PAGE農(nóng)專社財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范本農(nóng)專社（以下簡(jiǎn)稱“本社”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障本社及成員的合法權(quán)益，促進(jìn)本社健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本社實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于本農(nóng)專社及其所屬各部門(mén)、各成員。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映本社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：全面涵蓋本社的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)信息的完整性。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為決策提供及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)本社經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置本社設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，配備必要的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)本社的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。（二）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2.對(duì)本社的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，制止和糾正違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。3.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為管理層提供財(cái)務(wù)信息和決策建議。4.負(fù)責(zé)本社財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。5.協(xié)助做好本社的資產(chǎn)管理、稅務(wù)申報(bào)等工作。（三）會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德1.愛(ài)崗敬業(yè)，忠于職守，認(rèn)真履行會(huì)計(jì)職責(zé)。2.誠(chéng)實(shí)守信，不做假賬，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。3.廉潔自律，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不謀取私利。4.客觀公正，依法辦事，不偏袒任何一方。5.堅(jiān)持準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。6.提高技能，不斷學(xué)習(xí)和掌握新的財(cái)務(wù)知識(shí)和技能，提高工作水平。7.參與管理，積極為改善本社財(cái)務(wù)管理提出合理化建議。8.強(qiáng)化服務(wù)，為成員提供優(yōu)質(zhì)、高效的財(cái)務(wù)服務(wù)。三、財(cái)務(wù)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)本社采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和本社實(shí)際情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，如需變更，應(yīng)經(jīng)管理層批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明。（三）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書(shū)面憑證。2.原始憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。原始憑證必須真實(shí)、合法、完整，不得涂改、挖補(bǔ)。3.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制，內(nèi)容包括：憑證編號(hào)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。（四）會(huì)計(jì)賬簿1.本社設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目分類(lèi)登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷(xiāo)，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。3.會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1.本社定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表及附注。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，并做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)本社管理層審核后對(duì)外報(bào)送。報(bào)送時(shí)間應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)加蓋本社公章，并由法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。四、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金本社的貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金收支手續(xù)，做到日清月結(jié)，賬款相符。銀行存款應(yīng)按照國(guó)家銀行結(jié)算制度的規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。定期核對(duì)銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。其他貨幣資金應(yīng)按照規(guī)定用途使用，定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。2.應(yīng)收款項(xiàng)本社的應(yīng)收款項(xiàng)包括成員往來(lái)、應(yīng)收貨款、應(yīng)收補(bǔ)貼款等。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理，定期與債務(wù)人核對(duì)賬目，催收款項(xiàng)。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定程序報(bào)批后核銷(xiāo)。建立應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備制度，按照應(yīng)收款項(xiàng)余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例應(yīng)根據(jù)本社實(shí)際情況合理確定，并報(bào)管理層批準(zhǔn)。壞賬準(zhǔn)備應(yīng)按照規(guī)定用途使用，不得挪作他用。3.存貨本社的存貨包括原材料、農(nóng)產(chǎn)品、庫(kù)存商品等。存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法進(jìn)行核算。加強(qiáng)存貨管理，建立存貨清查盤(pán)點(diǎn)制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的存貨，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定程序報(bào)批后處理。存貨應(yīng)分類(lèi)存放，妥善保管，防止變質(zhì)、損壞和丟失。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義本社固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過(guò)一年的大批同類(lèi)物資，作為固定資產(chǎn)管理。2.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等計(jì)價(jià)；自行建造的固定資產(chǎn)，以建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)；投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外；融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用計(jì)價(jià)。3.固定資產(chǎn)折舊本社按照國(guó)家規(guī)定的折舊方法和折舊年限對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)管理層批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計(jì)提，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。4.固定資產(chǎn)清查定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少一次。清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果應(yīng)編制固定資產(chǎn)清查報(bào)告，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定程序報(bào)批后處理。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)定義本社無(wú)形資產(chǎn)是指本社擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出計(jì)價(jià)；自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用計(jì)價(jià)，依法取得前發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。3.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)本社按照國(guó)家規(guī)定的攤銷(xiāo)方法和攤銷(xiāo)年限對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)管理層批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)應(yīng)按月計(jì)提，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則本社按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，將當(dāng)期發(fā)生的成本費(fèi)用與當(dāng)期收入相配比，正確計(jì)算本社的經(jīng)營(yíng)成果。（二）成本費(fèi)用分類(lèi)1.生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。直接材料是指生產(chǎn)過(guò)程中耗用直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種原材料、輔助材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬；制造費(fèi)用是指本社為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車(chē)間管理人員的職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。2.期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。管理費(fèi)用是指本社行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員的職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等；銷(xiāo)售費(fèi)用是指本社在銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷(xiāo)售部門(mén)人員的職工薪酬、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等；財(cái)務(wù)費(fèi)用是指本社為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。（三）成本費(fèi)用控制1.建立成本費(fèi)用預(yù)算制度：根據(jù)本社的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃，編制年度成本費(fèi)用預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門(mén)、各環(huán)節(jié)，加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行和控制。2.加強(qiáng)成本費(fèi)用核算與分析：定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行核算和分析，找出成本費(fèi)用升降的原因，采取有效措施降低成本費(fèi)用。3.嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出：制定各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，嚴(yán)格控制管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用的支出，杜絕不合理的開(kāi)支。六、收入與分配管理（一）收入管理1.本社的收入包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、提供勞務(wù)收入、出租資產(chǎn)收入、投資收益等。收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本社、收入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)。2.加強(qiáng)收入管理，及時(shí)收取各項(xiàng)收入款項(xiàng)，確保收入的足額、及時(shí)入賬。對(duì)收入的來(lái)源、金額、時(shí)間等進(jìn)行詳細(xì)記錄，建立收入臺(tái)賬，定期核對(duì)賬目，保證收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（二）分配管理1.本社的可分配盈余按照下列順序進(jìn)行分配：彌補(bǔ)以前年度虧損。提取盈余公積。盈余公積按照本社章程或成員大會(huì)決議規(guī)定的比例提取，用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者轉(zhuǎn)為成員出資。向成員分配盈余。向成員分配盈余時(shí)，應(yīng)按照成員與本社的交易量（額）比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的百分之六十；其余部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受?chē)?guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員。2.本社應(yīng)按照規(guī)定編制利潤(rùn)分配方案，并經(jīng)成員大會(huì)審議通過(guò)后執(zhí)行。利潤(rùn)分配方案應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明可分配盈余的來(lái)源、分配順序及各部分的分配金額等內(nèi)容。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確各部門(mén)、各崗位在財(cái)務(wù)監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。2.本社管理層應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查和監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)制度的貫徹執(zhí)行和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。3.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的審核監(jiān)督，對(duì)不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的收支不予辦理。對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)實(shí)行集體決策，并報(bào)成員大會(huì)備案。（二）外部監(jiān)督1.本社應(yīng)接受?chē)?guó)家財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料和有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。2.定期聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本社的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，并將審計(jì)報(bào)告向成員大會(huì)公布。八、財(cái)務(wù)檔案管理（一）財(cái)務(wù)檔案范圍本社財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、銀行對(duì)賬單、稅務(wù)申報(bào)資料、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)合同等與財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的各類(lèi)資料。（二）財(cái)務(wù)檔案整理與歸檔1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行整理，按照類(lèi)別、年度、月份等順序進(jìn)行編號(hào)、裝訂，確保檔案的整齊、規(guī)范。2.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)及時(shí)歸檔，存放在專門(mén)的檔案柜中，并建立檔案目錄，便于查找和查閱。（三）財(cái)務(wù)檔案保管期限財(cái)務(wù)檔案的保管期限分為永久、定期兩類(lèi)。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類(lèi)。各類(lèi)財(cái)務(wù)檔案的保管期限應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（四）財(cái)務(wù)檔案查閱與借閱1.本社內(nèi)部人員查閱財(cái)務(wù)檔案，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在指定地點(diǎn)查閱。查閱時(shí)不得涂改、損壞、拆換財(cái)務(wù)檔案。2.外部單位查閱或借閱本