫(yī)療收入的核算和管理，準(zhǔn)確記錄和反映醫(yī)療收入的發(fā)生情況。按照不同的科室、項目等進(jìn)行明細(xì)核算，確保醫(yī)療收入的真實性和準(zhǔn)確性。3.建立健全醫(yī)療收入確認(rèn)制度，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)醫(yī)療收入。（二）財政補(bǔ)助收入1.及時了解和掌握財政補(bǔ)助政策，積極爭取財政補(bǔ)助資金。2.加強(qiáng)對財政補(bǔ)助收入的核算和管理，準(zhǔn)確記錄和反映財政補(bǔ)助收入的取得情況。按照財政補(bǔ)助資金的用途和項目進(jìn)行明細(xì)核算，確保財政補(bǔ)助資金的?？顚Ｓ?。3.定期核對財政補(bǔ)助收入賬目，與財政部門保持溝通，確保財政補(bǔ)助收入的準(zhǔn)確性和及時性。（三）科教項目收入1.按照科教項目管理要求，加強(qiáng)對科教項目收入的核算和管理。2.準(zhǔn)確記錄和反映科教項目收入的取得情況，按照項目合同約定進(jìn)行明細(xì)核算，確?？平添椖渴杖氲膶？顚Ｓ?。3.定期對科教項目收入的使用情況進(jìn)行檢查和分析，確?？平添椖磕繕?biāo)的實現(xiàn)。八、費用管理（一）業(yè)務(wù)活動費用核算1.按照政府會計制度規(guī)定，準(zhǔn)確核算業(yè)務(wù)活動費用。2.對業(yè)務(wù)活動費用進(jìn)行明細(xì)核算，按照不同的科室、項目等進(jìn)行分類，確保費用核算的準(zhǔn)確性和合理性。3.加強(qiáng)對業(yè)務(wù)活動費用的控制和管理，嚴(yán)格執(zhí)行費用審批制度，杜絕不合理支出。（二）單位管理費用核算1.準(zhǔn)確核算單位管理費用，反映衛(wèi)生院行政管理和后勤保障等部門為開展管理活動發(fā)生的各項費用。2.對單位管理費用進(jìn)行明細(xì)核算，按照費用項目進(jìn)行分類，確保費用核算的準(zhǔn)確性和合理性。3.加強(qiáng)對單位管理費用的控制和管理，嚴(yán)格執(zhí)行費用審批制度，提高費用使用效益。（三）其他費用核算1.對除業(yè)務(wù)活動費用和單位管理費用以外的其他費用進(jìn)行準(zhǔn)確核算。2.按照費用性質(zhì)和用途進(jìn)行明細(xì)核算，確保費用核算的準(zhǔn)確性和合理性。3.加強(qiáng)對其他費用的控制和管理，嚴(yán)格執(zhí)行費用審批制度，杜絕不合理支出。九、財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制（一）財務(wù)監(jiān)督1.建立健全財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)活動的全過程監(jiān)督。2.定期開展財務(wù)檢查，對會計憑證、賬簿、報表等進(jìn)行審查，確保財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。3.加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、收入費用管理等方面的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。（二）內(nèi)部控制1.建立健全內(nèi)部控制制度，明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范財務(wù)工作流程。2.加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位的控制，實行崗位分離和定期輪崗制度。3.對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對，制定相應(yīng)的風(fēng)險防控措施，確保衛(wèi)生院財務(wù)安全。十、會計信息化建設(shè)（一）會計信息系統(tǒng)選型根據(jù)衛(wèi)生院實際情況，選擇適合的會計信息系統(tǒng)，確保系統(tǒng)能夠滿足政府會計制度的核算要求和財務(wù)管理需要。（二）系統(tǒng)建設(shè)與實施1.按照選定的會計信息系統(tǒng)，進(jìn)行系統(tǒng)建設(shè)和實施。包括系統(tǒng)安裝、調(diào)試、初始化設(shè)置等工作。2.對財務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，使其熟悉系統(tǒng)操作流程和功能，能夠熟練運用系統(tǒng)進(jìn)行會計核算和財務(wù)管理。（三）系統(tǒng)維護(hù)與升級1.建立健全系統(tǒng)維護(hù)制度，定期對系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，確保系統(tǒng)正常運行。2.關(guān)注會計制度和政策的變化，及時對系統(tǒng)進(jìn)行升級，以滿足新的核算和管理要求。十一、人員培訓(xùn)與銜接（一）人員培訓(xùn)1.組織財務(wù)人員參加政府會計制度培訓(xùn)，使其深入理解政府會計制度的改革背景、目標(biāo)、內(nèi)容和要求。2.開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，包括會計核算、財務(wù)報表編制、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等方面的培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和操作能力。3.鼓勵財務(wù)人