會計(jì)入門基礎(chǔ)知識：會計(jì)賬務(wù)流程，賬務(wù)處理流程主要有 5 種形式：記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記總賬核算形式、和多欄式日記賬核算形式。不同的賬務(wù)處理流程其差別主要體現(xiàn)在 登記總賬的方法和依據(jù)不同，其中科目匯總表核算形式最為常見，這里手工系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程圖以科目匯總表核算形式為依據(jù)。 賬務(wù)處理流程圖 2010-05-20 15:47:12 來源：互聯(lián)網(wǎng) 賬務(wù)處理流程主要有 5 種形式：記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記總賬核算形式、和多欄式日記 賬核算形式。 手工業(yè)務(wù)流程圖 賬務(wù)處理流程主要有 5 種形式：記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記總賬核算形式、和多欄式日記賬核算形式。不同的賬務(wù)處理流程其差別主要體現(xiàn)在登記總賬的方法和依據(jù)不同，其中科目匯總表核算形式最為常見，這里手工系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程圖以科目匯總表核算形式為依據(jù)。賬務(wù)處理手工業(yè)務(wù)流程圖如圖所示： 手工處理業(yè)務(wù)流程分析 （ 1 ）日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，業(yè)務(wù)人員將原始憑證提交給財(cái)會部門。由憑證錄入人員在企業(yè)基礎(chǔ)會計(jì)信息的支持下，直接根據(jù)原始單據(jù)編制憑證，并保存在憑證文件中。 （ 2 ）對憑證文件中的憑證進(jìn)行審核。如果審核通過，則對記賬憑證作審核標(biāo)記，否則，將審核未通過的憑證提交給錄入人員。 （ 3 ）登記日記賬，出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 （ 4 ）登記各種明細(xì)賬，一般單 位根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小設(shè)置各個(gè)會計(jì)崗位，即分別由多個(gè)財(cái)會人員登記多本明細(xì)賬，如一個(gè)會計(jì)專門登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬；一個(gè)會計(jì)專門登記材料明細(xì)賬 等。 （ 5 ）根據(jù)科目匯總表登記總賬，總賬會計(jì)根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 （ 6 ）月末處理，由于總賬、日記賬、明細(xì)賬分別由多個(gè)財(cái)會人員登記，不可避免地存在著這樣或那樣的錯誤。因此，每月月末，財(cái)會人員要進(jìn)行對賬，將日記賬與總賬核對，明細(xì)賬與總賬核對，做到賬賬相符。此外，財(cái)會人員月末還要進(jìn)行結(jié)賬，即計(jì)算會計(jì)賬戶的本期發(fā)生額和余額，結(jié)束 賬簿記錄。 （ 7 ）跟據(jù)企業(yè)銀行賬和銀行對賬單中的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行自動對賬，并生成余額調(diào)節(jié)表。 （ 8 ）查詢與生成報(bào)表，根據(jù)日記賬、明細(xì)賬和總賬編制管理者所需的會計(jì)報(bào)表和內(nèi)部分析表。 2.3 計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)流程圖。如圖示： 計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)流程分析 （ 1 ） 首先，在系統(tǒng)啟用時(shí)由憑證錄入人員將本單位的基礎(chǔ)會計(jì)信息（如企業(yè)基本信息檔案、科目編碼和名稱、期初余額、客戶檔案、供應(yīng)商檔案、財(cái)務(wù)人員檔案、倉庫檔案等）通過初始模塊送入計(jì)算機(jī)，并保存在企業(yè)基礎(chǔ)信息文件中。 與手工處理流程相比，新增了初始設(shè)置模塊，該模塊在整個(gè)系統(tǒng)中的作用舉足輕重。比如科目表的編碼設(shè)置，直接關(guān)系到記賬憑證的錄入、存儲、查詢效率；科目余額表金額的準(zhǔn)確性，直接關(guān)系到計(jì)算機(jī)與手工賬的接口問題；往來單位信息表和余額表直接關(guān)系到對往來單位輔助信息的核算和管理。 （ 2 ）新增了錄入員崗位，負(fù)責(zé) 錄入記賬憑證，雖然增加了工作量，確是必不可少而且十分重要的，直接關(guān)系到整個(gè)賬務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性。 （ 3 ）新增了臨時(shí)憑證文件，用于保存當(dāng)期審核后的臨時(shí)憑證。相對于歷史憑證文件而言，其主要作用是便于集中審核當(dāng)期的記賬憑證，不用查詢前期已經(jīng)審核結(jié)賬的憑證，節(jié)省了系統(tǒng)查詢時(shí)間。 （ 4 ） 記賬與手工處理不同，即記賬人員發(fā)指令，計(jì)算機(jī)自動將憑證文件中已審核憑證進(jìn)行記賬，分別更新匯總文件、已記賬文件、企業(yè)銀行賬等，并將憑證文件中已記賬的憑證刪除。結(jié)賬，即會計(jì)期末結(jié)賬人員發(fā)指令，計(jì)算機(jī)自動根據(jù)憑證模板生成機(jī) 制憑證，保存在憑證文件中，共記賬使用；當(dāng)所有憑證都記賬后，計(jì)算機(jī)自動計(jì)算出本月合計(jì)、本年累計(jì)數(shù)據(jù)。 會計(jì)帳務(wù)處理的完 整流程 2010-05-20 15:56:27 來源：互聯(lián)網(wǎng) 每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證 -匯總 -明細(xì)賬 -總賬 -各種報(bào)表等。首先來了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。 每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè) 置，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證 -匯總 -明細(xì)賬 -總賬 -各種報(bào)表等。首先來了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。 一、大致 環(huán)節(jié)： 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記 賬。 3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。 4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。 6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。 如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會計(jì)實(shí)務(wù)要求會計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬 中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月 編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以 一天一編的。 二、具體內(nèi)容： 1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你 在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證 登記明細(xì)賬。 2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用 。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資 產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這 一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定 。 3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等） 貸本年利潤。第二個(gè)分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則 說明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅 =貸方差額 *所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng) 交稅金 -應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方 法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。 4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配 利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上 的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成 本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。 （關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金 ,應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國稅所抄稅的 數(shù)額來確定 .因?yàn)槎惪貦C(jī)會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字） 5、其余的就是裝訂憑證 ,寫報(bào)表附注 ,分析情況表之類 6、注意問題： a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。 b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀 行賬余額調(diào) 節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其 他應(yīng)收。 三、報(bào)表問題： 企業(yè)會計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制， 因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會對所盈利的利潤進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會要求對 你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額 ，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目 月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。 )你要看你在利潤表有的東西，只要 你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。 細(xì)節(jié)補(bǔ)充： 1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(bào)（ 2002 年 1 月 1 日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào) 2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅） 3、以工資為基數(shù) 100%，福利費(fèi)為 14%，工會經(jīng)費(fèi) 2%，職工教育費(fèi) 2.5%，（稅法規(guī)定： 建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的 2%向工會繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具的工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不 能出具工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。 4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金， 失業(yè)保險(xiǎn)金 5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本 6、單位無工會組織的 ,不能計(jì)提工會 經(jīng)費(fèi) ,更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可 ,不需每月計(jì)提 . 7、現(xiàn)金一般從 “基本存款戶 ”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金， 如有特殊情況方可。 8、差旅費(fèi)的 開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi) 9、出納日記賬保存 25 年 幾 個(gè)很有用的分錄： 1、現(xiàn)金長款 借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處 理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因） 2、現(xiàn)金短款 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人） 應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款 管理費(fèi)用 現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3、提取福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 4、計(jì)提工會經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用 工會經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 工會經(jīng)費(fèi) 5、計(jì)提職工教 育經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用 職工教育費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 職工教育費(fèi) 6、支付工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金 應(yīng)交個(gè)人所得稅 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)） 7、提取城建稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附 加 /其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交城建稅 8、計(jì)提教育費(fèi)附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金 及附加 貸：其他應(yīng)交款 教育費(fèi)附加 9、印花稅 借：管理費(fèi)用 /待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 /現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅） 出納工作 一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。 二、負(fù)責(zé)支票、匯 票、發(fā)票、收據(jù)管理。 三、做銀行賬和現(xiàn)金 賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。 四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。 1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審 批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。 2、員工出差回來后，據(jù)實(shí)填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然 后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。 五、員工工資的發(fā)放。 A 現(xiàn)金收付 1、現(xiàn) 金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)巍?若收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。 2、現(xiàn)金一經(jīng)付 清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋 現(xiàn)金付訖章 。多 付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。 3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得 坐支 。 4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí) 相符。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。 5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。 6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。 B 銀行賬處理 1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。 2、每日結(jié)出各 賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會 計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。 3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。 4、公司賬務(wù)章平 時(shí)由出納保管。 C 報(bào)銷審核 1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 若無，應(yīng)補(bǔ)。 2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有 涂改。 若有，問明原因或不予報(bào)銷。 3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼（原則上除印有財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報(bào)銷， 也不得稅前扣除）。 4、支付證明單上填寫的項(xiàng)目是否超過 3 項(xiàng)。若超過，應(yīng)重填。 5、大 、小金額是否相符。 若不相符，應(yīng)更正重填。 6、報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。 7、支付證明單上是否有總 經(jīng)理簽字。若無，不予報(bào)銷 建賬的基本程序 2010-05-20 13:45:12 來源：互聯(lián)網(wǎng) 會計(jì)人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用賬簿，即平常所說的 “建賬 ”。 會計(jì)人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用賬簿，即平常所說的 “建賬 ”。 建賬的基本程序是： 第一步： 按照需用的各種賬簿的格式要求，預(yù)備各種賬頁，并將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊。 第二步： 在 賬簿的 “啟用表 ”上，寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期以及記賬人員和會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會計(jì)主管人員在本年度調(diào)動工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 第三步： 按照會計(jì)科目表的順序、名稱，在總賬賬頁上建立總賬賬戶；并根據(jù)總賬賬戶明細(xì)核算的要求，在各個(gè)所屬明細(xì)賬戶上建立二、三級 明細(xì)賬戶。原有單位在年度開始建立各級賬戶的同時(shí)，應(yīng)將上年賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。 第四步： 啟用訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁起到最后一頁止 順序編定號碼，不得跳頁、缺號；使用活頁式賬簿，應(yīng)按賬戶順序編本戶頁次號碼。各賬戶編列號碼后，應(yīng)填 “賬戶目錄 ”，將賬戶名稱頁次登入目錄內(nèi)，并粘貼索引紙（賬戶標(biāo)簽），寫明賬戶名稱，以利檢索。 什么是制單 2010-05-20 13:47:53 來源：互聯(lián)網(wǎng) 在會計(jì)工作中，是由會計(jì)人員根據(jù)原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，據(jù)以確定會計(jì)分錄后登入記賬憑證，并送下一級審核，最終成為登記賬簿的依據(jù)。 在會計(jì)工作中，狹義的 “制單 ”即填制記賬憑證，是由會計(jì)人員根據(jù)原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，據(jù)以 確定會計(jì)分錄后登入記賬憑證，并送下一級審核，最終成為登記賬簿的依據(jù)。 制單方式有 “單式 ”和 “復(fù)式 ”兩種。 “單式 ”的特點(diǎn)是：對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記，各賬戶之間沒有嚴(yán)密的對應(yīng)關(guān)系，賬戶記錄也不可能相互平衡。由于這種方法沒有全面反映資金運(yùn)動的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性，目前，很少有單位采用這種方法。 “復(fù)式 ”是從 “單式 ”制單法發(fā)展起來的一種比較完善的制單方法。與 “單式 ”制單法相比，其主要特點(diǎn)是：對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn) 行記錄（即作雙重記錄，這也是被稱為 “復(fù)式 ”的原因）；各賬戶之間客觀上存在對應(yīng)關(guān)系，對賬戶記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡。復(fù)式制單法較好地體現(xiàn)了資金運(yùn)動的內(nèi)在規(guī)律，能夠全面地、系統(tǒng)地反映資金增減變動的來龍去脈及經(jīng)營成果，并有助于檢查賬戶處理和保證賬簿記錄結(jié)果的正確性。在我國，復(fù)式制單有借貸法、增減法、收付法三種，但現(xiàn)在規(guī)定使用的只有借貸法一種。 會計(jì)制單人在填制記賬憑證時(shí)需要注意的要點(diǎn)：摘要清楚，業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)，報(bào)銷手續(xù)完備，賬務(wù)處理準(zhǔn)確完整，不同的業(yè)務(wù)分別制單，摘要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符，正確使用會計(jì)科目、部門、項(xiàng)目 。相關(guān)人員（包括憑證填制人員、審核人員、記賬人員、會計(jì)主管人、領(lǐng)（繳）款人、出納）必須在相應(yīng)位置簽名或蓋章。 總賬建賬的原則 2010-05-20 13:44:39 來源：互聯(lián)網(wǎng) 總賬是根據(jù)一級會計(jì)科目（亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤等總括的核算資料。 總賬是根據(jù)一級會計(jì)科目（亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤等總括的核算資料。 總賬的建賬原則主要有以下幾 項(xiàng)： （ l）總賬科目名稱應(yīng)與國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)科目名稱一致。總賬具有分類匯總記錄的特點(diǎn)，為確保賬簿記錄的正確性、完整性，提供會計(jì)要素的完整指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容建立總賬，其總賬科目名稱應(yīng)與國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)科目名稱一致。 （ 2）依據(jù)企業(yè)賬務(wù)處理程序的需要選擇總賬格式。根據(jù)財(cái)政部會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，總賬的格式主要有三欄式、多欄式（日記總賬）、棋盤式和科目匯總表總賬等。企業(yè)可依據(jù)本企業(yè)會計(jì)賬務(wù)處理程序的需要自行選擇總賬的格式。 （ 3）總賬的外表形式一般應(yīng) 采用訂本式賬簿。為保護(hù)總賬記錄的安全完整，總賬一般應(yīng)采用訂本式。實(shí)行會計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的總賬必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽字或蓋章，以防失散。但科目匯總表總賬可以是活頁式。 新公司成立要建哪些賬 2010-05-20 13:41:10 來源：互聯(lián)網(wǎng) 新公司成立應(yīng)建的賬：總賬，用于核算所有科目。 新公司成立應(yīng)建的賬： 總賬，用于核算所有科目。 銀行日記賬，用于核算銀行存款。 現(xiàn)金日記賬，用于核算庫存現(xiàn)金。 明細(xì) 分類賬，用于核算應(yīng)付工資、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加等不需要單獨(dú)設(shè)立賬簿的會計(jì)科目。 管理費(fèi)用明細(xì)賬，設(shè)置二級科目，用于核算管理費(fèi)用，登記管理費(fèi)用明細(xì)。 營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬，設(shè)置二級科目，用于核算營業(yè)費(fèi)用，登記營業(yè)費(fèi)用明細(xì)。 財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬設(shè)置二級科目，用于核算財(cái)務(wù)費(fèi)用，登記財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)。 固定資產(chǎn)明細(xì)賬，用于核算固定資產(chǎn)，登記固定資產(chǎn)原值和每月折舊情況。 應(yīng)收應(yīng)付、其他應(yīng)收其他應(yīng)付明細(xì)賬，用于登記往來單位的應(yīng)收應(yīng)付情況。 應(yīng)交稅費(fèi)最好也單獨(dú)立一本多欄明細(xì)賬（銷項(xiàng)、進(jìn) 項(xiàng)、已交稅金、稅金轉(zhuǎn)出等） 如何設(shè)立備查賬 2010-05-20 13:41:48 來源：互聯(lián)網(wǎng) 備查賬是一種輔助賬簿，是對某些在日記賬和分類賬中未能記載的會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。 備查賬是一種輔助賬簿，是對某些在日記賬和分類賬中未能記載的會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。建立備查賬時(shí)，一般應(yīng)該注意以下事項(xiàng)： （ 1）備查賬應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設(shè)置。并不是每個(gè)企業(yè)都要設(shè)置備查賬簿，而應(yīng)根據(jù)管理的需要來決定，但是對于會計(jì)制度規(guī)定必須設(shè)置備查簿的科目，如 “應(yīng)收票據(jù) ”、 “應(yīng)付票 據(jù) ”等，必須按照會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置備查賬簿。 （ 2）備查賬的格式由企業(yè)自行確定。備查賬沒有固定的格式，與其他賬簿之間也不存在嚴(yán)密的勾稽關(guān)系，其格式可由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理的需要自行確定。 （ 3）備查賬的外表形式一般采用活頁式。為使用方便備查賬一般采用活頁式賬簿。與明細(xì)賬一樣，為保證賬簿的安全、完整，使用時(shí)應(yīng)順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管，以防賬頁丟失。 設(shè)立明細(xì)賬時(shí)應(yīng)該注意哪些事項(xiàng)？ 2010-05-20 13:43:56 來源：互聯(lián)網(wǎng) 明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來分類登記 某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。 明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。明細(xì)賬是形成有用的會計(jì)信息的基本程序和基本環(huán)節(jié)，借助于明細(xì)賬既可以對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息或數(shù)據(jù)做進(jìn)一步的加工整理，進(jìn)而通過總賬形成適合于會計(jì)報(bào)表提供的會計(jì)信息，又能為了解信息的形成提供具體情況和有關(guān)線索。 明細(xì)賬建賬時(shí)，應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)： （ 1）明細(xì)科目的名稱應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設(shè)置。會計(jì)制度對有些明細(xì)科目的名稱做出了明確規(guī)定，有些只規(guī)定了設(shè)置的方法 和原則，對于有明確規(guī)定的，企業(yè)在建賬時(shí)應(yīng)按照會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目的名稱，對于沒有明確規(guī)定的，建賬時(shí)應(yīng)按照會計(jì)制度規(guī)定的方法和原則，以及企業(yè)管理的需要設(shè)置明細(xì)科目。 （ 2）根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。 （ 3）明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁式。明細(xì)賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時(shí)應(yīng)順序編號并裝訂成冊，注意妥善保 管。 填制原始憑證應(yīng)注意哪些問題 2010-05-20 13:49:58 來源：互聯(lián)網(wǎng) 在填制原始憑證時(shí)，必須做到記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、書寫清楚、填制及時(shí)。 原始憑證是具有法律效力的證明文件，是記賬的原始依據(jù)。因此，原始憑證的填制是記賬的起點(diǎn)，是會計(jì)核算的基本原始憑證填制得正確與否，與整個(gè)核算工作的質(zhì)量有著密切的聯(lián)系。因此，在填制原始憑證時(shí)，必須做到記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、書寫清楚、填制及時(shí)。具體地說，必須符合下列要求： （ 1）填制原始憑證要真實(shí)。 填制原始憑證上的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和金額，必須真實(shí)可 靠，要符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，不允許歪曲或弄虛作假，也不能亂估計(jì)數(shù)字。 （ 2）填制原始憑證要內(nèi)容齊全。 各種憑證的內(nèi)容必須逐項(xiàng)填寫齊全，不得遺漏，必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員要認(rèn)真審查，并簽名蓋章。內(nèi)容不齊備的不能作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法證明，也不能作為有效的會計(jì)憑證。 凡是填有大寫或小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符；購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為登記賬簿 的依據(jù)；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號，作廢時(shí)應(yīng)加蓋 “作廢 ”戳記，連同存根一同保存，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制銀行發(fā)票外，退款時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的匯出憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款收據(jù)，必須附在記賬憑證上，收回借款時(shí)，應(yīng)另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還借款收據(jù)。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)辦理的某些特殊業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)的文件作為原始憑證的附件，若批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)在憑證是注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。 （ 3）憑證都不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)。 若填 寫錯誤需要更正時(shí)，須劃線更正，即將寫借的文字或數(shù)字，用紅線劃掉，再將正確的數(shù)字或文字寫在劃線部分的上方，并加蓋經(jīng)手人印章。但提交銀行的各種結(jié)算憑證上的數(shù)字大小寫一律不得更改，如果填寫錯誤，應(yīng)加蓋 “作廢 ”戳記，重新填寫。 （ 4）書寫格式要規(guī)范。 原始憑證要用藍(lán)色筆書寫，字跡清楚、規(guī)范，填寫支票必須使用炭素筆，屬于需要套寫的憑證，必須一次套寫清楚，合計(jì)的小寫金額前應(yīng)加注幣值符號，如 “￥ ”“HK ”“US ”等。大寫金額有分的，后面不加整字，其余一律在末尾加 “整 ”字，大寫金額前還應(yīng)加注幣值單位，注明 “人民 幣 ”“美元 ”“港幣 ”等字樣，且?guī)胖祮挝慌c金額數(shù)字之間，以及各金額數(shù)字之間不得留有空隙。 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯?dāng)?shù)字金額前面應(yīng)寫人民幣符號“￥ ”。人民幣符號 “￥ ”與阿拉伯?dāng)?shù)字金額之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有人民幣符號 “￥ ”的，數(shù)字后面不再寫 “元 ”字。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除了表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分。無角分和分位可寫 “00” 或符號 “-”，有角無分的，分位應(yīng)寫 “0”不得用符號 “-”代替。 漢字大寫金額，一律用正楷字或行書字體書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒 、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、圓、角、分、零、整等易于辯認(rèn)、不易涂改的字樣，不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或 0）等字樣代替，不得任意自選簡化字。 阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有 “0”時(shí)，漢字大寫金額要寫 “零 ”字，如 “￥ 10150”，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹佰零壹圓伍角整。阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè) “0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè) “零 ”字，如 “￥ ，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟零肆圓伍角陸分。阿拉伯?dāng)?shù)字元位是 “0” 或數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè) “0”，但角位不是 “0”時(shí)，漢 字大寫金額可只寫一個(gè) “零 ”字，也可不寫 “零 ”字，如 “￥ 132056”，漢字大寫金額寫成人民幣壹仟叁佰貳拾圓零伍角陸分，或人民幣壹仟叁佰貳拾圓伍角陸分。 原始憑證常見錯誤 2010-05-20 13:51:05 來源：互聯(lián)網(wǎng) 原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有： 原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有： （ 1）內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進(jìn)行貪污作弊。 （ 2）單位臺頭不是本單位。 （ 3）數(shù)量、單價(jià)與金額不符。 （ 4）無收款單位簽章。 （ 5）開具陰陽發(fā)票，進(jìn)行貪污 作弊。 （ 6）在整理和粘貼原始憑證過程中進(jìn)行作弊。 例如：利用單位原始憑證粘貼、整理不規(guī)范的弱點(diǎn)，在進(jìn)行粘貼、整理時(shí)，采用移花接木的手法，故意將個(gè)別原始憑證抽出，等以后再重復(fù)報(bào)銷；或在匯總原始憑證金額時(shí)，故意多匯或少匯，達(dá)到貪污其差額的目的。 （ 7）模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。 （ 8）涂改原始憑證上的時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)、金額，或添加內(nèi)容和金額。 記賬憑證常見錯誤 2010-05-20 13:51:58 來源：互聯(lián)網(wǎng) 記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有： 記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊 主要有： （ 1）會計(jì)賬戶運(yùn)用錯誤。 （ 2）合計(jì)金額計(jì)算錯誤。 （ 3）記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。 （ 4）在匯總憑證中進(jìn)行作弊。 例如，在匯總?cè)舾少M(fèi)用報(bào)銷單據(jù)時(shí)，故意多匯總，使付款憑證上的金額大于所附原始憑證的合計(jì)金額，以達(dá)到貪污其差額的目的。又如，在匯總?cè)舾蓮埵湛钤紤{證時(shí)，故意少匯總，使收款憑證上的金額小于所附原始憑證的實(shí)際金額，以達(dá)到貪污其差額的目的。 （ 5）記賬憑證中的 “摘要 ”失真，編造虛假記賬憑證。 如何裝訂會計(jì)憑證你知道么？ 熱度 1 已有 5068 次閱讀 2008-10-6 17:16 |個(gè)人分類 :資料匯總 憑證如何裝訂 1.jpg 憑證如何裝訂 2.jpg 憑證如何裝訂 3.jpg 憑證如何裝訂 4.jpg 憑證如何裝訂 5.jpg 憑證如何裝訂 6.jpg 憑證如何裝訂 7.jpg 憑證如何裝訂 8.jpg 憑證如何裝訂 9.jpg 憑證如何裝訂 10.jpg 憑證如何裝訂 11.jpg 憑證如何裝訂 12.jpg 憑證如何裝訂 13.jpg 憑證如何裝訂 14.jpg 憑證如何裝訂 15.jpg 憑證如何裝訂 16.jpg 憑證如何裝訂 17.jpg 憑證如何裝訂 18.jpg 憑證如何裝訂 19.jpg 其實(shí)很簡單，看了這些，你會了么？ 三。 會計(jì)記賬 賬簿登記的十條規(guī)則 2010-05-21 13:19:15 來源：互聯(lián)網(wǎng) 記賬時(shí)書寫文字和數(shù)碼字要符合規(guī)范。不要用怪體字、錯別字，不要潦草。 1.必須根據(jù)審核無誤原會計(jì)憑證進(jìn)行登記。 2.記賬必須用藍(lán)黑墨水的鋼筆或者炭素墨水的鉛字書寫，不得用鉛筆或圓珠筆記賬。 3.記賬時(shí)應(yīng)按賬戶頁次順序逐頁登記，不得隔行跳頁。 4.除了結(jié)賬、改錯和銷賬簿記錄外，不得用紅色墨水。 5.記賬時(shí)，每一筆賬都要記明日期、憑證號數(shù)、摘要和金額。記賬以后，應(yīng)該在記賬憑證上注明所記賬簿的頁數(shù)，并劃勾表示已經(jīng)登記入賬，避免重復(fù)記賬或漏 記賬。 6.記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字都要端正、清楚，嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡。 7. 凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在 “借或貸 ”欄內(nèi)寫明 “借 ”或 “貸 ”的字樣。對于沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄中寫 “平 ”字，并在余額欄 “元 ”位上寫 “0”?，F(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬必須做到日清月 結(jié)，每日結(jié)出余額。 8.各賬戶在一張賬頁記滿時(shí)，要在該賬頁的最末一行加計(jì)發(fā)生額 合計(jì)數(shù)和結(jié)出余額 (余額合計(jì)欄 :合計(jì)行對應(yīng)的余額列 ,填的是最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生后的余額即本戶的最終余額 )，并在該行 “摘要 ”欄注明 “轉(zhuǎn)次頁 ”字樣，然后再 抄這個(gè)發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額填列到下一頁的第一行內(nèi)，并在 “摘要 ”欄內(nèi)注明 “承前頁 ”，以保證賬簿記錄的連續(xù)性。 9.訂本式的賬簿，都 編有賬頁的順序號，不得任意撕毀?；铐撌劫~簿也不得隨便抽換賬頁。 10.記賬時(shí)書寫文字和數(shù)碼字要符合規(guī)范。不要用怪體字、錯別字， 不要潦草。 現(xiàn) 金日記賬如何設(shè)置？ 2010-05-20 13:53:31 來源：互聯(lián)網(wǎng) 現(xiàn)金日記賬是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的特種日記賬，它一般由出納人員負(fù)責(zé)填寫?，F(xiàn)金日記賬既可用做明細(xì)賬，也可用于過賬媒介。 現(xiàn)金日記賬是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的特種日記賬，它一般由出納人員負(fù)責(zé)填寫?，F(xiàn)金日記賬既可用做明細(xì)賬，也可用于過賬媒介。在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，也可分別設(shè)置現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬，它們只能是單欄式的日記賬；現(xiàn)金日記賬還可設(shè)置成三欄式的日記賬 (分別見表 1、表 2、表 3)。除非企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)特別繁多，一般情況下 ，只設(shè)置三欄式的現(xiàn)金日記賬。 銀行存款日記賬是用來記錄銀行存款收付業(yè)務(wù)的特種日記賬。其設(shè)計(jì)方法與現(xiàn)金日記賬基本相同，但須將賬簿名稱分別改為 “銀行存款收入日記賬 ”、 “銀行存款付出日記賬 ”和 “銀行存款日記賬 ”，并將前兩種賬頁左上角的科目名稱改為 “銀行存款 ”。而且一般應(yīng)相應(yīng)增加每筆存款收支業(yè)務(wù)所采用的結(jié)算方式一欄，以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進(jìn)行查對、匯總。一般企業(yè)也只設(shè)置三欄式的銀行存款日記賬。其基本格式可參照現(xiàn)金日記賬，不另贅述。 在日記賬用作過賬媒介時(shí)，必須設(shè)置普通日記賬， 用以記錄全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，逐日逐筆進(jìn)行登記。普通日記賬可以采用賬戶兩欄式，也可采用金額雙欄式，但后者更為簡便易行 會計(jì)記賬什么時(shí)候用紅字 2010-05-20 13:54:11 來源：互聯(lián)網(wǎng) 特殊記賬使用紅字。下列情況，可以用紅字記賬： 特殊記賬使用紅字。下列情況，可以用紅字記賬： 1.按照紅 字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； 3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； 4.根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。 在這幾種情況下使用紅字記賬是會計(jì)工作中的慣例。另外還有在 “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ”明細(xì)賬戶的設(shè)置中：在 “進(jìn)項(xiàng)稅額 ”專欄中用紅字登記退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額；在 “已交稅金 ”專欄中用紅字登記退回多交的增值稅額；在 “銷項(xiàng)稅額 ”專欄中用紅字登記退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，以及在 “出口退稅 ”專欄中用紅字登記出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款。 會計(jì)記賬憑證摘要如何編寫 2010-05-21 13:26:32 來源：會計(jì)網(wǎng) 對反映不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的同一張記賬憑證，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容準(zhǔn)確對應(yīng)一個(gè)摘要，不能籠統(tǒng)使用同一個(gè)摘要。 一、日常收支業(yè)務(wù)摘要的編寫要規(guī)范統(tǒng)一 各高校根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，分別設(shè)置 3 人 5 人以上編制 記賬憑證，所有人員力求使用統(tǒng)一格式、統(tǒng)一措辭。這樣使得會計(jì)賬簿的摘要體現(xiàn)整體一致性，更重要的是能夠充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)查詢系統(tǒng)中 “模糊查詢 ”板塊的功 能。所以，對日常收支業(yè)務(wù)采用 “主語謂語賓語 ”的句式。即具備經(jīng)濟(jì)行為的主體、對象和內(nèi)容三個(gè)最基本的要素。統(tǒng)一措辭雖然在執(zhí)行初期比較困難，只要大家在工作中注意交流、相互溝通、認(rèn)真總結(jié)，相信很快就能做到統(tǒng)一協(xié)調(diào)。 例如：張平用現(xiàn)金購買辦公用筆 150 元。摘要為： 張平報(bào)辦公筆。 采用這種句式，在賬務(wù) “模糊 ”查詢時(shí)，只要輸入 “張平 ”，當(dāng)年及往年所有張平經(jīng)手的業(yè)務(wù)，所需數(shù)據(jù)一目了然。充分體現(xiàn)會計(jì)電算化方便、高效、快捷的優(yōu)越 性。 二、摘要的編寫要 “簡 ”而 “明 ” 所謂簡明，即簡單明了。太過于簡的摘要，不 能把經(jīng)濟(jì)內(nèi)容表達(dá)清楚。因此要在計(jì)算機(jī)設(shè)定的摘要字?jǐn)?shù)內(nèi)，抓住重點(diǎn)，將經(jīng)濟(jì)內(nèi)容盡可能全面地表述出來。 例如：中文系趙永發(fā)借去北京購資 料款 5000 元。摘要為趙永發(fā)借購資料款，而不能為趙永華借款，更不能為借款。 三、摘要的編寫要準(zhǔn)確 對反映不同經(jīng)濟(jì)內(nèi) 容的同一張記賬憑證，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容準(zhǔn)確對應(yīng)一個(gè)摘要，不能籠統(tǒng)使用同一個(gè)摘要?，F(xiàn)行的借貸記賬法和會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范允許編制一借多貸、 一貸多借以及特殊情況下的多借多貸的記賬憑證。目前被廣泛使用的會計(jì)電算化軟件，一般都具有 “修改摘要 ”的功能，為準(zhǔn)確編寫記賬憑證摘要提供了條件。 例如：物理系周斌借 4000 元去石家莊開會，回來報(bào)賬時(shí)，差旅費(fèi)開支 1500元；會務(wù)費(fèi)開支 500 元；為系里資料室購圖書用去 1500 元；退回余款 500 元。其摘要應(yīng)按每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對應(yīng)的會計(jì)分錄分別編寫為：周斌報(bào)石開會旅費(fèi)；周斌報(bào)會務(wù)費(fèi)；周斌報(bào) 資料費(fèi)；周斌還借差旅款。如果此筆憑證用籠統(tǒng)的一個(gè) 摘要，反映在會計(jì)賬簿中的 “會務(wù)費(fèi) ”科目、 “資料費(fèi) ”、應(yīng)收及暫付中 “教工借款 ”科目都對應(yīng)著差旅費(fèi)的摘要，用起賬來令人匪夷所思。對此工作細(xì)節(jié)，有些會 計(jì)人員往往容易忽視，給以后的復(fù)核、記賬、查賬等一系列會計(jì)工作帶來不便。特別強(qiáng)調(diào)的是，用銀行存款開支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對應(yīng)銀行存款科目的摘要，必須反映收 款單位名稱，便于銀行存款賬同銀行對賬單的核對。 四、更正錯賬摘要規(guī)范 根據(jù)河 北省行政事業(yè)單位會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，對記賬后的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)錯誤，用紅字沖銷 原錯誤憑證時(shí)的摘要為 “注銷某月某日某號憑證 ”，同時(shí)，用藍(lán)字編寫 正確的記賬憑證時(shí)摘要為 “訂正某月某日某號憑證 ”。對只有金額錯誤的會計(jì)分錄，在編制調(diào)整數(shù)字差額憑證時(shí)摘要為 “調(diào)整某月某日某號憑證 ”。如果所修改的是 往年的錯誤憑證，那么，在 “某月某日 ”前務(wù)必加上 “某年 ”字樣。在此說明一點(diǎn)，在注銷、訂正或調(diào)整某張錯誤憑證的同時(shí)，應(yīng)在被修改的記賬憑 證摘要的下面手工注明 “該憑證在某月某日某號憑證已更正 ”的標(biāo)記，表示該憑證已被修改完畢。 五、摘要中需要反映必要 的數(shù)字 1.需要注明時(shí)間的摘要。收到上級部門 撥入某月經(jīng)費(fèi)；交納某月水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)、各項(xiàng)保險(xiǎn)金、個(gè)人所得稅 等；提取某季度學(xué)生活動費(fèi)、困難補(bǔ)助、獎學(xué)金等；提取職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等。在摘要中務(wù)必注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所屬的時(shí)間。不僅有效防止發(fā)生漏記、 重記的可能，而且便于單位間的賬務(wù)查詢。 例如：某高校收到河北省教育廳撥入 2003 年 4 月份經(jīng)費(fèi) 2000000 元。摘要為收省教育廳撥 4 月份經(jīng)費(fèi)。 2.需要注明人數(shù)的摘要。對發(fā)放學(xué)生生活補(bǔ)貼、學(xué)生困難補(bǔ)助、勤工助學(xué)金、獎學(xué)金；發(fā)放臨時(shí)工工資等，在摘要中要注明人 次。以便為學(xué)生管理部門、人事部門統(tǒng) 計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)，編制報(bào)表所用。無須去檢查每張記賬憑證后所附原始憑證，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，只要使用查詢系統(tǒng) “科目查詢 ”板塊，所 需數(shù)據(jù)躍然屏幕，起到事半功倍的效果。 例如：發(fā)物理系學(xué)生 12 人共計(jì) 1500 元的困難補(bǔ)助。摘要為發(fā)物理系學(xué)生 12人困補(bǔ)。 3.需要注明數(shù)量的摘要。隨著各高校招生規(guī)模的迅速擴(kuò)大，現(xiàn)有的辦學(xué)設(shè)備遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足目前教學(xué)規(guī)模。需要購置的辦公設(shè)備、教學(xué)實(shí)驗(yàn)設(shè)備數(shù)量很大，需要報(bào) 廢的陳舊固定資產(chǎn)也很多。雖然固定資產(chǎn)賬中反映資產(chǎn)的數(shù)量，但為了便于同固定資產(chǎn)管理部門隨時(shí)的 “動態(tài) ”對賬，在摘要中要注明資產(chǎn)的數(shù) 量。 例如：國有資產(chǎn)處李華從山東星航儀器設(shè)備公司，給生物系購買顯微鏡兩臺，通過銀行匯款 9800 元。摘要為李華報(bào)顯微鏡，山東星航儀器設(shè)備公司 同時(shí)入固定資產(chǎn)，摘要為生物系購顯微鏡兩臺 總之，會計(jì)工作在講究宏觀控制的同時(shí)，也要重視微觀管理，會計(jì)摘要的編寫雖然只是整個(gè)會計(jì) 工作中的一個(gè)小小環(huán)節(jié)，但是它卻在會計(jì)工作向著更加科學(xué)化、規(guī)范化管理的進(jìn)程中發(fā)揮著極其重要的作用。 銀行存款記賬常見錯誤 2010-05-20 13:55:34 來源：互聯(lián)網(wǎng) 將各種現(xiàn)金收入以個(gè)人名義存入銀行，以 “預(yù)付賬款 ”名義 從單位銀行賬戶轉(zhuǎn)匯到個(gè)人銀行賬戶。 (1)制造余額差錯。即會計(jì)人員故意算錯銀行存款日記賬的余額，來掩飾利用轉(zhuǎn)賬支票套購商品或擅自提現(xiàn)等行為，也有的在月底銀行存款日記賬試算不平時(shí)，乘機(jī)制造余額差錯，為今后貪污做準(zhǔn)備。這種手法看起來非常容易被察覺，但如果本年內(nèi)未曾復(fù)核查明，以后除非再全部檢查銀行存款日記賬，否則很難發(fā)現(xiàn)。 (2)擅自提現(xiàn)。擅自提現(xiàn)手法，是指會計(jì)人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根不記賬，從而將提取的現(xiàn)金占為己有。這種手法主要發(fā)生在支票管理制度混亂、 內(nèi)部控制制度不嚴(yán)的單位。 (3)混用 “庫存現(xiàn)金 ”和 “銀行存款 ”科目。會計(jì)人員利用工作上的便利，在賬務(wù)處理中，將銀行存款收支業(yè)務(wù)同現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)混同起來編制記賬憑證，用銀行存款的收入代替現(xiàn)金的收入，或用現(xiàn)金的支出代替銀行存款的支出，從而套取現(xiàn)金并占為己有。 (4)公款私存。即將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行戶頭，從而、侵吞利息或挪用單位資金。其主要手法有： 將各種現(xiàn)金收入以個(gè)人名義存入銀行，以 “預(yù)付賬款 ”名義從單位銀行賬戶轉(zhuǎn)匯到個(gè)人銀行賬戶。 虛擬業(yè)務(wù)而將銀行存款轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，業(yè)務(wù)活動中的回扣、勞務(wù) 費(fèi)、好處費(fèi)等不交公、不入賬，以業(yè)務(wù)部門或個(gè)人名義存入銀行等。 (5)出借轉(zhuǎn)賬支票。即指會計(jì)人員利用工作上的便利條件，非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務(wù)的結(jié)算，或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)賬支票為他人做買賣充當(dāng)?shù)盅骸?(6)轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。指會計(jì)人員或有關(guān)人員通過外單位的銀行賬戶為其套取現(xiàn)金。這種手法既能達(dá)到貪污的目的，也能達(dá)到轉(zhuǎn)移資金的目的。在這種手法下，外單位的賬面上表現(xiàn)為 “應(yīng)收賬款 ”和 “銀行存款 ”等科目以相同的金額一收一付，而本單位為外單位套取現(xiàn)金，從中牟取回扣。收到該單位的轉(zhuǎn)賬支票存人銀行時(shí)，作如下分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 提取現(xiàn)金時(shí)作分錄： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 付現(xiàn)金給外單位時(shí)作如下分錄： 借：應(yīng)付賬款 貸：庫存現(xiàn)金 為了掩蓋套取現(xiàn)金的事實(shí)，有些單位不作上述賬戶處理，而是直接入賬，分錄為： 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 (7)涂改銀行對賬單。涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，從而掩飾從銀行存款中套取現(xiàn)金的事實(shí)。在這種手法下，一般是將銀行對賬單和銀行存款日記賬上的同一發(fā)生額一并涂改，并保持賬面上的平衡。為了使賬證相符，有的 還涂改相應(yīng)的記賬憑證。 (8)支票套物。是指會計(jì)人員利用工作之便擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購商品或物資，不留存根不記賬，將所購商品據(jù)為己有。 (9)從銀行提現(xiàn)不記現(xiàn)金賬。指會計(jì)人員利用工作上的便利條件，在由現(xiàn)金支票提出現(xiàn)金時(shí)，只登記銀行存款日記賬，不登記現(xiàn)金日記賬，從而將提出的現(xiàn)金占為己有。實(shí)際工作中，由于企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是分兩個(gè)賬本，如果不對照檢查，這種手法極難被發(fā)現(xiàn)。 (10)截留銀行存款收入。指會計(jì)人員利用業(yè)務(wù)上的漏洞和可乘之機(jī)，故意漏記銀行存款收入賬，伺機(jī)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)存占為己有。這種手法大多發(fā)生在銀行代為收款的業(yè)務(wù)中，銀行收款后通知企業(yè)，會計(jì)人員將收賬通知單隱匿后不記日記賬，以后再開具現(xiàn)金支票提出存款。 (11)重復(fù)登記銀行存款支出款項(xiàng)。指會計(jì)人員利用實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)取得的銀行結(jié)算憑證和有關(guān)的付款原始憑證，分別登記銀行存款日記賬，使得一筆業(yè)務(wù)兩次報(bào)賬，再利用賬戶余額平衡原理，采取提現(xiàn)不入賬的手法，將款項(xiàng)占為己有。 (12)出借賬戶。指本單位有關(guān)人員與外單位人員相互勾結(jié)，借 用本單位銀行賬戶轉(zhuǎn)移資金或套購物資，并將其占為己有。也有單位通過對外單位或個(gè)人出借賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算而收取好處費(fèi)。在這種手法下，一般是外單位先將款項(xiàng)匯入本單位賬戶，再從本單位賬戶上套取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)入其他單位賬戶。這樣收付相抵，不記銀行存款日記賬。 (13)涂改轉(zhuǎn)賬支票日期。會計(jì)人員將以前年度已入賬的轉(zhuǎn)賬支票收賬通知上的日期涂改為報(bào)賬年度的日期進(jìn)行重復(fù)記賬，再擅自開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金不入賬并將現(xiàn)金占為己有。這種手法下，由于重復(fù)記賬，銀行存款日記賬余額將大于銀行對賬單余額。記賬時(shí)的會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：相關(guān)科目 這等于憑空在銀行存款日記賬上增加了借方數(shù)額，為提取現(xiàn)金做好了準(zhǔn)備。提取現(xiàn)金時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 (14)套取利息。會計(jì)人員利用賬戶余額平衡原理，采取支取存款利息不記賬手法將其占為己有。企業(yè)的貸款利息，按規(guī)定應(yīng)抵減存款利息后，記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。月終結(jié)算利息時(shí)，如果只記貸款利息而不計(jì)存款利息，銀行存款日記賬余額就會小于實(shí)有額，然后再支出利息部分款項(xiàng)不入銀行存款日記賬，銀行存款日記賬和銀行對賬單的余額就自動平衡，該項(xiàng)利息也就被貪污了。這種手法，在 對賬單和調(diào)節(jié)表由出納一人經(jīng)管的單位很難被發(fā)現(xiàn)。 (15)涂改銀行存款進(jìn)賬單日期。會計(jì)人員利用工作上的便利條件，將以前年度會計(jì)檔案中的現(xiàn)金送存銀行的進(jìn)賬單日期，涂改為本年度的日期，采取重復(fù)記賬的手法侵吞現(xiàn)金。在這種手法下，根據(jù)涂改后的進(jìn)賬單作如下會計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 這樣就能將現(xiàn)金占為己有，但由于與銀行對賬單不符，因而容易被發(fā)現(xiàn)。所以，有些會計(jì)人員為了保持與銀行對賬單余額一致，也相應(yīng)地在銀行對賬單上填列借方余額；或采用收款不入賬的手法掩飾真相，使銀行存款日記賬與銀行 對賬單自動平衡。 (16)其他一些錯弊。主要包括： 未將超過庫存限額的現(xiàn)金全部、及時(shí)地送存開戶銀行。 通過銀行結(jié)算劃回的銀行存款不及時(shí)、足額入賬。 違反國家規(guī)定進(jìn)行預(yù)牧貨款業(yè)務(wù)。 開立 “黑戶 ”，截留存款。 簽發(fā)空頭支票、空白支票，并由此給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。 銀行存款賬單不符。 四 000000000000 會計(jì)結(jié)賬 如何結(jié)賬？ 2010-05-21 13:35:54 來源：互聯(lián)網(wǎng) 所謂結(jié)賬，就是把一定時(shí)期 (月、季、年 )內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后， 計(jì)算并記錄各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額，進(jìn)行試算平衡，并結(jié)轉(zhuǎn)下期或下年度賬簿的一種賬務(wù)處理方法。 所謂結(jié)賬，就是把一定時(shí)期 (月、季、年 )內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算并記錄各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額，進(jìn)行試算平衡，并結(jié)轉(zhuǎn)下期或下年度賬簿的一種賬務(wù)處理方法。 出納員將本期所發(fā)生的所有資金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬并經(jīng)對賬確認(rèn)無誤后，計(jì)算出本期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收入總額、支出總額和期末余額，以了解本單位在本會計(jì)期間內(nèi)貨幣資金的全部收付情況和期末結(jié)存情況，為編制會計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。結(jié)賬前，出納人員應(yīng) 首先查明本會計(jì)期間內(nèi) (當(dāng)天、當(dāng)月、當(dāng)季、當(dāng)年 )所發(fā)生的所有款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)是否都已取得原始憑證，是否都已編制收付款憑證并已登記入賬，是否賬證、賬賬、賬實(shí)相符，對于在對賬過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題，應(yīng)及時(shí)處理解決后才能結(jié)賬。結(jié)賬的時(shí)間主要有日結(jié)、月結(jié)、年結(jié)等。 （ 1）日結(jié)。 每日業(yè)務(wù)終了，出納員逐筆、順序地登記完現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬后，應(yīng)結(jié)出本日余額，現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)與當(dāng)日庫存現(xiàn)金核對。 （ 2）月結(jié)。 辦理月結(jié)，應(yīng)在各賬戶最后一筆記錄下面劃一道通欄粗紅線表示本月業(yè)務(wù)結(jié)束，在紅線下結(jié)算出本月發(fā)生額及 月末余額，如無余額，應(yīng)在 “借 ”或 “貸 ”欄內(nèi)注明 “平 ”字并在余額欄內(nèi)填 “0”或 “”符號，并在摘要欄內(nèi)標(biāo)明 “本月合計(jì) ”或 “月發(fā)生額及余額 ”字樣，然后在下面再劃一通欄紅線，表示完成月結(jié)工作。 （ 3）季結(jié)和年結(jié)。 辦理季結(jié)或年度結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在季末或年末月份月結(jié)數(shù)下，結(jié)算本季或本年合計(jì)數(shù)及季末余額，并在摘要欄內(nèi)寫明 “本年或本年合計(jì) ”或 “季度或年度發(fā)生額及余額 ”字樣，如為季結(jié)，在其上下各劃一道通欄紅線；如為年結(jié)，將年末借（或貸）方余額，引入下一行貸（或借）方欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 “年末余額 ”字樣，將年末借 (或 貸 )方余額，引入下一行的貸或借 )方欄內(nèi)并在摘要欄內(nèi)注明 “結(jié)轉(zhuǎn)下年 ”字樣，最后加總借貸雙方各自合計(jì)數(shù) (借貸雙方的合計(jì)數(shù)應(yīng)平衡 )，再在合計(jì)數(shù)下劃兩道通欄紅線以示封賬。 （ 4）更換新賬簿。 在年度換賬簿時(shí)，應(yīng)同時(shí)在下年新賬中相應(yīng)賬戶的第一頁第一行標(biāo)明 “上年結(jié)轉(zhuǎn) ”或 “年初余額 ”字樣，并將上年的年末余額直接記入新賬的 “余額 ”欄內(nèi)，同時(shí)標(biāo)明余額方向、新舊賬有關(guān)賬戶之間轉(zhuǎn)記余額的，不再編制記賬憑證。 會計(jì)月底結(jié)賬的程序 2010-04-28 09:35:53 來源：中華財(cái)會網(wǎng) 對月末結(jié)賬的一些總結(jié)，從實(shí) 務(wù)的角度來了解月末結(jié)賬的方法和程序。 月末年末是會計(jì)人員最忙碌的時(shí)間，大家都忙于結(jié)賬。對于月末結(jié)賬來說，我國的企業(yè)一般月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)都是自然月末，當(dāng)然在實(shí)務(wù)中有些單位因?yàn)樽陨淼臉I(yè)務(wù)量大小有自己定義的結(jié)賬日。比如有的企業(yè)是每月 25 日結(jié)賬等。下面是對月末結(jié)賬的一些總結(jié)，從實(shí)務(wù)的角度來了解月末結(jié)賬的方法和程序。 第一步：先對本月所有憑證重新進(jìn)行審核，仔細(xì)核對減少差錯。 月末結(jié)賬是建立在日常會計(jì)憑證的日清基礎(chǔ)上，要求日常的會計(jì)憑證數(shù)據(jù)和分錄準(zhǔn)確無誤。 第二步：進(jìn)行以下項(xiàng)目的。賬實(shí)核對。 1、現(xiàn)金：在結(jié) 賬日末進(jìn)行清盤，編制盤點(diǎn)表。對平現(xiàn)金可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確。不平應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因進(jìn)行處理。 2、銀行存款：對所有明細(xì)賬號編制銀行存款調(diào)節(jié)表對平銀行賬。 3、存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末時(shí)應(yīng)進(jìn)行盤點(diǎn)，并對盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬進(jìn)行核對。如有差異應(yīng)查清原因進(jìn)行處理。 第三步：核對稅務(wù)報(bào)表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶的勾稽關(guān)系。 1、運(yùn)用銀行存款調(diào)節(jié)表的原理對稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單（包括運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購）和企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）明細(xì)賬進(jìn)行核對，可以參與銀行存款調(diào)節(jié)表編制進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)表。主要調(diào)節(jié)的是在同一賬稅票中應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的稅法規(guī)定不可以抵扣的項(xiàng)目的金額、進(jìn)貨退回折讓證明單的時(shí)間性差異。 2、對于銷項(xiàng)稅額，對金稅開票的銷項(xiàng)清單、及普通發(fā)票與無票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）進(jìn)行核對。（有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細(xì)賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的） 3、對于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目核對的原理是一樣的。核對平后同時(shí)編制所有稅務(wù)當(dāng)月申報(bào)表。 第四步：查看所有明細(xì)科目 余額對于有異常的方向余額的進(jìn)行調(diào)整。 對應(yīng)收應(yīng)付賬的核對。 1、對所有明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對。 2、清查應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無串戶情況進(jìn)行清理。 3、查看應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬所有明細(xì)有無貸方余額，如有應(yīng)查清原因進(jìn)行調(diào)整。一般原因?yàn)樽鲥e賬戶或一戶單位開了二個(gè)明細(xì)。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收賬款，預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款應(yīng)清查借方余額。 第五步：進(jìn)行月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄的編制： 1、按權(quán)責(zé)任 發(fā)生制原則計(jì)提所有費(fèi)用。如工資、福利費(fèi)、營業(yè)稅等。 2、攤銷低值易耗品、無形資產(chǎn)、計(jì)提折舊等。 3、暫估材料（對于企業(yè)已入庫材料末收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺賬）、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本等。（結(jié)合存貨盤點(diǎn)結(jié)果同時(shí)進(jìn)行） 4、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)平所有損益類科目。（具體結(jié)賬分錄可以要結(jié)合企業(yè)實(shí)際） 如何填寫結(jié)賬時(shí)的賬戶余額？ 2010-05-21 13:47:08 來源：互聯(lián)網(wǎng) 一般說來，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。 一般說來，每月 結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶 (如各種成本、費(fèi)用、收入的明細(xì)賬等 )，每月結(jié)賬時(shí)，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄注明 “本月合計(jì) ”字樣。這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶記錄的稽核。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)， “本月合計(jì) ”行已有余額的， “本年累計(jì) ”行就不必再寫余額了。 結(jié)賬的前期工作有哪些？ 2010-05-20 14:47:23 來源：互聯(lián)網(wǎng) 在結(jié)賬前，要事先進(jìn)行對賬，保證賬證相符，賬賬相符，賬實(shí)相符和賬表相符，妥善處理應(yīng)收、應(yīng)付及暫收、暫付款的清償事宜，力爭減少呆賬和壞賬損失的發(fā)生。 在結(jié)賬前，要事先進(jìn)行對賬，保證賬證相符，賬賬相符，賬實(shí)相符和賬表相符，妥善處理應(yīng)收、應(yīng)付及暫收、暫付款的清償事宜，力爭減少呆賬和壞賬損失的發(fā)生。 在確認(rèn)當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，調(diào)整賬項(xiàng)及有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)全部登記入賬后，可辦理結(jié)賬手續(xù)，結(jié)計(jì)總分類賬，現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，明細(xì)分類賬各賬戶的當(dāng)期發(fā)生額、余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期賬簿記錄。 五 000000 編制報(bào)表 資 產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 熱度 2 已有 3841 次閱讀 2009-8-21 16:35 |個(gè)人分類 :資產(chǎn)負(fù)債表 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 會計(jì)報(bào)表的編制，主要是通過對日常會計(jì)核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理，使之成為有用的財(cái)務(wù)信息。我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得： 1、根據(jù)總賬科 目余額直接填列。如 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 項(xiàng)目，根據(jù) “ 應(yīng)收票據(jù) ”總賬科目的期末余額直接填列； “ 短期借款 ” 項(xiàng)目，根據(jù) “ 短期借款 ” 總賬科目的期末余額直接填列。 2、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。如 “ 貨幣資金 ” 項(xiàng)目，根據(jù) “ 庫存現(xiàn)金 ” 、“ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 科目的期末余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。 3、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。如 “ 應(yīng)付賬款 ” 項(xiàng)目，根據(jù) “ 應(yīng)付賬款 ” 、“ 預(yù)付賬款 ” 科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。 4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如 “ 長期借款 ” 項(xiàng)目，根據(jù) “ 長期借款 ” 總賬科目期末余額，扣 除 “ 長期借款 ” 科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分，分析計(jì)算填列。 5、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。如 “ 存貨 ” 項(xiàng)目，根據(jù) “ 存貨 ” 科目的期末余額，減去 “ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 備抵科目余額后的凈額填列；又如， “ 無形資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，根據(jù) “ 無形資產(chǎn) ” 科目的期末余額，減去 “ 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 與 “ 累計(jì)攤銷 ” 備抵科目余額后的凈額填列。 在我國，資產(chǎn)負(fù)債表的 “ 年初數(shù) ” 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“ 期末數(shù) ” 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字填列， “ 期末數(shù) ” 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字根據(jù)會計(jì)期末各總賬賬戶及所屬明細(xì)賬戶的余額填列。 如果當(dāng)年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，則按編報(bào)當(dāng)年的口徑對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表 “ 年初數(shù) ” 欄內(nèi)。 （二）新舊會計(jì)制度比較 與行業(yè)會計(jì)制度及股份有限公司會計(jì)制度相比較，資產(chǎn)負(fù)債表有的填列方法和內(nèi)容主要有兩個(gè)變化：一是改變了部分項(xiàng)目的填列方法；二是適當(dāng)增加了部分項(xiàng)目。 1、改變了部分項(xiàng)目的填列方法 主要表現(xiàn)為部分項(xiàng)目以其賬面價(jià)值填列，而不是以其賬面余額填列。例如，“ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 其他應(yīng)收款 ” 、 “ 存貨 ” 、 “ 長期股權(quán)投資 ” 、 “ 長期債權(quán)投資 ” 、 “ 在建工程 ” 、 “ 無殂資產(chǎn) ” 等項(xiàng)目，都是以其賬面余額扣除計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的金額填列。 需要注意的是，對于 “ 固定資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，應(yīng)分別 “ 固定資產(chǎn)原價(jià) ” 、 “ 累計(jì)折舊 ” 、 “ 固定資產(chǎn)凈值 ” 、 “ 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 、 “ 固定資產(chǎn)凈額 ” 等項(xiàng)目填列。對于 “ 長期應(yīng)付款 ” 項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “ 長期應(yīng)付款 ” 科目的期末余額，減去 “ 未確認(rèn)融資費(fèi)用 ” 科目期末余額后的金額填列。 2、適當(dāng)增加了部分項(xiàng)目 主要表現(xiàn)為適當(dāng)增加了 “ 預(yù)計(jì)負(fù)債 ” 和 “ 已歸還投資 ” 兩個(gè)項(xiàng)目，分別反映企業(yè)預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額和中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資 。 財(cái)務(wù)分析常用的六大比率 2010-05-20 14:52:01 來源：互聯(lián)網(wǎng) 財(cái)務(wù)分析常用的六大比率： 財(cái)務(wù)分析常用的六大比率： （一）反映企業(yè)短期償債能力的比率 速動比率 =速動資產(chǎn) /流動負(fù)債（速度資產(chǎn) =流動資產(chǎn) -存貨；作用：反映企業(yè)對短期性債務(wù)支付能力的迅速性；參考標(biāo)準(zhǔn)值：一般為 1.0，行業(yè)性質(zhì)不同，比率的標(biāo)準(zhǔn)不同；影響因素：應(yīng)收賬款的流動性） 現(xiàn)金比率 =現(xiàn)金 /流動負(fù)債（作用：企業(yè)在最壞情況