PAGE新聞出版財務制度一、總則（一）目的為了規(guī)范新聞出版單位的財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，促進新聞出版事業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和財務制度，結合新聞出版行業(yè)特點，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內設立的各類新聞出版單位，包括報社、雜志社、出版社、音像制品出版單位、電子出版物出版單位等。（三）基本原則1.合法性原則新聞出版單位的財務活動應當符合國家法律法規(guī)和財務制度的規(guī)定，依法納稅，維護國家利益和社會公共利益。2.真實性原則財務核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果，保證會計信息的真實、準確、完整。3.完整性原則全面核算新聞出版單位的各項收入、成本、費用和資產(chǎn)負債，確保財務信息涵蓋單位經(jīng)濟活動的全過程。4.效益性原則合理配置資源，加強成本控制，提高資金使用效益，實現(xiàn)新聞出版單位經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一。5.制衡性原則建立健全內部財務管理制度，明確各部門和崗位的職責權限，形成相互制約、相互監(jiān)督的財務運行機制。二、財務機構與人員（一）財務機構設置新聞出版單位應當設置獨立的財務機構，配備必要的財務人員，負責本單位的財務管理工作。財務機構應當根據(jù)工作需要合理設置崗位，明確各崗位的職責權限，實行崗位責任制。（二）財務人員配備1.財務負責人財務負責人應當具備相應的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)和財務制度，具有較強的組織協(xié)調能力和財務管理能力。財務負責人負責組織領導本單位的財務管理工作，制定財務管理制度，審核財務報表，參與重大經(jīng)濟決策等。2.會計人員會計人員應當具備會計從業(yè)資格證書，熟悉會計核算方法和財務軟件操作，遵守會計職業(yè)道德。會計人員負責財務核算、編制財務報表、辦理會計手續(xù)等工作。3.出納人員出納人員應當具備會計從業(yè)資格證書，熟悉現(xiàn)金、銀行存款等收付業(yè)務，遵守現(xiàn)金管理規(guī)定。出納人員負責現(xiàn)金收付、銀行結算、保管庫存現(xiàn)金和有價證券等工作。（三）財務人員職責1.財務負責人職責組織制定和完善本單位財務管理制度，確保財務工作符合國家法律法規(guī)和財務制度的要求。組織編制年度財務預算和財務決算，審核財務報表，為單位決策提供準確可靠的財務信息。參與單位重大經(jīng)濟決策，對投資、融資、資產(chǎn)處置等事項進行財務分析和風險評估，提出合理化建議。負責財務機構的日常管理工作，組織財務人員培訓和考核，提高財務人員業(yè)務素質。加強與財政、稅務、審計等部門的溝通協(xié)調，及時了解國家財經(jīng)政策變化，維護單位合法權益。2.會計人員職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，設置會計賬簿，登記會計憑證，編制財務報表，保證會計信息真實、準確、完整。負責財務收支的核算和管理，審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正、補充。定期進行財務分析，為單位領導提供財務狀況和經(jīng)營成果的分析報告，提出改進財務管理的建議和措施。負責會計檔案的整理、歸檔和保管工作，按照規(guī)定期限妥善保管會計憑證、會計賬簿、財務報表等會計資料。協(xié)助財務負責人做好財務預算、決算等工作，參與單位內部財務審計和財務檢查。3.出納人員職責嚴格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付業(yè)務，確?，F(xiàn)金收付安全、準確。負責銀行存款賬戶的管理，辦理銀行結算業(yè)務，定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調節(jié)表。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和空白支票等重要票據(jù)，確保其安全完整。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結，賬款相符。協(xié)助會計人員做好財務核算工作，提供相關財務數(shù)據(jù)。三、會計核算（一）核算原則新聞出版單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，采用權責發(fā)生制原則，以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果。（二）會計科目設置新聞出版單位應當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和本單位實際情況，設置會計科目。會計科目應當涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、成本、費用等方面，滿足財務核算和管理的需要。（三）財務報表編制1.財務報表種類新聞出版單位應當編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表，以及財務報表附注和其他應當在財務報告中披露的相關信息。2.編制要求財務報表應當根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確一、內容完整、報送及時。財務報表應當由單位負責人和財務負責人簽字并蓋章。（四）會計檔案管理1.會計檔案范圍會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、會計電算化數(shù)據(jù)備份等會計核算資料，以及財務預算、財務決算、財務審計報告等財務管理資料。2.保管期限會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會計檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起。3.銷毀程序會計檔案保管期滿需要銷毀的，應當按照國家有關規(guī)定進行鑒定和審批。經(jīng)批準銷毀的會計檔案，應當按照規(guī)定程序進行銷毀，并由監(jiān)銷人員在銷毀清冊上簽名蓋章。四、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。新聞出版單位應當加強貨幣資金的管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結算制度，確保貨幣資金的安全。2.應收及預付款項應收及預付款項包括應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款等。新聞出版單位應當加強應收及預付款項的管理，建立健全應收及預付款項管理制度，定期進行清查核對，及時催收款項，減少壞賬損失。3.存貨存貨包括原材料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品等。新聞出版單位應當加強存貨的管理，建立健全存貨管理制度，定期進行清查盤點，保證存貨的賬實相符。存貨應當按照實際成本計價，發(fā)出存貨可以采用先進先出法、加權平均法等方法計價。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義固定資產(chǎn)是指新聞出版單位為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分類固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、電子設備等。3.固定資產(chǎn)計價固定資產(chǎn)應當按照取得時的成本入賬。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。4.固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)應當按照規(guī)定計提折舊。折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊年限應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況，合理確定。固定資產(chǎn)折舊應當按月計提，并根據(jù)用途計入相關資產(chǎn)的成本或者當期損益。5.固定資產(chǎn)清查新聞出版單位應當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查盤點結果應當及時報告單位負責人，并根據(jù)清查結果進行相應的賬務處理。盤盈的固定資產(chǎn)，應當按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值，并通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準后轉入“營業(yè)外收入”科目。盤虧的固定資產(chǎn)，應當通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準后轉入“營業(yè)外支出”科目。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義無形資產(chǎn)是指新聞出版單位擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。2.無形資產(chǎn)計價無形資產(chǎn)應當按照取得時的成本入賬。外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認條件后至達到預定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調整。投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。3.無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)應當按照規(guī)定進行攤銷。攤銷方法可以采用直線法等。攤銷年限應當根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命合理確定。無形資產(chǎn)攤銷應當按月計提，并根據(jù)用途計入相關資產(chǎn)的成本或者當期損益。五、成本費用管理（一）成本費用分類新聞出版單位成本費用包括生產(chǎn)成本、銷售費用廣告費、業(yè)務宣傳費、展覽費等、管理費用、財務費用等。1.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本是指新聞出版單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項直接和間接費用，包括原材料采購成本、印刷費、裝訂費、稿費、編輯費、排版費、制版費等。2.銷售費用銷售費用是指新聞出版單位為銷售產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、3.管理費用管理費用是指新聞出版單位為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括職工薪酬、辦公費、差旅費、折舊費、修理費、業(yè)務招待費等。4.財務費用財務費用是指新聞出版單位為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出、匯兌損益以及相關的手續(xù)費等。（二）成本費用核算新聞出版單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度和本單位成本核算辦法，對成本費用進行核算。成本費用核算應當遵循權責發(fā)生制原則和配比原則，準確計算產(chǎn)品或勞務的成本，合理分攤期間費用。（三）成本費用控制1.建立成本費用控制制度新聞出版單位應當建立健全成本費用控制制度，明確成本費用控制目標和責任，加強成本費用預算管理，嚴格控制各項成本費用支出。2.加強成本費用分析新聞出版單位應當定期對成本費用進行分析，查找成本費用管理中存在的問題，采取有效措施加以改進。成本費用分析應當包括成本費用構成分析、成本費用變動趨勢分析、成本費用效益分析等。3.強化成本費用考核新聞出版單位應當建立成本費用考核制度，對各部門和崗位的成本費用控制情況進行考核評價，將考核結果與績效掛鉤，激勵各部門和崗位加強成本費用管理。六、收入管理（一）收入分類新聞出版單位收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。1.主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入是指新聞出版單位從事新聞出版業(yè)務所取得的收入，包括報刊發(fā)行收入、圖書銷售收入、音像制品銷售收入、電子出版物銷售收入等。2.其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入是指新聞出版單位除主營業(yè)務收入以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入，包括廣告收入、出租收入、技術轉讓收入等。（二）收入確認原則新聞出版單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度和本單位收入確認辦法，確認收入的實現(xiàn)。收入確認應當遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則，確保收入的真實性和準確性。（三）收入核算與管理1.收入核算新聞出版單位應當按照規(guī)定的會計科目進行收入核算，準確記錄各項收入的發(fā)生情況。主營業(yè)務收入應當按照不同的業(yè)務類型分別核算，其他業(yè)務收入應當按照收入項目分別核算。2.收入管理新聞出版單位應當加強收入管理，建立健全收入管理制度，規(guī)范收入結算流程，確保收入及時足額入賬。加強對收入合同的管理，嚴格審核合同條款，防范收入風險。定期對收入情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)收入管理中存在的問題，采取有效措施加以解決。七、利潤及利潤分配管理（一）利潤計算新聞出版單位利潤是指單位在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。1.營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）2.利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出3.凈利潤凈利潤=利潤總額所得稅費用（二）利潤分配新聞出版單位實現(xiàn)的凈利潤，應當按照國家有關規(guī)定和本單位章程進行分配。利潤分配順序一般為：1.彌補以前年度虧損。2.提取法定盈余公積。法定盈余公積按照凈利潤的10%提取，當法定盈余公積累計額達到注冊資本的50%以上時，可以不再提取。3.提取任意盈余公積。任意盈余公積按照本單位章程或股東大會決議提取。4.向投資者分配利潤。（三）利潤分配管理新聞出版單位應當加強利潤分配管理，嚴格按照規(guī)定的程序和比例進行利潤分配。利潤分配方案應當經(jīng)單位董事會或股東大會審議通過，并按照規(guī)定進行披露。加強對利潤分配的監(jiān)督，確保利潤分配的合法性和合規(guī)性。八、財務預算與決算（一）財務預算1.預算編制原則新聞出版單位應當按照“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則編制財務預算。財務預算應當結合單位發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標，綜合考慮各項因素，確保預算的科學性和合理性。2.預算編制方法財務預算編制可以采用零基預算、滾動預算等方法。零基預算是指不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是以所有預算支出為零作為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預算期內各項費用的內容及其開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的一種方法。滾動預算是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預算方法。3.預算編制程序財務預算編制一般按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。首先由單位管理層提出預算目標和要求，各部門根據(jù)單位預算目標和本部門實際情況，編制本部門預算草案，上報財務部門。財務部門對各部門預算草案進行審核、匯總，提出綜合平衡意見，報單位管理層審議。單位管理層根據(jù)審議結果，調整預算草案，形成正式的財務預算方案，提交單位董事會或股東大會審議通過。（二）財務決算1.決算編制要求新聞出版單位應當按照國家有關規(guī)定和本單位財務管理制度的要求，編制年度財務決算。財務決算應當真實、準確、完整、及時，全面反映單位年度財務狀況和經(jīng)營成果。2.決算編制程序財務決算編制一般按照“清理賬目、核對數(shù)據(jù)、編制報表、審核匯總、上報審批”的程序進行。首先由各部門對本部門的財務收支、資產(chǎn)負債等情況進行清理核對，編制本部門財務決算報表，上報財務部門。財務部門對各部門財務決算報表進行審核、匯總，編制單位年度財務決算報表，報單位管理層審核。單位管理層對財務決算