PAGE衛(wèi)生所實(shí)行會(huì)計(jì)制度衛(wèi)生所會(huì)計(jì)制度實(shí)施方案一、總則（一）目的為了規(guī)范衛(wèi)生所的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本衛(wèi)生所實(shí)際情況，制定本會(huì)計(jì)制度。（二）適用范圍本制度適用于本衛(wèi)生所的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算與管理。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確保會(huì)計(jì)核算合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等核算資料應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，數(shù)據(jù)計(jì)算和記錄應(yīng)符合規(guī)定。4.完整性原則：全面核算衛(wèi)生所的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，不得拖延。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置本衛(wèi)生所設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)日常會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。（二）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管：全面負(fù)責(zé)衛(wèi)生所的會(huì)計(jì)工作，組織制定和執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，審核財(cái)務(wù)報(bào)表，參與財(cái)務(wù)決策等。2.會(huì)計(jì)核算人員：按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理，登記賬簿，編制會(huì)計(jì)憑證，定期結(jié)賬等。3.出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，確保資金安全。（三）人員資質(zhì)要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，熟悉國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)和衛(wèi)生所財(cái)務(wù)制度。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)期間本衛(wèi)生所采用公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。（二）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。（三）會(huì)計(jì)核算方法采用借貸記賬法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置與使用（一）資產(chǎn)類(lèi)科目1.庫(kù)存現(xiàn)金：核算衛(wèi)生所的庫(kù)存現(xiàn)金。2.銀行存款：核算衛(wèi)生所存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。3.應(yīng)收賬款：核算衛(wèi)生所向就診患者或其他單位和個(gè)人應(yīng)收而未收回的醫(yī)療款項(xiàng)。4.庫(kù)存物資：核算衛(wèi)生所庫(kù)存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等物資。5.固定資產(chǎn)：核算衛(wèi)生所單位價(jià)值較高、使用期限較長(zhǎng)的資產(chǎn)，如房屋、設(shè)備等。6.累計(jì)折舊：核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。（二）負(fù)債類(lèi)科目1.應(yīng)付賬款：核算衛(wèi)生所因購(gòu)買(mǎi)物資、接受勞務(wù)等應(yīng)付而未付的款項(xiàng)。2.預(yù)收醫(yī)療款：核算衛(wèi)生所預(yù)收患者的醫(yī)療款項(xiàng)。3.應(yīng)付職工薪酬：核算衛(wèi)生所應(yīng)付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼等薪酬。（三）凈資產(chǎn)類(lèi)科目1.事業(yè)基金：核算衛(wèi)生所擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。2.專(zhuān)用基金：核算衛(wèi)生所按規(guī)定提取、設(shè)置有專(zhuān)門(mén)用途的資金，如醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金等。3.收支結(jié)余：核算衛(wèi)生所各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。（四）收入類(lèi)科目1.醫(yī)療收入：核算衛(wèi)生所開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門(mén)診收入、住院收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：核算衛(wèi)生所從財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)財(cái)政補(bǔ)助收入。3.上級(jí)補(bǔ)助收入：核算衛(wèi)生所從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。4.其他收入：核算衛(wèi)生所除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入以外的其他收入，如利息收入等。（五）支出類(lèi)科目1.醫(yī)療支出：核算衛(wèi)生所在開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)等。2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：核算衛(wèi)生所使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助資金發(fā)生的支出。3.其他支出：核算衛(wèi)生所除醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出以外的其他支出，如捐贈(zèng)支出等。（六）科目使用說(shuō)明各會(huì)計(jì)科目應(yīng)按照規(guī)定的核算內(nèi)容進(jìn)行使用，不得隨意改變其核算范圍和口徑。在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或同時(shí)填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不得只填編號(hào)，不填名稱(chēng)。五、會(huì)計(jì)憑證（一）憑證種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，如發(fā)票、收據(jù)、入庫(kù)單等。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書(shū)面憑證。(二)憑證填制要求1.原始憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證的名稱(chēng)、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。原始憑證必須真實(shí)、合法、有效，不得偽造、變?cè)臁?.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制，內(nèi)容包括：憑證編號(hào)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章等。（三）憑證審核與傳遞1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證，對(duì)不真實(shí)不合法的原始憑證不予受理，對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補(bǔ)充。2.記賬憑證填制完成后，應(yīng)及時(shí)傳遞給審核人員進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后據(jù)以登記賬簿。六、會(huì)計(jì)賬簿（一）賬簿種類(lèi)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和備查賬等賬簿。（二）賬簿啟用與登記1.新會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)，應(yīng)啟用新的賬簿，不得使用已過(guò)期的賬簿。2.賬簿應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證進(jìn)行登記，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。（三）賬簿核對(duì)1.每日終了，應(yīng)將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款實(shí)際余額核對(duì)相符。2.每月終了，應(yīng)將各明細(xì)賬余額與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符。3.定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，確保賬實(shí)相符。七、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）報(bào)告種類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細(xì)表等。（二）編制要求1.會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)、遵循的會(huì)計(jì)制度、主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更情況等。3.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)對(duì)衛(wèi)生所的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況進(jìn)行分析說(shuō)明。（三）報(bào)告報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求報(bào)送主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)等相關(guān)部門(mén)。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確各部門(mén)和人員的職責(zé)權(quán)限，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督。2.定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)物資等進(jìn)行內(nèi)部