1、會計人生交流,會計人必懂的財務知識 會計人應知的職業(yè)話題 主講：孫 純,大 家 好 ！,非常樂意和大家共同學習會計理論知識 非常高興和各位探討會計職業(yè)相關問題,目錄,一：會計理論體系概述 二：會計人最關心的5個問題 三：單位財務要作好的七件事 四：財務表格化流程化管理探討 五：財務風險 六：財務安全問題 七：如何發(fā)揮財務管理作用 八：最后的感言,一、會計理論體系全貌概述,一）、會計定義 二）、會計的現代含義 三）、會計的起源和發(fā)展 四）、會計的基本性質 五）、會計等式 六）、會計執(zhí)業(yè) 七）、會計職業(yè)道德 八）、會計網站,一） “會計”的字面含義,1、會（hui)：聚合、合在一起付賬、會賬通曉會

2、見時機 2、會（kuai): 計算總計 3、“會計”（古代）：懂計算、合計的人 4、“會計”（現代）：六種含義,二）現代會計的六種含義,1、監(jiān)督和管理財務工作 2、對經濟過程的管理活動 3、管理方法 4、信息系統(tǒng) 5、擔任財務工作的人 6、經濟管理的一門學科,三）會計的起源與發(fā)展,起源：西周：“月計歲會” 發(fā)展： 1、古代會計：原始數量記錄 2、近代會計：貨幣計量、復式記賬 3、現代會計：成本會計、管理會計 會計電算化,四）會計的基本性質 1、核算方法 2、會計的分類 3、會計的對象 4、會計的職能 5、會計要素 6、會計核算四個基本前提 7、會計科目和賬戶 8、財務會計與管理會計 9、內控與

3、會計信息失真,1、核算方法,設置賬戶、賬簿 填制憑證 審核憑證 復式記賬、成本計算 財產清查、編制會計報表 檢查考核分析,2、會計的分類,按報告對象：財務會計和管理會計 按行業(yè)：工業(yè)、商業(yè)、金融保險 按內容：主管會計、總賬會計、往來會計、成本會計、基建會計、銷售會計、稅務會計、材料、固定資產會計、出納 按管理職位：出納主辦會計主管會計財務主管財務經理財務總監(jiān)財務副總老總（老板）,3、會計的對象,核算和監(jiān)督的內容（資料等） 經濟活動 資金的運動,4、會計的職能,基本職能：會計核算、會計監(jiān)督 會計核算：是指主要運用貨幣計量形式，通過確認、計量、記錄、報告，從數量上連續(xù)、系統(tǒng)和完整的反映單位的經濟活

4、動情況，為加強經濟管理和提高經濟效益提供會計信息。 會計都督：是指對特定主體經濟活動和相關會計核算的合法性、合理性進行審查。 其他職能：預測、決策、計劃、控制、分析、考核,5、會計要素,企業(yè)六大類：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。 機關事業(yè)單位五大類：資產、負債、凈資產、收入、支出,6、會計核算四個基本前提,會計主體 持續(xù)經營 會計期間 貨幣計量,7、會計科目和賬戶,會計科目是對會計要素的具體內容分類 賬戶是根據會計科目設置，有一定格式和結構， 兩者性質、口徑一致 試算平衡、平行登記,8、財務會計與管理會計,財務會計（對外財務事后算賬） 會計 管理會計（對內財務內部管理）,9、內控與

5、會計信息失真,內部控制：是指單位管理部門在本單位內部因分工而產生的相互制約、相互聯系的基礎上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并以規(guī)范化、制度化、流程化所形成的一整套嚴密的控制機制。,會計信息失真：,是指少報、瞞報、虛報財務數據，它產生于會計核算過程中，沒有如實反映企業(yè)經濟活動或揭示企業(yè)經濟活動的實質，從而使會計信息失去了應有的分析價值。就是現在社會上談得最多的真賬與假賬問題。,探討:真假賬,真賬：客觀真實反應單位財務狀況、經營成果、現金流量 假賬：不真實的賬 真假賬的作用：3種 真假賬的鑒別：3種 現金流量會計資料實物對照,五）會計等式,復式記賬法則 資產負債表原理： 資產=負債+

6、所有者權益 資產=負債+凈資產 利潤表原理： 利潤=收入費用,六）會計職業(yè),1、職 業(yè) 內 容,會計核算體系的建立 會計核算制度的建立 預算管理 成本管理 財務分析 投資、融資管理 稅務管理 考核、激勵,2、會計的準則體系,會計準則：是會計人從事會計工作的規(guī)則和指南 1）基本準則：財政部令第5號2007.1.1執(zhí)行 2）具體會計準則38項 3）準則指南 4）解釋公告,3、職業(yè)發(fā)展路徑,1）、從出納做起，管理貨幣資金、票據、有價證券等的進出。 2）、熟悉會計基本理論、基本技能、會計核算流程，電腦運用等，可做主辦會計工作 3）、具備一定的財務管理能力和實際操控能力、關系協(xié)調能力，可做財務主管 4）

7、、具備關系協(xié)調能力、投資、融資、經營、財務稅務策劃能力，可做財務總監(jiān),4、職業(yè)的相關認證,國內：注冊會計師、注冊稅 務師、注冊評估師、注冊分析師 國外：特許公認注冊會計師、國際會計師等,5、職業(yè)相關證書,會計電算化證： 上崗證：會計證、會計從業(yè)資格證 職稱證：助理會計師會計師高會 注冊會計師證： 外國注冊證書。,6、相關證書的考試,1）會計電算化證：電腦學校 2）會計證：財經法規(guī)與職業(yè)道德；會計基礎知識；初級會計電算化。 3）助理會計師：經濟法基礎；初級會計實務（一次性通過兩門） 4）會計師：財務管理；經濟法；中級會計實務（連續(xù)兩年內通過有效）,上證,7、會計專業(yè)主修的科目,會計學原理；會計實

8、務；成本會計；管理會計；財務會計；稅法；經濟法；統(tǒng)計學；金融學；貨幣銀行學；上市公司財務分析；跨國公司財務管理；企業(yè)管理；審計等。,七）會計職業(yè)道德,會計職業(yè)道德：指在會計職業(yè)活動中應當遵循的、體現會計職業(yè)特征的、調整會計職業(yè)關系的各種經濟關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。主要包括愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務等。要求會計人員在實踐中自覺遵守、不斷充實和發(fā)揚光大。,八）與會計人相關的網站,中華會計網校 中國會計網,二、會計人最關心的幾個問題,1、會計行業(yè)現狀及薪金 2、最受歡迎的會計應具有的素質 3、會計人必會幾項基本功 4、會計人必經的幾個過程 5、會

9、計人生過程中的幾個發(fā)展瓶頸,行業(yè) 薪酬 特點 內資企業(yè)：最低800-10000需求量大，發(fā)展欠佳 外企 ：最高1200-20000待遇好，學得專業(yè) 事務所：中等1000-5000累，但是可以積累豐富的經驗 理財咨詢：較高2000-8000方興未艾的陽光 公務員、教師：偏中2000-5000穩(wěn)定有余，發(fā)展不足 機關事業(yè)單位：20003000穩(wěn)定有余，發(fā)展不足,探討1:會計行業(yè)認識及財務人員職業(yè)價值,我認為會計行業(yè)不僅僅是簡簡單單的記賬，應是會計人員很好的管理會計數據，運用會計數據去說話，去為企業(yè)更好的服務。我指的運用會計數據去說話，意思是指運用會計數據去參預企業(yè)的前景行業(yè)分析、從而使領導決策出正

10、確的投資方向；之后再將會計數據帶入到企業(yè)的經營管理等領域，例如從經營的前期預算分析、到中期的成本費用控制，再到后期的財務對比分析等。 1、我認為企業(yè)要做到在市場中立于不敗之地，內部管理上達到理想的標準，哪一步都離不開會計數據，也就意味著離不開會計人員，也算是財務人員的價值體現吧，所以會計人員是很重要的，前景也是很光明的！就業(yè)是面大2、財務人員職業(yè)規(guī)劃：今天的我，就是6年前我給自已有意和無意間的定位。所以每個人會計人的職業(yè)規(guī)劃是舉足輕重的。而這個職業(yè)規(guī)劃還一定要早建，還要建立一個全面的，位置高些的規(guī)劃。之后通過自已堅定不移的行動，加上自已耐心和努力，肯定能實現自已的目標的。我意識到職業(yè)規(guī)劃的重要

11、性時，已近40歲了，而且我又是個樂天派，不想給自已太多壓力的那種人，我對自已的職業(yè)規(guī)劃，就是在一個企業(yè)里做個財務經理，上面有財務總監(jiān)的那種。因為我的執(zhí)行力相對強些，有一定的溝能協(xié)調能力，可綜合素質又欠缺些，所以就給自已這個職業(yè)規(guī)劃：上有人擔責任，下有人干活。3、財務人員自我修養(yǎng)與提升（即成長）我認為有：知識能力、業(yè)務能力、為人處事能力、自身內涵修養(yǎng)等方方面面吧。知識能力：（1）通過培訓，學習相應的財務知識，并參加相應考試；（2）通過自學平臺，多看我方面的學習資料，通過一點一滴的積累，對自已知識能力的提高；（3）平時看一些財務方面的書籍，和有經驗的人溝通學習；業(yè)務能力：在工作中（a)用腦：在接受

12、一項工作時，要動腦，想想如何工作能做的質量更好、更省時、更省力，要不蠻干，要技巧的干；（b）用心：在工作時，看看周邊人都在做什么，他們是如何做的，不會做的，用心去學，如是會做的，要是你去做，你會有什么更好的方法，能保質保量的完成的更好；為人處事：做人要真誠、和善，不過多的計較得失，要樂于助人。工作和生活中要保持本真，做到害人之心不可有，防人之心不可無就足以了；自身修養(yǎng)：一定要多多看書，不僅能提高內涵，還能增加你的談資。還要多交一些你認為修養(yǎng)好的人，先期可以模仿他們，同時束縛自已身上的不好的地方，慢慢你就順理成章的成為一個具有良好修養(yǎng)的人了,探討2：體會,1、會計行業(yè)認識與前景分析會計行業(yè)發(fā)展到

13、今天已經十分成熟，人們對會計的概念再也不是收發(fā)錢那么簡單，更多的是向財務管理方面發(fā)展，隨著市場的向前不斷發(fā)展，會計行業(yè)的競爭也會愈來愈激烈，沒有幾個證在手上是萬萬吃不開的，這也就是目前注會成為會計行業(yè)的高考的原因。社會在進步，就需要綜合性十分強的專業(yè)人員操作，才能為國家、單位、甚至是人個提供更好的服務。2、財務人員職業(yè)規(guī)劃與成長要想成為一名合格的財務人員，第一步是基礎一定要打好，個人感覺才步入會計崗位的新手要從最基礎的崗位做起，如先從出納做起。做出納也最好要稍大的集團公司去做，那涉及的各個方面的賬務處理，比如開具收貸放貸，關聯資金往來，商業(yè)票據的開具與貼現等。出納做成功了，你的會計實操基礎也就

14、牢固了;第二步是轉型為材料成本的核算，成本核算是一個公司的核心要素，特別是稍大的公司對這一方面有著更高的要求，不但要核算得及時，更重要的是準確，成百上千個品種你能分別核算出各個成本，你的成功感覺也會油然而生，在這期間可以報考會計職稱考試，有基礎的可直接報考中級，只要付出辛勤的汗水，職稱考試還是不難的;第三步是由會計向財務方面發(fā)展，以前我一直不能理解為何我的專業(yè)是財務會計，現在才知道做了這么多年還一直徘徊在會計的線上，離財務還很遠，要想在這方面有所突破考證是必不可少的，首選注會考試，其次可考注稅、注評，雖然是執(zhí)業(yè)資格考試，但對于個人的成長有舉足輕重的作用。3、財務人員的企業(yè)價值體現可作為一名財務

15、人員職業(yè)規(guī)劃就是要專一，單單滿足于最原始的核算已遠遠不能滿足于現在的社會的需求，要想在會計這行業(yè)有所新的發(fā)展就要永遠不要滿足目前的現狀，知識在于積累，社會在不停地進步，只有緊跟著時代的腳步自己才不會落在別人的后面。我一直不承認“會計越老越吃香”這個觀點，隨著歲月的流逝，個人的危機感也會越來越大。只有天天進取一小步，一年進取一大步，與形勢永遠保持平行線的會計才能“越老越吃香”。4、財務人員自我修養(yǎng)與提升作為一名財務人員，個人認為首要是職業(yè)道德，其次是自己的業(yè)務水平。道德好的不可求，業(yè)務好的多的是。目前市場競爭這么激烈，你的一句笑話，一言沒有注意的透露都會給公司帶來致命的打擊。所以我們一定先要堅守

16、自己的一方凈土，把握好自己心中的那個度，當然這個度并不是去做違法犯罪的事。道德素質提升以后再去提升自己的業(yè)務素質，可以先參加職稱業(yè)的考試，再參加注冊類的資格考試，將理論知識進一步升華。有條件的朋友可以進事務務去鍛煉幾年，會有更大的經驗收獲。一份耕耘，一份收獲。切不可好高鶩高，一個才畢業(yè)或參加工作不久的人就想做一名主辦、主管、經理是不可取的，但這個向往一定不能丟，只要有理想，才會有動力，也才能最終達到你所想要的目標。,探討3：職業(yè)操守,1、正直、嚴謹、自律、大局識 2、高度責任心和團隊合作精神 3、高尚的職業(yè)道德和綜合修養(yǎng) 4、學習再學習敢于創(chuàng)新,2最受歡迎的會計應具有的素質,1豐富的工作經驗

17、財務會計是一項實踐性很強的技術工作，財會人員既要掌握現代會計、財務、稅法、金融、財政、計算機理論和技術，又要具有一定實踐工作經驗。一般而言，具有幾年的財會實踐工作經驗，并取得一定會計職稱如注冊會計師的中高級會計人才，會成為市場上的搶手貨。 2 學習能力和2適應能力 隨著經濟全球化、網絡技術和科技進步的影響，會計工作從內容到形式也在發(fā)生著深刻變化，企業(yè)財務會計電算化和ERP、MIS等系統(tǒng)的推廣應用，對會計人員的學習能力和適應變化的能力提出了更高要求。 會計人員的適應能力是用人單位很看重的，適應能力包括用所學的理論知識適應實際工作情況的主動性，還包括能融洽地協(xié)調人際關系。一般來說，企業(yè)希望應聘者能

18、夠快速融入企業(yè)的大環(huán)境3 誠實、樸實、踏實 會計工作天天與金錢打交道，而目前我國很多企業(yè)財務內控制度不健全，往往會給一些心術不正之徒或經不起金錢誘惑之人帶來可乘之機。因此，要求財務會計人員必須具備很好的品行，誠實做人、樸實本分、不慕虛榮。會計工作往往處理一些很煩瑣的細節(jié)性問題，要求從業(yè)者必須踏踏實實、勤勤懇懇，有一個良好的心態(tài)，能夠并愿意把一點一滴的小事做好。 4 細心謹慎 會計工作與數字為伍，工作內容很細微卻往往責任重大，因此必須細心謹慎。這也許是為什么企業(yè)多愿意招聘女性擔任財務工作的緣故。一般來說，女性比男性更細心、更認真。 5 良好的溝通能力 財務會計部門一般是企業(yè)的一個綜合性管理部門，

19、要和企業(yè)內外方方面面的人進行接觸，因此必須學會如何與別人溝通協(xié)調。良好的語言表達、邏輯思維和待人熱情周到也是會計人員的基本素質要求。,3、會計人必會幾項基本功,1）真假票據的辨別 2）有序整理會計資料、處理賬務 3）熟練操作計算機（word.excle.財務軟件等） 4) 掌握財務稅務工作流程 5）協(xié)調好各方面關系 6）糾錯的技竅,4、會計人必經的幾個過程,1）探路者 2）攝影師 3）魔術師 4）老法師 5）圣人,5、會計人生過程中的幾個發(fā) 展瓶頸_不要作8種人,1）晉升 2）加薪 3）人際關系 4）職場抑郁 5）職業(yè)年齡 6）家庭與事業(yè),探討：職場競爭可謂激烈，職場人稍微不小心就有可能成為職

20、場江湖的邊緣人士，久而久之被雇主拋棄。一方面，職場人必須想方設法增強自己的核心競爭力以避免被淘汰；另一方面，職場人必須建立良好的職場人際關系、增加自身的人格魅力以及營造有利于自身生存與發(fā)展的職場氛圍,會計職場不受歡迎8種人,不愛學習的人 斤斤計較的人 吃里扒外的人 單打獨斗的人 過多心計的人 缺乏激情的人 太勢利眼的人 沒有特長的人,推薦：做人的8張王牌,第一張：靠得住-做人的金字招牌 第二張：寬胸襟-容人才能容天下 第三張：善結緣-左右逢源事事順達 第四張：厚而精-做人厚道辦事精明 第五張：高心氣-志存高遠爭氣不生氣 第六張：好共事-求同存異獨木難成林 第七張：不計較-吃小虧反占大便宜 第八

21、張：能辦事-要有幾樣真硬本事,三、單位財務要作好的七件事,1、算好賬,會計核算是公司財務管理的基礎，是最基礎最重要職能之一。會計的審核和計算只有在業(yè)務發(fā)生后才能進行，因此會計核算都是事后反映，相對來講結論是“死的”，不同的人對相同的會計業(yè)務進行核算，在所有重大方面不應存在大的出入、即把賬算準。,2、管好錢,除會計核算外，會計最重要的職能就是監(jiān)督，會計監(jiān)督是全方位的，包含公司各個方面，其中對單位資金的監(jiān)督是每家公司都非常重視的事。對每一個公司來說，資金的運用與管理都是一個非常重要的事。資金于企業(yè)而言優(yōu)如人們身上血液，沒有、多了、少了、流動快了、流動慢了等，都有可能公司帶來不利，作為單位的價值管理

22、的財務部門，其重要職能包含資金的籌集、調度與監(jiān)管，簡單地說就是把本單位的“錢”管好。,3、理好關系,企業(yè)經營過程中所涉及到的財務關系很多，既有財務內部工作流程關系、協(xié)調關系；部門與部門之間的配合關系、服務關系；公司與外部各供應商、客戶、銀行、稅務、工商、政府部門往來關系等等。我們作為會計人員、財務部門應維系好這此關系。,4、控制好資產,財務部的第一職能是會計核算，核算的目的當然不是為了幾個阿拉伯數字，會計核算是用價值手段全面反映企業(yè)實物運動的過程，實物從這個車間到那個車間，從這道工序到那道工序，無不在會計核算的反映之內，因此除了要求賬賬相符、賬證相符外，賬實是否相符，也是財務部的職能之一，也是

23、財務履行其監(jiān)督職能的一個重要方面。財務部門可通過定期與不定期進行資產的抽查與盤點，將公司實物資產與財務記錄數據是否相符進行對比，從資產監(jiān)管的角度來參與公司資產管理，以保證財務記錄的真實性及公司資產的安全與完整性。,5、管好信用,公司經營少不了與客戶、供應商之間發(fā)生一些往來款項，其中不泛賒銷賒購，隨著業(yè)務的增加，公司呆壞、欠賬可能性也加大，金額也增加，在毛利率不高的情況下，一筆呆壞賬往往影響單位直接利潤；一筆大的貨款不能按期支付，可能失去一個供應商，從面對單位的生產經營造成不可估量的直接和間接損失。為控制呆壞賬及失信的發(fā)生，單位信用管理與監(jiān)控也越來越被領導所重視。 公司的信用政策往往與與經營效益

24、直接聯系在一起，采用什么樣的信用政策，落實在財務部門進行，信用管理、信用監(jiān)督成為財務工作的重要職責之一，管好信用也就控制了單位今天和明天,6、做好參謀,要充分發(fā)揮財務管理的預測、決策、規(guī)劃、控制、責任考核評價等職能，財務人員要從管理的角度，根據決策者的需要為決策者提供一些決策數據和決策信息。單位財務應在會計核算與分析的基礎上，結合管理需要，對經營、融資、投資方案等提供決策依據，做好參謀。,7、搞好績效考評,談到績效考核，少不了各項完成指標的計量與比較，這些計量與比較當然少不了財務會計，而且大多是價值計量，經營過程中的增值、費用控制、產值等，這些都是財務會計的計量范圍，在價值計量上單位還沒有那一

25、個部門能比財務部門更專業(yè)和全面，因此單位績效考核工作少不了財務部門的參與，績效考核中的大部分計算工作成為財務職責工作之一。分解、計算各部門績效是財務部須做的輔助工作。,四、財務表格化流程化管理的探討,1、表格化管理 2、流程化管理,1、財務表格化管理思路,財務管理要先把日常經濟業(yè)務中存在的有關財務方面問題理出來123，然后再進行管，理出問題才能管，管的時候才有理， 別人也容易接受。 一管就有人理，不管就沒人理 我們的工作是作給別人看的，不能自己明白就完了，要重點考慮別人能否一目了然！表格是最好的管理工具,1）會計各崗用的表格介紹,出納用的表格 成本材料會計用的表格 銷售稅務會計用的表 財務主管

26、用的表格,出納用的表格,資金日（周）報表 資金周預算表 現金盤點表 銀行余額調節(jié)表,成本材料會計用的表格, 產品成本計算表 材料收發(fā)存統(tǒng)計表 制造費用分配表 產成品收發(fā)存統(tǒng)計表,銷售稅務會計用的表, 產品銷售明細表 稅費統(tǒng)計表 庫存產品明細表 應收賬款增減變動明細表,財務主管用的表格, 資產負責表 損益表 現金流量表 四項費用明細表 月份折舊表 下月資金月份預算表 上月資金預算執(zhí)行情況表,2）財務重要比率的計算及表視,應算出各個重要科目或比率的臨界點，如流動比率、速動比率，資產利潤率、存貨周轉率、應收賬款周轉率等。 當然從我們專業(yè)角度來說，主要是五大類比率：即償債能力比率、營運能力比率、發(fā)展能

27、力能力比率、盈利能力比率、社會責任比率。,2、財務流程化管理,財務流程是指財務部門為實現財務會計目標而進行的一系列活動。它包含數據的采集、加工、存儲和輸出，是連接業(yè)務流程和管理流程的橋梁。因此，財務流程的設計思想、數據采集效率、加工的正確性和有效性，將直接到管理活動的質量和效率。每個財務人員都應該了解此流程，更應該了解相關的財務軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c的企業(yè)均采信息化管理，你應該知道如何使用軟件和如何設置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。,財務基本工作流程,學會從報表中找問題,財務報表分析是一門“藝術”，背后隱藏著企業(yè)的玄機。 財務報表是

28、企業(yè)所有經濟活動的綜合反映，提供了企業(yè)管理層決策所需要的信息。認真解讀與分析財務報表，能幫助我們剔除財務報表的“粉飾”，公允地評估企業(yè)的決策績效。 要讀懂財務報表，除了要有基本的財務會計知識外，還應掌握以下方面以看清隱藏在財務報表背后的企業(yè)玄機：,瀏覽報表探測企業(yè)是否有重大的財務方面的問題,拿到企業(yè)的報表，首先不是做一些復雜的比率計算或統(tǒng)計分析，而是通讀三張報表，即利潤表、資產負債表和現金流量表，看看是否有異?？颇炕虍惓＝痤~的科目，或從表中不同科目金額的分布來看是否異常。比如，在國內會計實務中，“應收、應付是個筐，什么東西都可以往里裝”。其他應收款過大往往意味著本企業(yè)的資金被其他企業(yè)或人占用、

29、甚至長期占用，這種占用要么可能不計利息，要么可能變?yōu)閴馁~。在分析和評價中應剔除應收款可能變?yōu)閴馁~的部分并將其反映為當期的壞賬費用以調低利潤。,研究企業(yè)財務指標的歷史長期趨勢以辨別有無問題,一家連續(xù)贏利的公司業(yè)績一般來講要比一家前3年虧損，本期卻贏利豐厚的企業(yè)業(yè)績來得可靠。我們對國內上市公司的研究表明：一家上市公司的業(yè)績必須看滿5年以上才基本上能看清楚，如果以股東權益報酬率作為績效指標來考核上市公司，那么會出現一個規(guī)律，即上市公司上市當年的該項指標相對于其上市前3年的平均水平下跌50%以上，以后的年份再也不可能恢復到上市前的水平。解釋只有一個：企業(yè)上市前的報表“包裝”得太厲害。,比較企業(yè)的利潤水

30、平是否與其現金流量水平一致,有些企業(yè)在利潤表上反映了很高的經營利潤水平，而在其經營活動產生的現金流量方面卻表現貧乏，那么我們就應提出這樣的問題：“利潤為什么沒有轉化為現金？利潤的質量是否有問題？”銀廣夏在其被暴光前一年的贏利能力遠遠超過同業(yè)的平均水平，但是其經營活動產生的現金流量凈額卻相對于經營利潤水平貧乏，事后證明該公司系以其在天津的全資進出口子公司虛做海關報關單，然后在會計上虛增應收賬款和銷售收入的方式吹起利潤的“氣球”。而這些子虛烏有的所謂應收賬款是永遠不可能轉化為經營的現金的，這也就難怪其經營活動產生的現金流量如此貧乏。,將企業(yè)與同業(yè)比較,將企業(yè)的業(yè)績與同行業(yè)指標的標準進行比較也許會給

31、我們帶來更深闊的企業(yè)畫面：一家企業(yè)與自己比較也許進步已經相當快了，比如銷售增長了20%，但是放在整個行業(yè)的水平上來看，可能就會得出不同的結論：如果行業(yè)平均的銷售增長水平是50%，那么低于此速度的、跑得慢的企業(yè)最終將敗給自己的競爭對手。 小心報表中的“粉飾”,以非經常性業(yè)務利潤來掩飾主營業(yè)務利潤的不足或虧損狀況,非經常性業(yè)務利潤是指企業(yè)不經常發(fā)生或偶然發(fā)生的業(yè)務活動產生的利潤，通常出現于投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入等科目中。如果我們分析中發(fā)現企業(yè)扣除非經常性業(yè)務損益后的凈利潤遠低于企業(yè)凈利潤的總額，比如不到50%，那么我們可以肯定企業(yè)的利潤主要不是來源于其主營的產品或服務，而是來源于不經常發(fā)生

32、或偶然發(fā)生的業(yè)務，這樣的利潤水平是無法持續(xù)的，也并不反映企業(yè)經理人在經營和管理方面提高的結果。,將收益性支出或期間費用資本化以高估利潤,這是中外企業(yè)“粉飾”利潤的慣用手法，比如將本應列支為本期費用的利潤表項目反映為待攤費用或長期待攤費用的資產負債表項目。在國內房地產開發(fā)行業(yè)中，我們可以經常地看到企業(yè)將房地產項目開發(fā)期間發(fā)生的銷售費用、管理費用和利息支出任意地和長時間地“掛賬”于長期待攤費用科目，這樣這些企業(yè)的利潤便被嚴重地高估。,以關聯交易方式“改善”經營業(yè)績,用這一手法的經典例子是目前已經不存在的“瓊民源”公司。為了掩蓋虧損的局面不惜采用向其子公司出售土地以實現當期利潤，而下一年再從該子公司

33、買回土地的伎倆，后來“東窗事發(fā)”，遭到財政部和證監(jiān)會的嚴厲懲處。所以，我們在分析中應關注企業(yè)關聯方交易的情況，研究其占企業(yè)總的銷售、采購、借款以及利潤的比例，并應審查這些交易的價格是否有失公允,通過內部往來資金粉飾 現金流量,有的企業(yè)在供、產、銷經營活動產生的現金流量不足，便采用向關聯企業(yè)內部融通資金，并把這些資金的流入列為“收到的其他與經營活動有關的現金”的手法使現金流量表中經營活動產生的現金流量看起來更好,通過企業(yè)兼并“增加”利潤,某些企業(yè)在產品或服務已經尚失贏利能力的情況下，采用兼并其他贏利企業(yè)的手段來“增加”其合并報表的利潤。這些企業(yè)的會計高手利用國內尚未有合并會計報表的會計準則和目前

34、合并報表暫行規(guī)定中的“漏洞”，將被兼并企業(yè)全年的利潤不合適地并入合并報表中。在分析中應特別注意企業(yè)的收購日期，收購前被兼并企業(yè)的利潤水平，在合并利潤表的利潤總額和凈利潤之間有無除所得稅和少數股東收益以外的異?？颇砍霈F,3、學會從報表中找問題,財務報表主要是管理層用來問問題的工具，也是前期開展各項管理活動得到答案的工具。至于問題的真正答案，必須倚賴具體作賬人員更細致深入的剖析，才能理清管理問題的核心，并分析這些活動所可能引導公司財務指標變動的方向。 1、存量（資產負債表）剖析：對于存量，我們要求“表達事實”，重點在于確認它的存在及數據正確。 2、流量 （損益表）剖析：對于流量，我們要求能“解釋變

35、化的結果和變化的原因”。 3、介于兩者（現金流量表）之間的剖析：我們要求能看到產生數字變化的三項管理活動導致公司財務狀況好轉或惡化的原因及發(fā)展趨勢。,五、財務風險,1、財務風險的定義2、公司最嚴重的財務危機3、如何向領導說明風險級次,1、財務風險的定義,通俗定義：財務風險是指公司財務結構不合理、投資、融資、經營等不當使公司可能一時喪失償債能力而導致資金鏈斷裂從而影響投資者預期收益下降或倒閉停業(yè)的風險。財務風險是企業(yè)在財務管理過程中必須面對的一個現實問題，財務風險是客觀存在的，企業(yè)管理者對財務風險只有采取有效措施來降低風險，而不可能完全消除風險。,2、公司最嚴重的財務危機,1：現金不足，日常經營困難 2：連續(xù)虧損，虧損額大于折舊 3：過多存貨積壓和應收未收款 4：負債過太，財務費用過重 5