第十五章應付職工薪酬第一節(jié)應付職工薪酬的構成p156有7項為獲得職工提供服務而給予的各種形式的報酬和其他相關支出。職工在職期間和離職后提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。1.工資，獎金，津貼，補貼；2.職工福利費：特批醫(yī)藥費，困補，撫恤金。無計提，按發(fā)生額結轉；3.社會保險費---五險：強制性，社會福利性4.住房公積金---一金：企業(yè)負擔大部分有規(guī)定計提比例，免所得稅。5.工會和職工教育經(jīng)費：依工資總額計提；6.非貨幣性福利：發(fā)放實物，無償提供設備使用等；7.其他：辭退福利：解除勞動關系的補償。說明：1.職工：訂合同：全職，兼職，臨時工未定合同：任命或非任命：董事，監(jiān)事等2.養(yǎng)老保險：基本養(yǎng)老保險：強制（社保）補充養(yǎng)老保險：非強制，（同發(fā)工資，交個人稅）3.辭退福利：（合同未到期）強行辭退鼓勵自愿辭職第二節(jié)應付職工薪酬的會計處理p157設置“應付職工薪酬”賬戶借方應付職工薪酬貸方實際支付的各種應付職工薪酬實際發(fā)生的應付職工薪酬總額余額：尚未支付的應付職工薪酬明細科目：應付職工薪酬----工資----職工福利----社會保險費----住房公積金----工會經(jīng)費----職工教育經(jīng)費----非貨幣性福利----辭退福利一、貨幣性職工薪酬p157工資總額：=應付職工薪酬實發(fā)金額：=工資總額—代扣代繳款項個人所得稅貸：應繳稅費----個人所得稅代扣代繳：五險一金貸：其他應付款----五險一金代墊款項貸：其他應收款（一）確認應付職工薪酬借：車間一線人員生產(chǎn)成本車間管理人員制造費用銷售部門人員銷售費用工程施工人員在建工程研究開發(fā)人員研發(fā)成本管理部門人員福利部門人員管理費用所有職工辭退福利貸：應付職工薪酬（二）發(fā)放應付職工薪酬借方貸方應付職工薪酬—工資銀行存款庫存現(xiàn)金工資、獎金、津貼等其他應交款應交稅費----應交個稅扣還的各種款項：家屬藥費、個人所得稅等應付職工薪酬—職工福利銀行存款庫存現(xiàn)金食堂、醫(yī)院、困難職工等支付職工福利應付職工薪酬—工會經(jīng)費銀行存款工會經(jīng)費、職工培訓等應付職工薪酬—社會保險費銀行存款繳納社會保險、住房公積二、非貨幣性職工薪酬p158（一）確認應付職工薪酬非貨幣性福利的確認計量：一次性支付或期間內(nèi)支付。同時確認應付職工薪酬----非貨幣性福利1.發(fā)放物品自產(chǎn)品：視同銷售（按市價）同時確認應付職工薪酬----非貨幣性福利外購品：按進價出庫，轉出進項稅2.無償提供住房自擁有：計提折舊租入：依租金計1.自產(chǎn)產(chǎn)品借方貸方生產(chǎn)成本制造費用管理費用----應付職工薪酬—非貨幣性福利2.企業(yè)住房等資產(chǎn)無償提供給職工，每期計提的折舊計入資產(chǎn)成本或當期損益。借方貸方生產(chǎn)成本制造費用管理費用應付職工薪酬—非貨幣性福利同時：發(fā)放薪酬借方貸方應付職工薪酬—非貨幣性福利累計折舊3.租賃住房等資產(chǎn)無償提供給職工的借方貸方生產(chǎn)成本制造費用管理費用應付職工薪酬—非貨幣性福利（二）發(fā)放應付職工薪酬1.企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)給職工=1\*GB3①確認銷售成本借方貸方應付職工薪酬—非貨幣性福利主營業(yè)務收入應交稅費----增（銷）=2\*GB3②同時：結轉銷售成本借方貸方主營業(yè)務成本庫存商品2.支付租賃住房等資產(chǎn)所發(fā)生的租金：借方貸方應付職工薪酬—非貨幣性福利銀行存款或庫存現(xiàn)金總結：自產(chǎn)產(chǎn)品企業(yè)住房提供給職工租賃住房提供給職工=1\*GB3①確認借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用----貸：應付職工薪酬--非=2\*GB3②發(fā)放借：應付職工薪酬—非貸：主營業(yè)務收入應交稅費----增=3\*GB3③結轉銷售成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品=1\*GB3①確認借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用----貸：應付