PAGE固定資產財務制度范本一、總則（一）目的為加強公司固定資產管理，規(guī)范固定資產財務核算，確保固定資產的安全完整，提高固定資產使用效益，根據國家相關法律法規(guī)及行業(yè)標準，結合本公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各部門、分公司、子公司的固定資產管理與核算。（三）定義1.固定資產：指公司為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、電子設備、辦公家具及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。2.固定資產原值：指取得固定資產時的實際成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。3.固定資產凈值：指固定資產原值減去累計折舊后的余額。4.固定資產折舊：指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。（四）管理原則1.統一領導，分級管理：公司固定資產管理工作在公司管理層的統一領導下，實行分級管理。各部門、分公司、子公司負責本單位固定資產的日常管理，并接受公司財務部門的監(jiān)督與指導。2.歸口管理，責任到人：根據固定資產的類別和用途，實行歸口管理，明確各部門在固定資產管理中的職責，將管理責任落實到具體人員。3.優(yōu)化配置，提高效益：合理配置固定資產，提高固定資產的使用效率，避免閑置和浪費。定期對固定資產進行清查盤點，確保賬實相符。二、固定資產的確認與計量（一）固定資產的確認條件1.與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)；2.該固定資產的成本能夠可靠地計量。（二）固定資產的初始計量1.外購固定資產：按照購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等作為入賬價值。2.自行建造固定資產：按照建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出作為入賬價值。3.投資者投入固定資產：按照投資合同或協議約定的價值確定入賬價值，但合同或協議約定價值不公允的除外。4.非貨幣性資產交換、債務重組等取得的固定資產：按照相關會計準則的規(guī)定確定入賬價值。（三）固定資產的后續(xù)計量1.折舊方法公司固定資產折舊方法采用年限平均法。各類固定資產折舊年限及預計凈殘值率如下：房屋及建筑物：折舊年限為[X]年，預計凈殘值率為[X]%；機器設備：折舊年限為[X]年，預計凈殘值率為[X]%；運輸設備：折舊年限為[X]年，預計凈殘值率為[X]%；電子設備：折舊年限為[X]年，預計凈殘值率為[X]%；辦公家具及其他：折舊年限為[X]年，預計凈殘值率為[X]%。折舊年限一經確定，不得隨意變更。如需變更，應當在會計報表附注中予以說明。2.折舊計提固定資產應當按月計提折舊，并根據用途計入相關資產的成本或者當期損益。當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提前報廢的固定資產，不再補提折舊。三、固定資產的購置與驗收（一）購置計劃1.各部門根據生產經營需要，提出固定資產購置申請，填寫《固定資產購置申請表》，詳細說明購置固定資產的名稱、規(guī)格型號、數量、用途、預計金額等內容，并經部門負責人審核簽字后報公司財務部門。2.財務部門根據公司預算及資金狀況，對各部門的購置申請進行審核，提出意見后報公司管理層審批。3.經公司管理層批準后的購置申請，由采購部門負責組織實施采購。（二）采購1.采購部門應按照公司批準的購置申請，選擇合格的供應商進行采購。在采購過程中，應嚴格按照合同約定的條款進行操作，確保采購的固定資產符合質量要求和使用標準。2.采購合同簽訂后，采購部門應及時將合同副本送交財務部門備案。財務部門應根據合同條款，審核付款方式、付款時間等內容，并做好相應的資金安排。（三）驗收1.固定資產到貨后，采購部門應及時通知使用部門和資產管理部門進行驗收。驗收人員應根據采購合同、發(fā)票、技術資料等對固定資產的數量、規(guī)格型號、質量、性能等進行全面檢查。2.驗收合格后，驗收人員應填寫《固定資產驗收單》，并簽字確認?！豆潭ㄙY產驗收單》應包括固定資產名稱、規(guī)格型號、數量、購置日期、供應商名稱、驗收情況等內容。3.如發(fā)現固定資產存在質量問題或其他不符合要求的情況，驗收人員應及時通知采購部門與供應商協商解決。在問題未解決之前，不得辦理固定資產入賬手續(xù)。四、固定資產的日常管理（一）歸口管理部門職責1.資產管理部門負責制定固定資產管理制度和操作規(guī)程，并組織實施；負責固定資產的實物管理，建立固定資產臺賬和卡片，定期對固定資產進行清查盤點，確保賬實相符；負責辦理固定資產的購置、驗收、入庫、領用、轉移、報廢等手續(xù)；負責固定資產的維護保養(yǎng)和維修管理，確保固定資產正常運行；負責對固定資產的使用情況進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現和處理固定資產閑置、浪費等問題。2.使用部門負責本部門固定資產的日常使用和保管，確保固定資產的安全完整；按照操作規(guī)程正確使用固定資產，定期對固定資產進行維護保養(yǎng)，發(fā)現問題及時報告資產管理部門；負責辦理本部門固定資產的領用、歸還、轉移等手續(xù)，并配合資產管理部門做好固定資產清查盤點工作。（二）固定資產臺賬與卡片管理1.資產管理部門應建立固定資產臺賬，詳細記錄固定資產的名稱、規(guī)格型號、數量、原值、凈值、購置日期、使用部門、存放地點、折舊情況等信息。固定資產臺賬應定期與財務部門的固定資產明細賬進行核對，確保賬賬相符。2.資產管理部門應為每一項固定資產建立卡片，卡片應注明固定資產的編號、名稱、規(guī)格型號、原值、凈值、購置日期、使用部門、存放地點、折舊情況等內容。固定資產卡片應隨固定資產實物轉移，由使用部門負責保管。（三）固定資產的領用與歸還1.使用部門因工作需要領用固定資產時，應填寫《固定資產領用申請表》，經部門負責人審核簽字后，到資產管理部門辦理領用手續(xù)。資產管理部門應根據申請表發(fā)放固定資產，并在固定資產臺賬和卡片上做好記錄。2.使用部門使用完畢后，應及時將固定資產歸還資產管理部門。歸還時，資產管理部門應對固定資產進行檢查，如發(fā)現固定資產有損壞或丟失情況，應查明原因，追究相關人員責任。（四）固定資產的轉移1.因公司內部機構調整、業(yè)務轉移等原因，需要將固定資產在不同部門之間轉移時，由轉出部門填寫《固定資產轉移申請表》，經轉出、轉入部門負責人簽字后，報資產管理部門審核。2.資產管理部門審核同意后，辦理固定資產轉移手續(xù)，并在固定資產臺賬和卡片上注明轉移情況。（五）固定資產的維護保養(yǎng)與維修1.資產管理部門應制定固定資產維護保養(yǎng)計劃，定期組織對固定資產進行維護保養(yǎng)，確保固定資產正常運行。維護保養(yǎng)計劃應包括維護保養(yǎng)內容、時間安排、責任人等信息。2.固定資產發(fā)生故障或損壞時，使用部門應及時報告資產管理部門。資產管理部門應根據故障情況，組織相關人員進行維修。維修費用在[X]元以下的，由資產管理部門審核批準后自行安排維修；維修費用在[X]元以上的，應報公司管理層審批后進行維修。3.維修完成后，資產管理部門應組織驗收，填寫《固定資產維修驗收單》，記錄維修情況和維修費用。維修費用應按照公司財務制度的規(guī)定進行核算和報銷。五、固定資產的清查盤點（一）清查盤點周期公司每年至少組織一次固定資產清查盤點工作，清查盤點時間一般安排在年末結賬前。（二）清查盤點組織固定資產清查盤點工作由公司管理層統一領導，資產管理部門牽頭組織，各部門、分公司、子公司配合實施。清查盤點人員應包括資產管理部門人員、使用部門人員、財務部門人員等。（三）清查盤點內容1.核對固定資產臺賬、卡片與實物是否相符；2.檢查固定資產的使用狀況，是否存在閑置、損壞、丟失等情況；3.核實固定資產的折舊計提是否正確；4.檢查固定資產的購置、驗收、領用、轉移、報廢等手續(xù)是否齊全。（四）清查盤點結果處理1.清查盤點結束后，清查盤點人員應填寫《固定資產清查盤點報告表》，詳細記錄清查盤點情況。如發(fā)現賬實不符，應查明原因，提出處理意見。2.對于盤盈的固定資產，應按照同類或類似固定資產的市場價格入賬，并報公司管理層審批后調整相關賬目。3.對于盤虧的固定資產，應查明原因，追究相關人員責任。屬于責任人賠償的部分，應及時收回賠償款；屬于自然災害等不可抗力造成的損失，應按照公司相關規(guī)定進行處理。4.資產管理部門應根據清查盤點結果，對固定資產臺賬和卡片進行調整，確保賬實相符。財務部門應根據清查盤點報告表，調整相關會計賬目，保證財務數據的真實性和準確性。六、固定資產的處置（一）處置范圍1.閑置、不需用的固定資產；2.已提足折舊仍繼續(xù)使用但無使用價值的固定資產；3.因技術進步等原因，已被淘汰或無法使用的固定資產；4.因自然災害、意外事故等原因，導致毀損、報廢的固定資產；5.其他需要處置的固定資產。（二）處置方式1.出售：將固定資產出售給其他單位或個人。2.報廢：對已無使用價值或無法修復的固定資產進行報廢處理。3.捐贈：將固定資產捐贈給其他單位或個人。4.投資轉出：以固定資產對外投資。（三）處置程序1.使用部門或資產管理部門提出固定資產處置申請，填寫《固定資產處置申請表》，詳細說明處置固定資產的名稱、規(guī)格型號、數量、原值、凈值、已使用年限、處置原因、處置方式等內容，并經部門負責人審核簽字后報公司財務部門。2.財務部門根據公司財務制度和相關法律法規(guī)的規(guī)定，對處置申請進行審核，提出意見后報公司管理層審批。3.經公司管理層批準后的處置申請，由資產管理部門負責組織實施處置。處置過程中，應按照規(guī)定的程序進行操作，確保處置價格合理、處置手續(xù)齊全。4.處置完成后，資產管理部門應及時辦理固定資產的核銷手續(xù)，并將處置收入、處置費用等相關資料報送財務部門進行賬務處理。（四）處置收入管理1.固定資產處置收入應及時足額上繳公司財務部門，并按照公司財務制度的規(guī)定進行核算和管理。2.處置收入扣除相關稅費和處置費用后的余額，應按照公司規(guī)定進行處理。如需上繳國庫的，應及時足額上繳；如需留用的，應按照公司相關規(guī)定辦理審批手續(xù)后使用。七、固定資產的財務核算（一）會計科目設置公司設置“固定資產”、“累計折舊”、“固定資產清理”等會計科目，對固定資產進行核算。（二）賬務處理1.固定資產增加外購固定資產：借：固定資產應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等自行建造固定資產：借：在建工程貸：工程物資、應付職工薪酬等達到預定可使用狀態(tài)時：借：固定資產貸：在建工程投資者投入固定資產：借：固定資產貸：實收資本（或股本）資本公積——資本溢價（或股本溢價）2.固定資產折舊按月計提折舊時：借：制造費用、管理費用、銷售費用等貸：累計折舊3.固定資產減少出售、報廢、毀損等處置固定資產時：借：固定資產清理累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產支付清理費用時：借：固定資產清理貸：銀行存款等取得處置收入時：借：銀行存款等貸：固定資產清理應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）結轉處置凈損益時：如為凈收益：借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產