煤礦作業(yè)成本管理制度一、總則（一）目的為加強煤礦作業(yè)成本管理，規(guī)范成本核算與控制流程，提高成本管理水平，降低煤礦生產(chǎn)運營成本，增強企業(yè)市場競爭力，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于煤礦企業(yè)內(nèi)部各生產(chǎn)部門、輔助部門及相關(guān)作業(yè)環(huán)節(jié)的成本管理。（三）基本原則1.成本效益原則在進行成本管理時，要權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，確保所采取的成本管理措施能夠帶來大于成本的效益。2.全面性原則成本管理應(yīng)涵蓋煤礦生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，包括從煤炭資源勘探、開采、運輸?shù)戒N售等各個環(huán)節(jié)，涉及所有部門和人員。3.責(zé)任明確原則明確各部門、各崗位在成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，將成本控制責(zé)任落實到具體的部門和個人，做到責(zé)權(quán)利相結(jié)合。4.動態(tài)管理原則根據(jù)煤礦生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的變化，及時調(diào)整成本管理策略和方法，確保成本管理的有效性和適應(yīng)性。二、成本管理組織與職責(zé)（一）成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組成立以礦長為組長，總工程師、財務(wù)總監(jiān)等相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為成員的成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組。其主要職責(zé)是：1.負責(zé)制定和修訂煤礦作業(yè)成本管理制度和政策。2.審批年度成本預(yù)算計劃，監(jiān)督成本預(yù)算的執(zhí)行情況。3.協(xié)調(diào)解決成本管理過程中的重大問題，決策成本管理的重大事項。（二）成本管理部門設(shè)立成本管理科，作為煤礦成本管理的日常工作機構(gòu)。成本管理科的主要職責(zé)是：1.負責(zé)組織編制、審核和下達年度成本預(yù)算計劃，并對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤、分析和考核。2.制定成本核算辦法，組織開展成本核算工作，準(zhǔn)確計算各項作業(yè)成本。3.建立成本管理信息系統(tǒng)，收集、整理和分析成本數(shù)據(jù)，為成本管理決策提供依據(jù)。4.指導(dǎo)和監(jiān)督各部門的成本管理工作，定期組織成本分析會議，提出改進成本管理的建議和措施。（三）各部門成本管理職責(zé)1.生產(chǎn)部門負責(zé)制定科學(xué)合理的生產(chǎn)作業(yè)計劃，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。加強生產(chǎn)現(xiàn)場管理，嚴(yán)格控制材料消耗、設(shè)備維修費用等各項生產(chǎn)費用支出。配合成本管理部門做好成本核算和分析工作，提供相關(guān)成本數(shù)據(jù)和資料。2.技術(shù)部門開展技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)改造工作，推廣應(yīng)用先進的生產(chǎn)技術(shù)和工藝，降低煤炭生產(chǎn)過程中的資源消耗和能源消耗。負責(zé)制定合理的煤炭開采設(shè)計方案，優(yōu)化巷道布置，提高煤炭資源回收率，減少煤炭損失成本。參與成本管理相關(guān)工作，提供技術(shù)支持和決策依據(jù)。3.物資供應(yīng)部門建立健全物資采購管理制度，規(guī)范物資采購流程，降低物資采購成本。加強物資庫存管理，合理控制庫存水平，減少庫存積壓和浪費，降低庫存成本。負責(zé)物資的驗收、保管和發(fā)放工作，確保物資質(zhì)量，防止物資丟失和損壞。4.機電部門加強設(shè)備管理，制定設(shè)備維護保養(yǎng)計劃，提高設(shè)備完好率和利用率，降低設(shè)備維修成本和能源消耗成本。優(yōu)化設(shè)備配置，合理安排設(shè)備運行，避免設(shè)備空轉(zhuǎn)和不必要的能耗。參與設(shè)備更新改造項目的經(jīng)濟可行性分析，提出降低設(shè)備成本的建議和措施。5.人力資源部門制定合理的人力資源配置方案，優(yōu)化勞動組織，提高勞動生產(chǎn)率，降低人工成本。加強員工培訓(xùn)管理，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能水平，為降低成本提供人力資源保障。負責(zé)制定員工薪酬福利制度，合理控制薪酬水平，確保薪酬分配與成本管理目標(biāo)相適應(yīng)。6.財務(wù)部門負責(zé)編制年度成本預(yù)算報告，審核各項成本費用支出，進行成本核算和財務(wù)分析。嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理制度，加強資金管理，確保資金安全，提高資金使用效率，降低財務(wù)費用。配合成本管理部門做好成本控制和考核工作，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和分析報告。三、成本核算（一）成本核算對象根據(jù)煤礦生產(chǎn)特點，成本核算對象分為原煤生產(chǎn)成本和洗煤生產(chǎn)成本。原煤生產(chǎn)成本核算以礦井為核算單位，洗煤生產(chǎn)成本核算以洗煤廠為核算單位。（二）成本項目設(shè)置1.材料：指煤礦生產(chǎn)過程中消耗的各種原材料、輔助材料、構(gòu)配件、周轉(zhuǎn)材料等。2.燃料及動力：指煤礦生產(chǎn)過程中消耗的煤炭、電力、燃油、燃氣等燃料及動力費用。3.職工薪酬：指煤礦支付給職工的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等薪酬費用。4.折舊及攤銷：指煤礦按照規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷費用。5.修理費：指煤礦為維護固定資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)而發(fā)生的修理費用。6.安全費用：指煤礦按照國家規(guī)定提取的安全費用，用于煤礦安全生產(chǎn)設(shè)施的投入和維護。7.環(huán)保費用：指煤礦為保護環(huán)境而發(fā)生的各項費用，如污水處理費、廢氣治理費等。8.其他支出：指不屬于以上成本項目的其他支出，如辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等。（三）成本核算方法1.材料成本核算采用實際成本法核算材料成本，按照材料的采購價格加上運輸費、裝卸費、保險費等相關(guān)費用確定材料的實際成本。對于領(lǐng)用的材料，根據(jù)不同的用途分別計入相應(yīng)的成本項目。對于能夠直接計入某一成本核算對象的材料，直接計入該成本核算對象的成本；對于不能直接計入某一成本核算對象的材料，按照一定的分配方法分配計入各成本核算對象的成本。2.燃料及動力成本核算根據(jù)計量儀表記錄的實際消耗量，按照規(guī)定的價格計算燃料及動力成本。對于多種產(chǎn)品共同消耗的燃料及動力，按照一定的分配方法分配計入各產(chǎn)品的成本。3.職工薪酬成本核算根據(jù)職工的工作崗位和工作時間，按照工資分配制度計算職工薪酬。將職工薪酬按照成本核算對象和成本項目進行分配，分別計入相應(yīng)的成本核算對象和成本項目。4.折舊及攤銷成本核算按照固定資產(chǎn)折舊方法和無形資產(chǎn)攤銷方法計算折舊及攤銷費用。將折舊及攤銷費用按照成本核算對象和成本項目進行分配，分別計入相應(yīng)的成本核算對象和成本項目。5.修理費成本核算按照實際發(fā)生的修理費用計入相應(yīng)的成本項目。對于能夠直接計入某一成本核算對象的修理費，直接計入該成本核算對象的成本；對于不能直接計入某一成本核算對象的修理費，按照一定的分配方法分配計入各成本核算對象的成本。6.安全費用和環(huán)保費用成本核算按照國家規(guī)定提取的安全費用和環(huán)保費用，專項用于煤礦安全生產(chǎn)設(shè)施投入和環(huán)境保護支出。安全費用和環(huán)保費用發(fā)生時，按照實際支出情況計入相應(yīng)的成本項目。（四）成本核算流程1.數(shù)據(jù)收集各部門按照成本管理部門的要求，定期收集和整理本部門與成本核算相關(guān)的數(shù)據(jù)，如材料消耗記錄、設(shè)備運行記錄、職工考勤記錄等，并及時報送成本管理部門。2.數(shù)據(jù)審核成本管理部門對各部門報送的數(shù)據(jù)進行審核，確保數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。對于審核發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)問題，及時反饋給相關(guān)部門進行更正。3.成本計算成本管理部門根據(jù)審核后的成本核算數(shù)據(jù)，按照成本核算方法計算各項作業(yè)成本和總成本，并編制成本核算報表。4.成本分析成本管理部門對成本核算結(jié)果進行分析，找出成本變動的原因和影響因素，提出降低成本的建議和措施。5.成本報告成本管理部門定期編制成本報告，向成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組和各部門匯報成本核算情況、成本分析結(jié)果以及成本管理工作進展情況，為成本管理決策提供依據(jù)。四、成本預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.科學(xué)性原則預(yù)算編制應(yīng)基于煤礦生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，運用科學(xué)的方法和合理的標(biāo)準(zhǔn)，確保預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性和合理性。2.嚴(yán)肅性原則預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，必須按照規(guī)定的程序進行審批。3.全員參與原則成本預(yù)算編制應(yīng)充分調(diào)動全體員工的積極性和主動性，讓員工參與到預(yù)算編制過程中，使預(yù)算更加符合實際情況，便于執(zhí)行和控制。4.彈性原則預(yù)算編制應(yīng)考慮到煤礦生產(chǎn)經(jīng)營過程中的不確定性因素，適當(dāng)留有余地，增強預(yù)算的彈性和適應(yīng)性。（二）預(yù)算編制方法1.零基預(yù)算法對于一些費用項目，如辦公費、差旅費等，采用零基預(yù)算法進行編制。即不考慮以往的費用水平，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)的實際需要和可能，逐項審議各項費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算。2.增量預(yù)算法對于一些與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模直接相關(guān)的成本項目，如材料成本、燃料及動力成本等，采用增量預(yù)算法進行編制。即在基期成本費用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量的增減變化情況，調(diào)整有關(guān)成本費用項目的預(yù)算數(shù)額。3.滾動預(yù)算法采用滾動預(yù)算法編制年度成本預(yù)算，將年度預(yù)算分解為季度預(yù)算和月度預(yù)算，每季度或每月根據(jù)實際執(zhí)行情況對下一季度或下一月的預(yù)算進行調(diào)整和補充，使預(yù)算始終保持一定的前瞻性和動態(tài)性。（三）預(yù)算編制流程1.下達預(yù)算編制通知成本管理部門根據(jù)煤礦年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃和成本管理目標(biāo)，下達年度成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、內(nèi)容、時間要求等。2.各部門編制預(yù)算草案各部門按照預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的工作實際，編制本部門的成本預(yù)算草案，并報送成本管理部門。3.成本管理部門審核匯總成本管理部門對各部門報送的預(yù)算草案進行審核，分析預(yù)算指標(biāo)的合理性和可行性，對不符合要求的預(yù)算草案提出修改意見，反饋給相關(guān)部門進行調(diào)整。審核通過后，成本管理部門將各部門的預(yù)算草案進行匯總，編制年度成本預(yù)算草案。4.預(yù)算審批年度成本預(yù)算草案報成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批。成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)煤礦生產(chǎn)經(jīng)營情況和成本管理目標(biāo)，對預(yù)算草案進行審議，提出修改意見，經(jīng)修改完善后批準(zhǔn)執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.預(yù)算分解下達成本管理部門將批準(zhǔn)后的年度成本預(yù)算分解為季度預(yù)算和月度預(yù)算，并下達給各部門。各部門根據(jù)分解后的預(yù)算指標(biāo)，制定具體的執(zhí)行計劃和措施，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控成本管理部門建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤、分析和評價。通過對比預(yù)算指標(biāo)與實際執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，采取有效的措施進行糾正和調(diào)整。3.預(yù)算調(diào)整如因市場環(huán)境變化、生產(chǎn)經(jīng)營計劃調(diào)整等原因?qū)е骂A(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)重大偏差，確需調(diào)整預(yù)算的，由相關(guān)部門提出預(yù)算調(diào)整申請，經(jīng)成本管理部門審核后，報成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批。預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循先申請、后審批、再執(zhí)行的原則，確保預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)肅性和規(guī)范性。五、成本控制（一）材料成本控制1.采購環(huán)節(jié)控制建立供應(yīng)商評估和選擇機制，通過招標(biāo)、詢價、談判等方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購價格。加強采購合同管理，明確采購數(shù)量、價格、交貨期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條款，確保采購合同的合法性和有效性。合理控制采購批量，避免盲目采購和庫存積壓，降低采購成本。2.消耗環(huán)節(jié)控制制定材料消耗定額，嚴(yán)格按照定額發(fā)放材料，控制材料消耗數(shù)量。加強材料領(lǐng)用管理，建立領(lǐng)用審批制度，杜絕浪費現(xiàn)象。推廣應(yīng)用新材料、新技術(shù)、新工藝，降低材料消耗成本。（二）燃料及動力成本控制1.優(yōu)化生產(chǎn)流程通過優(yōu)化生產(chǎn)流程，合理安排設(shè)備運行，提高設(shè)備利用率，降低燃料及動力消耗。2.加強能源管理建立能源計量制度，準(zhǔn)確計量燃料及動力消耗情況。加強能源監(jiān)測和分析，及時發(fā)現(xiàn)能源浪費問題，采取有效措施進行整改。推廣應(yīng)用節(jié)能設(shè)備和技術(shù)，降低能源消耗成本。（三）職工薪酬成本控制1.合理配置人力資源根據(jù)煤礦生產(chǎn)經(jīng)營需要，合理配置人力資源，避免人員冗余，提高勞動生產(chǎn)率。2.加強薪酬管理制定合理的薪酬分配制度，確保薪酬分配與員工工作績效掛鉤，激勵員工提高工作效率。嚴(yán)格控制薪酬總額增長幅度，避免薪酬增長過快導(dǎo)致人工成本過高。加強對職工薪酬發(fā)放的監(jiān)督和管理，杜絕虛報冒領(lǐng)等現(xiàn)象。（四）折舊及攤銷成本控制1.合理確定固定資產(chǎn)折舊政策根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，確保折舊計提的合理性和準(zhǔn)確性。2.加強固定資產(chǎn)管理建立固定資產(chǎn)臺賬，加強固定資產(chǎn)的日常管理和維護，提高固定資產(chǎn)使用壽命。定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，及時處理閑置和報廢固定資產(chǎn)，避免資產(chǎn)浪費。（五）修理費成本控制1.制定設(shè)備維修計劃根據(jù)設(shè)備運行狀況和維修歷史數(shù)據(jù)，制定科學(xué)合理的設(shè)備維修計劃，避免過度維修和維修不足。2.加強維修費用管理建立維修費用審批制度，嚴(yán)格控制維修費用支出。選擇優(yōu)質(zhì)的維修單位，確保維修質(zhì)量，降低維修成本。加強對維修費用的核算和分析，及時發(fā)現(xiàn)維修費用異常情況，采取有效措施進行控制。六、成本分析與考核（一）成本分析1.定期分析成本管理部門每月定期組織成本分析會議，對煤礦成本預(yù)算執(zhí)行情況、成本構(gòu)成變動情況、成本控制效果等進行分析。通過對比分析、趨勢分析、因素分析等方法，找出成本變動的原因和影響因素，提出改進成本管理的建議和措施。2.專項分析針對成本管理中的重點問題和薄弱環(huán)節(jié)，開展專項成本分析。如對某項重大設(shè)備維修費用過高進行專項分析，查找原因，提出降低維修費用的具體措施；對某一時期材料成本大幅上升進行專項分析，分析材料價格變動、消耗數(shù)量變化等因素對成本的影響，采取相應(yīng)的對策。（二）成本考核1.考核指標(biāo)設(shè)定根據(jù)煤礦成本管理目標(biāo)和各部門職責(zé)，設(shè)定成本考核指標(biāo)。成本考核指標(biāo)主要包括成本預(yù)算完成率、成本降低率、材料消耗定額完成率、設(shè)備完好率、維修費用控制率等。2.考核周期成本考核按季度進行，每季度末對各部門的成本管理工作進行考核評價。