財務制度目錄前言——楊子賢………………..……………1綜合管理篇……………….……………內部會計控制制度——郭曉東……………….….財務稽核制度——盧剛………….…..….………..員工借款制度——楊子賢…………………..……..差旅費用報銷制度——沈術英……….………..….財務印鑒管理制度——王旭梅…………….……..專用發(fā)票管理制度——沈術英…………….……..關于物資采購中索取發(fā)票的規(guī)定——沈術英…………….……..部門管理篇………..……財務部部門職責——郭曉東……………..……….財務部各崗位職責——本人本崗位…….….……財務內部票據流程——郭曉東…………………..財務核算篇……………..財務核算制度——盧剛…………..……….………本錢管理制度——沈術英………..………………..內部報表管理制度——郭曉東………………..….應收及預付賬款管理制度——王旭梅……………產品銷售價格管理管理制度——王旭梅…………客戶盈虧考核管理制度——王旭梅………………財產管理篇…………..….現金及備用金管理制度——任海珍……………….物資采購管理制度——郭曉東……..倉庫管理制度——郭曉東…………..低值易耗品管理制度——盧剛……..固定資產管理制度——盧剛………附圖——盧剛………………附圖1：成都佳雪食品有限公司組織機構圖……….………附圖2：成都佳雪食品有限公司內部控制點分布圖——郭曉東…….……附圖3：成都佳雪食品有限公司財務部崗位圖……….……附圖4：財務局部工及職責一覽表…….……成都佳雪食品有限公司財務部財務制度前言財務管理制度作為公司必備的根本制度之一，歷來與企業(yè)管理當局的經營理念、管理風格、組織機構以及其他管理制度密不可分。我們財務管理制度表達了以下指導思想：注重理論與實踐的結合。從理論上講，具備足夠的廣度和深度。從實踐上講，具備可操作性。注重企業(yè)內部業(yè)務流程管理，打破各部門之間條塊分割局面。企業(yè)內部控制制度至上，任何人不得凌駕于內部控制制度之上。注重發(fā)揮員工團隊合作精神，提高工作效率的原則。注重發(fā)揮財務工作的核算、監(jiān)督、參謀、效勞職能。第一篇綜合管理篇第一章內部會計控制制度第一節(jié)總則為了確定企業(yè)內部各級、各部門之間的財務關系；明確各職能部門的職責和權限，建立一套有利于企業(yè)自主經營、自負盈虧、自我約束、自我開展、標準完整的內部會計制度，特制訂本制度。公司內部會計控制制度主要包括：貨幣資金、采購與付款、實物資產、籌資、銷售與收款、本錢費用等。第二節(jié)貨幣資金貨幣資金指現金、銀行存款、其他貨幣資金。公司建立現金庫存限額管理制度，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。貨幣資金的收支必須堅持“一支筆“的審批制度，除經總經理特別授權外，其他一切收支，須報總經理批準。一切貨幣資金的支付均應由經辦人簽字，相關部門負責人及財務部核實簽字后，送總經理審批。貨幣資金收支業(yè)務均應由相關崗位會計和出納共同進行。會計人員根據經辦人員提交的有關會計憑證進行審核，并據以編制記帳憑證，送交出納；出納對記帳憑證與原始單據進行復核無誤后，方能向經辦人收款或付款。公司的現金管理必須嚴格執(zhí)行國務院頒發(fā)《現金管理條例》。結合本單位的實際情況，確定本單位現金開支范圍。不屬于現金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉帳結算。出納應建立健全日記帳，逐筆及時記錄貨幣資金收支業(yè)務。帳目應日清月結，帳帳相符，帳實相符，不得用“白條〞抵庫。庫存?zhèn)溆媒鸨仨毚嫒氡ｋU柜，出納員必須妥善保管保險柜。凡當天收到的現金款項，應及時存入開戶銀行，不得坐支。同時出納不得兼任稽核、會計檔案保管以及收支、費用和債權債務帳目的登記工作。公司有關部門根據業(yè)務需要可以申請備用金，在申請備用金時必須按照《備用金管理制度》和《借款管理制度》辦理相關手續(xù)。財務部對貨幣資金進行定期或不定期盤點，與開戶行核對銀行存款，每月至少核對盤點一次，并編制銀行存款余額調節(jié)表和現金盤點表，使貨幣資金賬面余額與實際庫存相符。如帳實不符，應查明原因，及時處理。財務部應加強與貨幣資金相關票據的管理，明確各種票據的購置、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并設置登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失或盜用。企業(yè)應加強銀行預留印鑒管理。財務專用章應由專人保管，個人銘章必須由本人或其授權人保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。嚴格遵守公司《財務印鑒管理制度》。財務部要掌握貨幣收支規(guī)律，作好資金的調度和平衡工作。財務部必須做好貨幣資金的平安保護工作。嚴禁未經授權人員辦理貨幣資金業(yè)務或接觸貨幣資金。對于不同種類的付款，規(guī)定不同的授權人、權限和付款方式(例如應付帳款，公司內部往來帳和其他相關帳目)，在充分利用信用條款的原則下執(zhí)行付款程序。被批準的付款申請應詳細注明金額，付款時間和付款方式。付款方式應根據采購訂單或采購合同中的付款條款確定。資金拆借業(yè)務，應嚴格履行轉款手續(xù)并附借款協(xié)議。第三節(jié)采購與付款公司各相關部門必須嚴格執(zhí)行《物資采購管理制度》。采購部門應視材料使用狀況、用量、采購頻率、市場供需狀況、交易習慣及價格等因素，選擇最正確的采購作業(yè)方案辦理采購業(yè)務。各部門應根據公司預算并結合實際需要，按《物資采購管理制度》辦理請購手續(xù)。凡不需用、不急用的物品一律不得采購或提前采購，防止不必要的資金占用和增加倉儲負擔。物資采購一般應簽訂采購合同，大宗原料及主要原材料必須與供給商簽訂供貨合同，合同要素必須完整。采購員完成采購后，應及時辦理入庫和報帳手續(xù)。《驗收單》上應由供給商或送貨人簽字確認。財務部應及時核對采購發(fā)票、驗收單、合同等憑證，檢查其真實性、合法性。在采購中需辦理預付款的，應按《應收及預付帳款管理制度》執(zhí)行。采購部應及時與財務部清理結算應付帳款。財務部應嚴格按照國家《現金管理暫行條例》、《支付結算方法》和公司的《現金及備用金管理制度》等有關規(guī)定辦理付款結算。采購部應將每次物資采購價格，以報表形式及時報至財務部，以便財務部對采購本錢進行統(tǒng)一核算。第四節(jié)實物資產實物資產內部控制主要是針對存貨、固定資產等實物形態(tài)的資產進行內部控制。對實物資產的管理應指派專人負責，對貴重的實物資產應給予特別防護，以免盜用或使用不當造成損失。一切實物資產收發(fā)的單據，應連續(xù)編號并妥善保管；對實物資產的收入、支出、保管的有關崗位應予以分立。對實物資產應定期或不定期進行實地盤點，對帳實不符的，應及時查明原因，并提出處理意見報相關領導審批。在財產清查過程中發(fā)現的超儲積壓、呆滯和不需用物資,應及時進行調劑、改裝或向外推銷，做到物盡其用。對于超過規(guī)定期限的結算賬款,應指定專人,進行追索和清算。實物資產的購置、計價、租賃、報廢等應嚴格按照公司有關實物資產管理制度執(zhí)行。采購部與倉儲部，應認真分析生產經營狀況，合理確定庫存量，到達最正確存貨水平。實物資產的日常管理，由所屬部門進行管理和維護，房屋、道路、圍欄等公共基礎設施的實物資產，歸辦公室統(tǒng)一管理。第五節(jié)籌資籌資活動應根據公司開展規(guī)劃，資本運動規(guī)律，在加速資金周轉，提高資金使用效率的基礎上，合理確定資金需求量。并在董事會批準的籌資方案內進行。搞好資金預測，盡量減少資金占用，對倉儲物資、產成品、在途商品、結算資金確定合理期限，努力降低資金占用額。根據籌資本錢和資金結構，選擇最正確籌資方式，降低籌資風險。對以負債方式籌集的資金，應實行分類管理，嚴格劃分流動負債和長期負債，正確反映企業(yè)負債水平和結構。以資本金方式籌集的資金，依法享有經營權和處置權，在生產經營期間內，除投資者依法轉讓外，不得抽逃或隨意沖銷。第六節(jié)銷售與收款銷售部應根據公司全年銷售方案擬定月度、季度銷售方案，銷售方案不僅包括銷售額、銷售量，還應包括實施方案的具體方案。及時辦理銷售貨款的結算。銷售貨款的結算，應由財務部統(tǒng)一對外辦理，銷售部門開具發(fā)票及單證送財務部門簽章前方可發(fā)貨。辦理銷貨退回和現金折扣業(yè)務，必須經過主管領導授權審批。有關部門和相關人員應相互監(jiān)督、各司其職。負責實物接收、保管的人員應與賬務處理的人員職務別離。因特殊原因需賒銷的產品，由銷售部預先按類別、品種、規(guī)格、數量、金額等分別造冊登記，列出清單，報銷售相關領導審定后，方可賒銷。對于賒銷業(yè)務中由于債務人破產、死亡等原因確實無法收回貨款時，銷售部門應及時取證查實后，按照有關報批程序和公司的授權權限，經批準后核銷該筆貨款，并及時進行帳務處理。財務部應嚴格審核銷售產品的各種憑證。對產品因質量或其他問題，需要降價處理的，在經品控部對該批產品復檢認定后，由銷售部提出降價處理方案，經相關領導批準后執(zhí)行。銷售應按照權責發(fā)生制進行核算。銷售部應根據市場需求和合同執(zhí)行情況，會同生產部門組織好產品的生產。財務部應對銷售部門提供的銷售合同認真地進行審查、核實。保證貨款及時結算并取得銷售收入。凡因市場變化需對產品進行調價時，嚴禁趁調價之機，開假發(fā)票、提前開出送貨單轉移產品。凡價格由低調高時，從調價之日起，合同一律執(zhí)行新價格，價格由高調低時，對已出具商品而未收到貨款的，一律按原合同價格執(zhí)行。銷售部應指定專人負責建立健全各購貨單位和個人的信息檔案，收集各種信息，提高效勞質量，做好售后效勞；減少銷貨退回，減少經濟糾紛。公司出售材料、固定資產、無形資產時，價款一般應在交付該資產時結清；若確有特殊情況，應按合同協(xié)議進行結算。第七節(jié)本錢費用各本錢費用工程，必須根據核算期限內經營活動實際發(fā)生的消耗、費用，按權責發(fā)生制的原則進行計算，不得以方案本錢費用、估計本錢費用、定額本錢費用代替實際本錢費用。公司的各項本錢費用必須經過審核無誤，且以手續(xù)齊備的原始憑證為依據，對本錢工程在各本錢核算與管理對象間進行分配，做到真實、準確、完整、及時地核算各項本錢費用。財務部進行生產本錢核算時，必須按品種規(guī)格分類核算，遵循誰受益誰承當的原則確定本錢核算對象。二級核算部門，必須按財務部統(tǒng)一規(guī)定的報表格式，及時報送報表。財務部應對各項費用按部門進行核算明細帳和總帳，月末將各項期間費用結轉達至本年利潤，期末不得有余額。為購置固定資產、無形資產和其他資產的支出，對外投資支出、被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及公司對外捐贈、贊助支出，國家規(guī)定其他不能列入本錢費用的支出等，都不能列入本錢費用核算。本錢費用計算期應與會計核算期一致，規(guī)定為每年1月1日至12月31日，每月1日至月末。計入當月本錢的費用消耗和產品產量的起止日期須與本錢計算保持一致，不得提前或延后。嚴格區(qū)分本期與下期本錢費用的界限、在產品與產成品的界限、各類產品之間的本錢界限。各項費用報銷要求嚴格按照公司《費用報銷制度》執(zhí)行，相關本錢費用核算具體方法必須按公司《財務核算制度》執(zhí)行，保持前后各期一致，不得隨意變更。如需變更，應報公司領導審批，并將變更原因及影響，在當期的財務報告中說明。第二章財務稽核制度第一條為了提高會計工作質量，防止過錯的發(fā)生，杜絕違反國家財經方針、政策、法令、制度的行為，保障各項經濟業(yè)務合理合法，保證會計憑證、賬簿、報表及其他會計資料的真實、準確、完整、符合制度規(guī)定，實行會計工作內部稽核方法。第二條在財務部門內部設置專職或兼職稽核人員。第三條經濟業(yè)務入賬前的審核。經濟業(yè)務發(fā)生后，首先由業(yè)務部門負責人進行審批。財務收支業(yè)務由董事長或董事長授權人員一支筆審批。在辦理收付款結算時，還需經出納人員或結算崗位的會計人員進行雙重復核，內部轉賬業(yè)務要經會計人員和本錢人員進行審核。在編制記賬憑證后，登記會計賬簿之前，要由稽核人員進行全面的復核前方可入賬。第四條經濟業(yè)務入賬后，稽核人員要根據稽核工作的方案，對記賬憑證、賬簿、會計報表及其他會計資料進行有重點的稽核。第五條內部稽核工作的主要內容：1、審核財務、本錢、費用方案指標工程是否齊全，編制依據是否可靠，有關計算是否正確，各項方案指標是否互相銜接。2、審核實際發(fā)生的經濟業(yè)務或財務收支是否符合有關法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。如發(fā)現問題應及時指出并采取切實可行的措施進行制止和糾正。3、審核會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他會計資料的內容是否合法、真實、準確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合相關法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的要求。4、審核各項財產物資的增減變動和結存情況，并與賬面記錄進行核對，確定賬實是否相符，并催促查明賬實不符的原因。第六條審核會計憑證、會計賬簿和會計報表的技術要求：1、原始憑證的審核。審核原始憑證的格式是否符合要求、內容填寫是否完整、手續(xù)是否齊全、經辦人員和相關負責人是否已經簽章；審核原始憑證所反映的經濟業(yè)務是否合理合法、有無違反法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的要求和厲行節(jié)約的原則；審核原始憑證所列數字，包括數量、單價、金額以及小計、、合計是否正確、真實、文字和數字填寫是否清楚。2、記賬憑證的審核。審核憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證是否完整、是否已經審核無誤、是否同所附原始憑證內容相符；審核會計科目和金額是否正確、對應關系是否清晰；審核記賬憑證中有關工程的填寫是否完備，有關人員的簽章是否齊全等。第七條會計賬簿的審核。審核是否按規(guī)定設置總賬、明細賬、日記賬?，F金和銀行存款日記賬是否采用訂本式；審核是否按規(guī)定啟用會計賬簿并填寫啟用表；審核是否根據審核無誤的會計憑證及時、準確、全面地登記賬簿，是否在登記后的會計憑證上簽名或蓋章并注明登記符號；審核登記賬簿時是否按規(guī)定使用藍黑墨水書寫、是否連續(xù)登記，有無跳行隔頁現象，結賬及轉頁的手續(xù)是否正確；審核賬簿記錄發(fā)生錯誤時，是否采用正確的更正方法進行更正。第八條會計報表的審核。審核是否根據相關的賬簿記錄進行直接或分析填列；審核表中的上年數和方案數是否正確；審核表與表之間的勾稽關系是否正確；審核表中相關經濟指標的計算是否正確。第九條稽核人員應當以國家的法律、法規(guī)、規(guī)章制度以及企業(yè)的方案、預算為依據進行審核工作。第十條稽核人員對會計憑證的復核應當在記賬憑證編完以后進行，以保證記賬、算賬、報賬工作的按時進行。對賬簿的審核每月進行一次；對報表的審核在報表底稿出來之后進行，經復核無誤前方可對外報送。第十一條稽核人員對經過審核后的記賬憑證、賬簿和會計報表都要簽名或蓋章。第十二條稽核人員對復核出的過錯要登記記錄，做為考核會計人員工作業(yè)績的依據，并及時通知相關人員進行更正，對更正情況進行跟蹤檢查。第十三條稽核人員的工作權限：1、稽核人員有權按照有關規(guī)定對公司的會計工作進行定期或不定期的監(jiān)督、檢查和復核。2、稽核人員有權要求有關人員糾正工作中的錯誤。3、稽核人員檢查時，有關人員應當如實提供相關會計資料，不得拒絕和隱瞞。員工借款制度第一條為使員工在其急需周轉用錢的，能照顧其工作生活進而解決問題，進一步完善財務管理，特制定本制度。第二條財務部負責本方法制定、修改、廢止之起草工作?？偨浝碡撠煴痉椒ㄖ贫ā⑿薷?、廢止之核準。第三條由本公司所屬正式員工，符合以下情形者，均可依照本方法之規(guī)定向公司申請借支：本人或家屬有重大意外事故或重大傷病。公務需要。其他臨時緊急需要。第四條試用期員工借款須由正式員工簽認擔保，方能辦理，若借款人不能歸還借款，擔保人負有連帶責任。第五條無論因公或因私借款都必須由本人提出申請，填制《借款單》，經部門主管及財務負責人核準，報總經理或授權簽批人批簽后，方可借款。第六條因公借款視實際需要核定借款額度，依照第五條規(guī)定辦理借支手續(xù)。因私人借支，借款金額以當月薪資為限，若特殊情況需經總經理批準，超過當月薪金的應提供擔保人（必須是公司員工）方能按第五條規(guī)定辦理借款手續(xù)。第七條公務借款應于該公務處理完畢后三天內，附相關憑證及正式發(fā)票到財務部辦理報銷，并將剩余款項全數歸還。逾期未報銷歸還，并無正當理由者，可從該借款人薪資中扣繳。第八條私人借款，屬于重大意外事故或重大傷病者，應自借款次月份起，按規(guī)定時間自借款人薪資所得中平均扣繳攤還。屬于一般情況者，自借款資月份起，當月自借款人薪資中扣除。第九條因公務事項借款人于尚未還清借款項而中途離職者，應將該案之憑證及剩余款項列入移交并交接清楚，否則接替人自行負責。第十條凡私人事務借款人于尚未還清借款前離職者，須在離職前將剩余款項一次性還清，大額借支不能歸還，該擔保人有代為清償的義務。第四章差旅費用報銷制度第一節(jié)總則第一條為了加強差旅費管理，提高出差辦事效率，嚴格費用開支標準，明確報銷審批權限，根據財務制度的有關規(guī)定，結合本公司實際制定本制度。第二條本制度適用于公司各部門。第二節(jié)因公出差費用報銷第三條因公出差的審批部門主管以上人員出差應書面或口頭請示公司總經理批準；公司員工出差應由部門經理（主管）批準。未按規(guī)定批準而擅自出差的，所有費用由出差人員自理，同時按實際出差天數記曠工處理。出差人員出差前應填寫“出差審批表〞，經相關領導審批簽字后作為報銷差費用的依據。第四條路途旅費及市內交通費報銷公司副總經理以下員出差（除總經理批準外）不得乘座飛機、軟臥、輪船一等艙、出租車等交通工具。乘座公司車輛出差者，不得報銷交通費。部門經理（含總助）以下人員（含部門經理）出差的市內交通按每天10元標準，未超過10元，憑票實報實銷，超過10元，按10元報銷，超過部份自理；部門經理以上人員的交通費實報實銷。第五條住宿費報銷出差人員的住宿費實行限額報銷制，超過報銷限額標準局部由個人自理，低于報銷限額局部不補。住宿費報銷限額標準如下：員工級30元/天、主管級40元/天、部門經理70元/天、副總經理、總經理100元/天。特殊情況必須超標準的須事前報總經理批準。出差人員應本著勤儉節(jié)約的原則，根據工作需要選擇住宿酒店，在不影響公司形象的前提下盡量節(jié)約差旅費開支。兩人以上人員出差的，原則上兩人同住一間，不得單人一間住宿，確因單住宿者，需事前由總經理批準。第六條伙食補助報銷出差人員的伙食費實行補貼制，按省外、省內、不同級別不同標準補貼。省外：主管以下20元/天、部門經理（含總助）30元/天、副總經理、總經理50元/天，省內：主管以下10元/天、部門經理20元/天、副總經理、總經理40元/天。補助天數按實際出差的白天數計算，每過一個白天享受天。采購員、駕駛員外出，當日返回者，不得享受補貼。第七條員工出差完畢，必須在返回單位后一周內到財務部門報銷差旅費，不得壓票，借用公款出差的要將余款退回，不得拖欠，否則將按公司有關備用金管理規(guī)定處理。第八條員工報銷差旅費應填寫“差旅費報銷單〞，將有關票據和“出差審批表〞粘貼好附于報銷單后，經部門負責人、會計、財務負責人和企業(yè)負責人審批簽字后報銷。第九條員工報銷差旅費時，如發(fā)生票據喪失情況，無論乘坐何種交通工具，其路途費局部由本人寫明情況，證明人簽字，經公司總經理單獨審批后報銷，路途以外的任何票據喪失，皆由本人全額自理，公司不予報銷。附差旅費報銷標準如下表：級別住宿標準交通費標準補貼標準路途交通費市內交通費省外市內員工30據實報銷102010主管40據實報銷102010部門經理(含總助)70據實報銷103020副總經理100據實報銷據實報銷5040總經理100據實報銷據實報銷5040第五章財務印鑒管理制度第一節(jié)總則第一條為了加強與貨幣資金相關的票據管理，標準票據及印章的使用，特制訂本制度。第二節(jié)印章管理制度第二條財務人員應妥善保存預留銀行印鑒卡。銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制。即：財務印鑒和空白支票分開保管使用。第三條財務專用章應由授權的專人自行保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。印章管理員如因短期出國、出差而需由他人暫時保管財務專用章或個人名章的，必須經總經理授權并備案登記，以備查詢。第四條印鑒的使用實行保管負責制。不同的印鑒分專人保管。第五條按印鑒種類建立印鑒使用登記表，詳細記錄印鑒使用情況，第六章專用發(fā)票管理制度第一節(jié)總則為了加強發(fā)票管理和財務監(jiān)督，維護公司的正常經濟秩序，制定本制度。本制度所物發(fā)票，是指在購銷商品、提供或接受效勞等開具、收取的收付款憑證。財務部統(tǒng)一負責全公司的發(fā)票管理工作，其他部門依據各自的職責，共同做好本部門的發(fā)票管理工作。第二節(jié)發(fā)票的印制和領購第四條對公司內部使用的發(fā)票實行統(tǒng)一管理制度，各部門根據本部門的需要量和格式進行統(tǒng)計。由公司采購部統(tǒng)一采購和印制。第五條對外使用的專用票據，如：增值稅專用發(fā)票，收購發(fā)票，普通銷售發(fā)票等，則由財務部進行統(tǒng)一購置。各部門設專人領購發(fā)票，并且對所領用的發(fā)票進行登記。第三節(jié)發(fā)票的開具和保管第七條內部使用的發(fā)票開具僅限于公司內部傳票，不得私自對外開具。對外開具的專用發(fā)票必須經本部門負責人同意才能開具。第九條各門部門必須按規(guī)定存放和保管所領用的發(fā)票，不得擅自損毀；已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應交由公司統(tǒng)一保存或經公司同意并查驗后銷毀。第四節(jié)發(fā)票的管理第十條公司在發(fā)票管理中有權進行以下檢查：檢查印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；調出發(fā)票查驗；查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料；向各部門詢問、了解與發(fā)票有關的問題和情況。第十一條各部門必須接受公司授權檢查人員的依法檢查，如實反映情況，提供有關資料。第七章關于物資采購中索取發(fā)發(fā)票的規(guī)定第一節(jié)總則為了正確合理核算公司的本錢費用，完善公司的財務管理制度。特制定本制度本制度所指的票是指在采購原材料、低值易耗品、勞保用品、出差人員在外取得的車票、住宿票、招待費用所取得的發(fā)票等。第二節(jié)采購材料取得的增值稅發(fā)票應取得增值稅發(fā)票的采購工程：大批的原材料，如面粉、糯米粉、肉、調料、添加劑；采購包裝物、包裝用材料；采購單位價值低于2000元的工具、備品配件、辦公用品；水費、電費、天然氣費、汽油費。采購取得的增值稅發(fā)票的內容填寫要完整，數量、金額的大小寫符合規(guī)定，發(fā)票出具日期應與購貨日期一致。對單位名稱不符、開票金額、數量與所購材料不一致的發(fā)票，財務可以拒收或拒付款。用現金購置原材料所取得的發(fā)票，必須在發(fā)票上注明現金或由銷貨單位出具現金收訖證明，并由經辦人簽字認可。第三節(jié)采購取得的普通發(fā)票對購置第三條所列的材料，因批量較小或對方確不能開具增值發(fā)票的，應讓對方出具普通發(fā)票。購置蔬菜、芝麻等農副產品，對方不能出具發(fā)票的，采購部應按實際采購數量、金額交由財務部統(tǒng)一開具收購發(fā)票。第八條購置單位價值2000元以上的工具、設備等可以不取得增值稅發(fā)票，但必須取得普通發(fā)票。第九條普通發(fā)票的內容必須完整，數量、金額和出票日期應與購貨日期一致。第十條財務對不符合要求的普通發(fā)票，可以拒收或拒付款。第四節(jié)其他普通發(fā)票第十一條公司日?；顒铀l(fā)生的費用，如電話費，手機費，停車費、費、洗車費、修理費、出差人員的交通車費、住宿費、業(yè)務招待費等應取得相應的定額普通發(fā)票。第十二條以上定額普通發(fā)票應加蓋出票單位公章，按發(fā)生費用的時間及時報銷，財務人員可以對內容不完整、不正確的發(fā)票拒收或拒付款第二篇部門管理篇第一章財務部部門職責財務部在公司總經理的領導下開展各項工作。負責制訂公司財務管理制度和會計核算方法及其修訂、解釋工作。組織公司會計核算工作。。牽頭組織公司資金籌措，加強資金管理，提高資金使用效率。根據市場信息和企業(yè)的本錢費用實際，測算、制定物資采購供給、內部結算和產品銷售價格，并協(xié)助價格監(jiān)督部門監(jiān)督其執(zhí)行情況。對產品變更、大的工藝改進、重大合同、大型技改工程、新的產品開發(fā)工程等，進行經濟效益預測。負責公司債務及或有負債的管理。建立健全公司內部的各項財務制度，指導公司各部門相關財務工作業(yè)務指導和業(yè)務培訓，并定期或不定期進行監(jiān)督檢查。根據公司的生產特點、管理要求和會計業(yè)務實際，建立專業(yè)財務會計核算和內部責任會計核算體系，合理組織會計核算工作。負責開展會計分析,運用會計數據和資料,定期分析公司資金和財務變化狀況，為公司經營決策提供信息。會同有關職能部門，抓好會計核算的基礎管理工作。健全各項原始記錄，做到記錄準備，傳送反應及時。檢查、監(jiān)督各項計量驗收工作，做到及時、準確、真實。做好財產清查工作，做到帳實相符。按公司財務制度要求，正確對公司財務進行核算和管理。按時報送各種財務報表。建立健全的財務檔案管理。遵守財會制度，維護財經紀律，建立嚴格的內部稽核制度。加強財務人員的業(yè)務培訓，建立一支素質高、技術強的工作團隊。認真完成公司領導上級下達的其他臨時工作。第二章財務部各崗位職責第一節(jié)財務主管崗位責任制按照有關財經法規(guī)、政策和制度的規(guī)定，帶著和組織公司財務人員辦理會計事務，進行會計核算，實施會計監(jiān)督。嚴格執(zhí)行公司報銷制度，加強各項報銷的審核。協(xié)助總經理搞好資金安排，保證公司的正常運轉。加強本錢的核算和預測，參與公司重大經濟決策。合理分工和調度會計人員，負責公司財務人員的考核。逐步建立公司內部控制制度，加強財務制度建設。主持離職會計人員的會計交接工作，保證會計資料的連續(xù)性和完整性。協(xié)調好稅務、銀行等相關部門的關系，為公司開展創(chuàng)造一個寬松的外部環(huán)境。第九條承辦總經理交付的其他工作。第二節(jié)出納崗位職責第十條按公司規(guī)定辦理現金收付業(yè)務和銀行結算業(yè)務，做到日清月結。復查收付款業(yè)務的手續(xù)是否完備。第十一條按財務制度的規(guī)定登記現金日記賬及銀行存款日記賬，做到賬實相符。第十二條及時向銀行購置空白支票，并作好備查登記。第十三條按時取得銀行對賬單，與銀行存款日記賬核對，如有不符應編制“銀行存款余額調節(jié)表〞。第十四條按時上報現金及銀行存款日報表。第十五條下班時關好門、窗、抽屜、保險柜，保管好庫存現金和各種有價證券，保險柜密碼和鑰匙不得隨意轉交他人。第十六條每日下班前，將超出庫存限額外的現金存入銀行。第十七條完成財務負責人交辦的其他工作。第二節(jié)總分類賬崗位職責第十八條根據會計法和會計核算方法以及本錢管理方法的相關規(guī)定，結合公司的實際情況，建立總分類賬。第十九條采用科目匯總表核算形式進行總分類賬的核算。第二十條準確、及時地填制相關記賬憑證。第二十一條對經過稽核人員審核的記賬憑證及時進行匯總，并根據科目匯總表登記總分類賬。第二十二條對已經匯總的記賬憑證及時裝訂成冊。第二十三條月末，認真做好各明細分類賬與總分類賬的核對工作，做到賬賬相符。第二十四條根據總分類賬準確、及時地編制資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表等會計報表。第二十五條對會計憑證、會計報表及其他會計資料分類、歸檔，并按會計檔案管理方法的規(guī)定進行管理。第二節(jié)材料會計的崗位職責第二十六條以會計制度為依據，做好會計記賬、會計核算、會計監(jiān)督工作。第二十七條及時復核倉儲部的賬務及報表，定期或不定期進行盤點。按時制證、記賬、報賬、編制會計報表，做到賬款、賬據、賬實、賬表相符。第二十八條做好材料采購結算的制票工作。第二十九條妥善裝訂、保管各種相關的會計檔案、資料。第三十條定期完成相關內部統(tǒng)計報表的匯總工作。第三十一條完成領導交辦的其他工作任務。第三節(jié)稅務會計的崗位職責第三十二條根據公司會計核算的需要，建立各類明細分類賬；第三十三條對已填制的記賬憑進行審核，據以登記相應的明細賬。第三十四條月終，根據相關會計資料計算應交稅金，并編制稅金申報表，按時進行稅金申報。第三十五條協(xié)助賬務負責人搞好與稅務部門的協(xié)調與溝通。第四節(jié)本錢核算會計崗位職責第三十六條根據本錢核算對象設立明細核算科目，設置明細賬進行明細核算。第三十七條對材料核算會計提拱的材料消耗匯總，按一定的分配方法進行歸集、分配，并登記相應的明細賬。第三十八條月末，根據已歸集、分配的材料數據和統(tǒng)計的產量計算相應的產品總本錢和單位本錢，并編制產品本錢表和費用明細表。第三十九條協(xié)助財務負責人進行本錢分析和預測。第五節(jié)銷售會計崗位職責第四十條在財務負責人領導下，按照公司財會制度和核算管理的有關規(guī)定，負責公司的產成品核算和其他業(yè)務的記帳工作。

第四十一條根據會計制度規(guī)定，設置庫存商品明細帳，認真、準確地登記會計賬簿，要求做到帳目清楚、數字正確、登記及時、帳證相符，發(fā)現問題及時更正。

第四十二條及時了解、審核公司產品的進出情況，并建立明細帳進行明細核算，了解經濟合同履約情況，催促經辦人員及時辦理結算和出入庫手續(xù)，進行應收款項的核算。第四十三條對長期往來客戶建立起完善的客戶資料，并實行動態(tài)管理，時常更新。第四十四條及時登記每一客戶應收帳款佘額增減變動情況和信用額度使用情況，每月向欠款客戶寄發(fā)對帳單并索取對帳結果回單，并對客戶提出的問題作專案追查。第三章財務內部票據流程采購入庫及付款票據流程各部門根據實際需要，申購物資時，由申購人填制《請購單》，交部門經理簽字認可，送總經理批準后，交采購部門。采購部根據審核無誤的《請購單》，按《請購單》上的規(guī)格、型號、數量進行采購。采購部將所購物資交倉儲部，庫管將該物資存放待檢區(qū)。品控部對該物資進行檢驗合格后，開具《檢驗單》，若有扣除工程，應在《檢驗單》上注明，并將《檢驗單》送采購部、財務部、倉儲部。倉儲部根據《檢驗單》的檢驗結果開具《驗收單》，并據實扣除應扣工程。庫管和送貨人在《驗收單》上簽字確認，送倉庫主管審核簽字后，再交采購部主管（或采購部員）簽字復核。庫管將《驗收單》的辦理完畢后，將各聯(lián)分送到相關部門。財務聯(lián)于次日隨《日報表》一同上交財務部，須緊急辦理結算手續(xù)的，應立即上報財務部。采購部應根據發(fā)票、《請購單》、《驗收單》供給商聯(lián)、采購聯(lián)編制相關單據。需通過銀行轉帳結算的，填制《用款審批單》，交財務部辦理轉帳結算；需用現金結算的，填制《費用報銷單》，送財務部辦理現金結算。財務部接到采購部的票據后，應與《驗收單》、《檢驗單》、《請購單》核對無誤后，將《驗收單》采購聯(lián)退還采購部存檔，財務聯(lián)附發(fā)票后辦理貨款結算?！队每顚徟鷨巍坊颉顿M用報銷單》經財務部審核簽字確認后，報總經理或經授權的人員簽字批準，送出納辦理相關業(yè)務。出納根據審批后《用款審批單》或《費用報銷單》及原始憑證，支付現金或辦理銀行電匯、信匯、轉帳等業(yè)務。無需辦理付款的，可直接交會計填制《記帳憑證》。若需提現、轉帳、信匯、電匯等業(yè)務的，出納嚴格按照銀行票據管理有關規(guī)定填制相關票據。將填寫完整的票據，交印章管理員復核簽章。印章管理員接到付款單后，應根據原始憑證進行復核，對憑證的各要素復核無誤后，在付款票據指定的位置上加蓋印章。出納攜帶已加蓋印章的付款票據到開戶行辦理提款、轉帳、信匯、電匯等業(yè)務。銀行辦理以上付款業(yè)務后，應取回已加蓋“轉訖〞等字樣的回單作為該筆付款業(yè)務的附件，交會計填制《記帳憑證》。出納在以現金方式付款的原始憑證上加蓋“現金付訖〞字樣后，作為附件交會計填制《記帳憑證》。《記帳憑證》經會計主管審核后，作為記帳依據。待月末結帳后，集中進行裝訂、整理歸檔。第二節(jié)領料、出庫票據流程各部門根據實際需要，填制《領料單》，報車間主任（或工段段長）簽批后，交倉庫主管簽字批準。庫管根據手續(xù)完備的《領料單》，發(fā)放材料并在發(fā)料人處簽字確認。各部門需辦理退料的，由退料人到倉儲部填制《退料單》，經退料部門、品控部、倉儲部簽批后，方能辦理退庫。需退還給供給商的，應由采購部填制《退貨單》，庫管應根據品控部、采購部、倉庫主管、分管采購的副總簽批及由財務部加蓋“現金收訖〞“銀行收訖〞“轉帳〞字樣的《退貨單》辦理退貨。倉庫部、生產部需報廢的材料，應報品控部檢測，如需報廢的應由相關部門填制《報廢單》，經品管部及相關領導簽批后，方能報廢。倉儲部應根據手續(xù)齊備的《領料單》、《退料單》、《退貨單》、《報廢單》辦理相關業(yè)務，并據此處理帳務，編制報表。報表及相關單據于次日上交財務部，如需緊急辦理的應立即上交財務部。財務部根據手續(xù)齊備的《領料單》、《退料單》、《退貨單》、《報廢單》編制統(tǒng)計報表。月底根據統(tǒng)計報表填制《記帳憑證》進行帳務處理。所有報表及單據于月底作為正式會計檔案統(tǒng)一整理、裝訂歸檔。第三節(jié)半成品、成品入庫票據流程倉儲部對需入庫的半成品、成品清點無誤后，由庫管填制《成品入庫單》，交入庫人、車間主任、倉庫主管簽字確認。因質量問題，需退貨的，由銷售部根據實際退貨數，用紅字填開《送貨單》，經總經理（或銷售經理）簽批，交倉庫收貨入庫并加蓋“已收貨〞字樣。成品庫管將《入庫單》《送貨單》，隨同日報表送財務部，需緊急辦理應立即送交財務部。財務部根據手續(xù)齊備的《入庫單》編制統(tǒng)計表，根據《送貨單》進行相關帳務處理。對于需返還貨款的，由退貨人將已加蓋“已收貨〞字樣的《送貨單》交銷售部，由銷售填制《用款審批單》，報財務部審核，經總經理簽批前方能到財務部辦理退款事宜（付款及帳務票據流程同采購付款票據流程）。月末財務部根據統(tǒng)計表填制《記帳憑證》，并以《入庫單》及統(tǒng)計表作為《記帳憑證》的附件。月末結帳后，將其作為正式會計檔案，裝訂整理，存檔保存。第四節(jié)半成品、成品出庫票據流程半成品出庫的票據流程同材料出庫票據流程一致。成品出庫，應由銷售部填制《送貨單》，經總經理（或銷售部經理）簽批后，交財務部辦理收款手續(xù)。贈品出庫的，應由相關部門填制贈品申請表，經總經理簽批后，到財務部辦理審核手續(xù)。財務部對審批后的《送貨單》進行審核、收款，已收款的加蓋“現金收訖〞“銀行收訖〞字樣，未收款經審批同意后發(fā)貨的加蓋“轉帳〞字樣，并在各聯(lián)加蓋“發(fā)票專用章〞。對于贈品，經審核無誤后，填制《送貨單》，加蓋“贈品允許發(fā)貨〞字樣。財務部將《送貨單》財務聯(lián)作為記帳附件，發(fā)票聯(lián)、提貨聯(lián)、出門聯(lián)、保管聯(lián)送交客戶，由客戶到倉儲部提貨。倉儲部接到手續(xù)完備的《送貨單》后，應根據提貨聯(lián)發(fā)貨，并要求收貨人在提貨聯(lián)上簽字確認后收回，并加蓋“已發(fā)貨〞字樣。貨物清點無誤且手續(xù)齊備后，由庫管在《送貨單》出門聯(lián)上加蓋“允許出門〞字樣，提貨人在出門時，將出門聯(lián)交門衛(wèi)保安。《送貨單》的提貨聯(lián)由倉儲部次日同日報表一并交財務部，出門聯(lián)由保安于次日上交財務部。財務部對《送貨單》各聯(lián)進行審核后，填制《記帳憑證》。待月底結帳后，作為正式的會計檔案，整理裝訂歸檔。第五節(jié)費用報銷票據流程報銷人根據相關原始票據填制《費用報銷單》、《差旅費報銷單》后，交部門經理、財務部審核后，報總經理簽批。出納根據手續(xù)齊備的《費用報銷單》、《差旅費報銷單》辦理付款事宜，具體付款流程與采購付款流程相同。各部門應將其各自的各種票據、報表裝訂成冊，妥善保管。任何人不得隨意銷毀、涂改、損壞等。第三篇財務核算篇第一章財務核算制度第一節(jié)資產的核算第一條現金和銀行存款的核算：1、按幣種和金融機構名稱設置現金與銀行存款日記賬，由出納人員逐日逐筆順序登記每筆現金和銀行存款收支業(yè)務。2、每日終了，結出現金日記賬余額，并與實際庫存現金相核對，查明現金短缺或溢余的原因。屬于應由責任人或保險公司賠償的短缺，借記其他應收款，貸記待處理財產損益；屬于無法查明的其他原因，經董事會批準，借記管理費用，貸記待處理財產損益；屬于無法查明原因的溢余，借記待處理財產損益，貸記記營業(yè)外收入。3、月度終了，銀行存款日記賬余額要與開戶行核對，由出納人員根據銀行對賬章和日記賬編制銀行存款余額調節(jié)表，做到賬實相符。第二條其他貨幣資金的核算：1、其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。2、其他貨幣資金應當設置外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證保證金、存出投資款等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設置明細賬。信用卡還應按其種類和開出銀行設置明細賬。第三條應收票據的核算：1、本科目核算銷售產品收到的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2、收到票據抵償應收賬款時，按面值借記應收票據，貸記應收賬款。如為帶息票據，應在期末按其面值和確定的利率計提利息，計提的利息借記應收票據，貸記財務費用。3、持應收票據向銀行申請貼現時，借記銀行存款、財務費用，貸記應收票據。4、應收票據到期因付款人無力支付，借記應收賬款，貸記應收票據。5、設置應收票據備查簿，逐筆登記每一應收票據的種類、號數、出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日期、貼現率、貼現凈額、收款日期以及退票情況等資料；結清票款或退票后，要在備查簿中逐筆注銷。第四條應收賬款的核算：1、代購物單位墊付的包裝費、運雜費等，借記應收賬款，貸記銀行存款，收回時做相反的分錄。2、按購物單位名稱設置明細賬，進行明細核算。3、定期對應收賬款進行全面的清查，并按公司確定的比率計提壞賬準備。壞賬準備進管理費用。第五條預付賬款的核算。本科目核算因生產經營的需要，購入各種物資而預先支付的款項。發(fā)生時，借記本科目，貸記銀行存款；收到各種物資時，借記原材料、包裝物和低值易耗品等科目貸記預付賬款。本科目應按供給單位設置明細賬進行核算。第六條其他應收款的核算：1、本科目的核算內容主要包括：應收的各種賠款、罰款，應收出租包裝物租金，應向職工收取的各種墊付款，備用金，存出保證金，其他各種應收及暫付款等到。2、發(fā)生各種應收款項時，借記本科目，貸記現金、銀行存款等相關科目；收回時做相反分錄。第七條原材料、包裝物和低值易耗品的核算。1、我公司是農副產品加工企業(yè)，受農產品價格波動影響，對原材料、包裝物和低值易耗品全部采用實際本錢核算；對低值易耗品和包裝物的耗用采用一次儺銷法；按原材料、包裝物和低值易耗品的名稱和規(guī)格設置明細賬進行核算。2、購入時借記原材料、包裝物和低值易耗品、應交稅金（應交增值稅-進項稅額），貸記現金、銀行存款、應付賬款等科目。3、自制原材料、包裝物和低值易耗品應當通過生產本錢科目進行歸集。驗收入庫時借記相關科目，貸記生產本錢。4、委托外單位加工的，在發(fā)出加工物資和支付加工費時，借記委托加工物資，貸記銀行存款、原材料等科目；收到時，借記原材料、包裝物和低值易耗品，貸記委托加工物資科目。5、月末，對發(fā)票賬單未到的暫估入賬，借記相關存貨科目，貸記應付賬款科目。次月初，用紅字原分錄沖回，待發(fā)票賬單到達后，根據入庫單重新入賬。第八條庫存商品的核算。本科目按產品名稱和規(guī)格設置明細賬進行核算。對水餃采用品種法核算；對湯圓采用分步法核算。1、產成品的收入、發(fā)出和銷售，在平時只記數量不記金額；月度終了，計算入庫產成品的實際本錢；對發(fā)出和銷售的，采用加權平均法計算其實際本錢。2、驗收入庫的產成品，按實際本錢借記本科目，貸記生產本錢；結轉銷售時借記主營業(yè)務本錢，貸記本科目。第九條自制半成品的核算。本科目用以歸集湯圓芯的本錢，并按其品種和規(guī)格進行明細核算。本科目比照產成品的核算進行。第十條固定資產和在建工程的核算。1、固定資產應按取得時的本錢作為其原始價值入賬。取得時的本錢包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產到達預定可使用狀態(tài)所必須的支出。2、按固定資產名稱和規(guī)格，以及在建工程工程名稱，設置明細賬，進行固定資產和在建工程的明細核算。3、購入不需要安裝的固定資產，借記本科目，貸記銀行存款等相關科目；要安裝的固定資產，先通過在建工程科目歸集其安裝本錢，完工交付使用時再轉入固定資產。4、自行建造的固定資產，比照購入需要安裝的固定資產的核算進行。5、投資者投入的固定資產，按投資各方確認的價值，借記本科目，貸記實收資本。6、固定資產減少，先要通過固定資產清理科目歸集、匯總。清理完工后，在籌建期內，將該科目的借方余額轉入長期待攤費用，貸方余額轉入營業(yè)外收入；屬于生產經營期內，該科目的借方余額轉入營業(yè)外支出，貸方余額轉入營業(yè)外收入。7、根據固定資產原始價值、預計使用年限(框架結構的建筑物40年、磚混結構的建筑物20年、機器設備10年、電器5-8年、管理用具5年)、預計凈殘值率(5%)等指標，采用直線法計提固定資產折舊。計提時借記制造費用、管理費用等科目，貸記累計折舊。本科目只進行總分類核算，要查某項固定資產的已提折舊，可以根據固定資產卡片所登記的相關資料計算得出。8、在建工程除進行明細核算外，還應當設置在建工程其他支出備查簿，專門登記基建工程發(fā)生的構成工程概算內容，但不通過本科目核算的其他支出。包括按工程概算內容購置的不需要安裝設備、現成房屋、無形資產以及發(fā)生的遞延費用等。第十一條無形資產的核算。本科目核算公司土地使用權。借方反映取得土地使用權的實際本錢，貸方反映本科目的攤銷額，余額反映尚未儺銷的土地使用權。無形資產的攤銷記入管理費用。第十二條待處理財產損溢的核算。本科目反映公司在清查財產過程中查明的各種資產的盤盈、盤虧和毀損。1、本科目下設待處理流動資產損溢和待處理固定資產損溢兩個明細科目進行明細核算。2、盤盈的財產，經董事會批準核銷后，屬于流動資產的，借記本科目，貸記管理費用；屬于固定資產的，借記本科目，貸記營業(yè)外收入。3、盤虧和毀損的財產，經董事會批準核銷后，屬于流動資產非常損失的，借記營業(yè)外支出，貸記本科目，屬于流動資產一般經營性損失的，借記管理費用，貸記本科目；屬于固定資產的，借記營業(yè)外支出，貸記本科目。本科目期末應無余額。第二節(jié)負債的核算第十三條短期借款的核算。本科目反映公司向銀行或其他金融機構借入的期限在1年（含1年）以下的各種借款，應按銀行或其他金融機構的名稱進行明細核算。借入時，借記銀行存款，貸記短期借款，歸還時，做相反分錄。借款利息計入財務費用。第十四條應付賬款的核算。本科目反映公司因購入材料、商品和接受勞務供給等應向供給單位支付的款項。應按供給單位名稱設置明細賬進行明細核算。第十五條預收賬款的核算。本科目反映公司根據合同規(guī)定向購貨單位預先收取的款項，應按購貨單位名稱設置明細賬，進行明細核算。期末，本科目如為借方余額，反映公司應向購貨單位補付的款項。第十六條應付工資的核算。本科目核算公司應付給職工的工資。1、公司按照工資制度的規(guī)定，根據考勤記錄、工時記錄、產量記錄、工資標準、工資等級等，編制職工工資表，財務部據以發(fā)放。2、月度終了，應當將本月工資進行分配。生產工人的工資記入生產本錢，生產管理人員的工資記入制造費用，公司后勤管理人員的工資記入管理費用，銷售人員的工資記入營業(yè)費用。3、財務按工資的組成內容設置應付工資明細賬，進行明細核算。本科目期末一般應無余額。第十七條應付福利費的核算。本科目反映根據職工工資總額，按14%的比例計提的職工福利費。計提時，借記生產本錢、制造費用、管理費用、營業(yè)費用等相關科目，貸記本科目。期末貸方余額反映公司福利費的結余。第十八條應交稅金的核算。本科目反映公司應該交納的增值稅、所得稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、個人所得稅等。本科目應當按這些稅種設置明細賬，進行明細核算。1、在應交增值稅明細賬內，設置進項稅額、已交稅金、轉出未交增值稅、減免稅款、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅等專欄，按稅法規(guī)定進行核算。購入各種物資時，借記本科目及原材料、包裝物、低值易耗品、固定資產等相關科目，貸記銀行存款、應付賬款等科目；銷售商品時，借記銀行存款、應收賬款等科目，貸記本科目及主營業(yè)務收入；交納增值稅時，借記本科目，貸記銀行存款。2、計提城市維護建設稅時，借記主營業(yè)務稅金及附加，貸記應交稅金（應交城市維護建設稅）。3、計提房產稅、車船使用稅時，借記管理費用，貸記應交稅金（應交房產稅、車船使用稅）。4、根據應納稅所得額計算企業(yè)所得稅時，借記所得稅科目，貸記應交稅金（應交所得稅）。5、個人所得稅實行代扣代繳制度。代扣時借記現金、其他應收款、應付工資等科目，貸記應交稅金（應交個人所得稅）；代繳時做相反分錄。第十九條其他應付款的核算。本科目核算公司各種應付和暫收款。包括職工未領工資、收入的押金、收取的質保金、工會經費、應付和暫收所屬單位及個人的款項、其他應付、暫收款項。1、本科目應當按應付和暫收款項的種類與所屬單位及個人設置明細賬，進行明細核算。2、本科目期末應為貸方余額，反映公司尚未支付的其他款項。第二十條其他應交款的核算。本科目核算公司應交的教育費附加。計提時借記主營業(yè)務稅金及附加，貸記本科目，交納時做相反分錄。第二十一條預提費用的核算。本科目核算公司短期借款利息、固定資產大修理費用、財產保險費等。1、本科目應按費用種類設置明細賬，進行明細核算。2、按相關規(guī)定計提計入當期本錢、費用的各項支出時，借記相關本錢、費用科目，貸記本科目。3、本科目借方余額反映公司實際支付的費用大于預提數，即尚未攤銷的費用，應當補提或轉入待攤費用；貸方余額反映公司預提且已經進入本錢、費用但尚未支付的各種費用第三節(jié)所有者權益的核算第二十二條實收資本的核算。本科目核算按照公司章程的規(guī)定，投資者投入本公司的資本。如果投資者投入的資本超過其在注冊資本中所占的份額，超過局部做為資本溢價計入資本公積科目。1、投資者以現金投入的資本，以實際收到或存入指定銀行的金額，借記現金、銀行存款，貸記本科目和資本公積。2、投資者以非現金資產投入的資本，按投資各方確認的價值，借記相關資產科目，貸記本科目和資本公積。3、本科目期末貸方余額反映公司的實有資本。第二十三條資本公積的核算。本科目核算公司取得的資本公積。1、本科目應當按資本公積形成的類別設置明細賬進行明細核算。資本公積形成的類別包括：資本溢價、接受捐贈非現金資產準備、接受現金捐贈、撥款轉入、其他。2、本科目期末貸方余額反映公司實有的資本公積。第二十四條盈余公積的核算。本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。1、本科目應設置以下明細科目：法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金、儲藏基金、企業(yè)開展基金、利潤歸還投資。公司應當根據這些明細科目設置明細賬進行盈余公積的明細核算。2、提取盈余公積時，借記利潤分配（提取法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金）科目，貸記本科目（提取法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金）。3、本科目期末貸方余額反映公司已經提取的盈余公積。第二十五條本年利潤的核算。1、本科目核算公司實現的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。2、期末結轉利潤時，應將主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等到科目的期末貸方余額，分別轉入本科目，借記這些科目，貸記本科目；將主營業(yè)務本錢、主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務支出、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外支出、所得稅等到科目的期末借方余額分別轉入本科目，借記本科目，貸記這些科目。3、年終，應將本科目的余額轉入利潤分配科目。如為貸方余額，反映公司實現的凈利潤，結轉時，借記本科目，貸記利潤分配科目；如為借方余額，反映公司本年度發(fā)生的虧損，結轉時，做相反分錄。第二十六條利潤分配的核算。1、本科目核算公司利潤的分配（虧損的彌補）和歷年分配（彌補）后的積存余額。2、本科目應當設置以下明細科目：其他轉入、提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取儲藏基金、提取企業(yè)開展基金、提取職工獎勵及福利基金、利潤歸還投資、提取任意盈余公積、轉作資本、未分配利潤。公司應根據這些明細科目設置明細賬進行明細核算。3、年終，應將利潤分配科目的其他明細科目下的年末余額轉入本科目的未分配利潤明細科目，結轉后，本科目的其他明細科目應無余額。4、本科目的年末余額，反映公司的未分配利潤或未彌補虧損。第四節(jié)本錢、費用的核算第二十七條生產本錢的核算。1、本科目核算公司進行工業(yè)性生產，包括生產產品（產成品、自制半成品），自制材料、自制工具、自制設備等發(fā)生的各種費用。本科目應當設置根本生產本錢和輔助生產本錢兩個明細科目。2、公司發(fā)生的各項費用，應按本錢核算對象（產品品種）和本錢工程進行歸集，屬于能分清受益對象的直接材料、直接人工等費用，直接計入根本生產本錢和輔助生產本錢；屬于輔助生產車間（供水、供電、供汽、機修等部門）為生產產品提供的水、電、汽等直接費用，應先在輔助生產本錢明細科目進行核算，再轉入根本生產本錢明細科目；其他間接費用在制造費用科目進行核算。3、發(fā)生的各項直接費用，借記本科目（根本生產本錢、輔助生產本錢），貸記原材料、銀行存款、應付工資等科目。4、月度終了，輔助生產車間為根本生產車間、管理部門及其他部門提供的產品和勞務，應按一定的分配標準在各受益對象間進行分配，借記本科目（根本生產本錢）、管理費用、在建工程等科目。5、月度終了，生產完工且驗收入庫的產成品、自制半成品等，應按實際本錢借記庫存商品、自制半成品科目，貸記本科目（根本生產本錢）。6、水餃采用品種法，對不同規(guī)格進行明細核算。7、湯圓按分步法進行核算。第一步核算湯圓芯的本錢，第二步核算湯圓本錢。每一步又采用品種法，對不同規(guī)格進行明細核算。湯圓芯的本錢通過自制半成品科目歸集、核算。8、本科目應當分別按照生產車間和本錢核算對象（品種、類別、生產階段等）設置明細賬，并按照規(guī)定的本錢工程設置專欄進行明細核算。第二十八條制造費用的核算。1、本科目核算公司為生產產品而發(fā)生的各項間接費用。應按不同的車間、部門設置明細賬，并按費用工程設置專欄，進行明細核算。2、制造費用包括：工資及福利、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性生產及大修理期間的停工損失等。3、發(fā)生各種間接費用時，借記本科目，貸記原材料、應付工資、現金、銀行存款等科目。4、月度終了，應將制造費用按本錢核算方法的規(guī)定，采用確定的方法，分配計入相關的本錢核算對象，借記生產本錢（根本生產本錢、輔助生產本錢），貸記本科目。5、制造費用的分配方法有：按生產工人工資比例法、按生產工人工時比例法、按機器工時比例法、定額法、按直接本錢法、按產品產量法。第五節(jié)收益、收入的核算第二十九條主營業(yè)務收入的核算。本科目核算公司銷售商品所產生的收入，應按主營業(yè)務的種類設置明細賬進行明細核算。1、銷售實現時，借記銀行存款、應收賬款、應收票據等，貸記本科目及應交稅金（應交增值稅/銷項稅額）科目。2、在銷售過程中，發(fā)生的現金折扣計入當期財務費用；發(fā)生的銷售折讓沖減當期主營業(yè)務收入；銷售退回的，沖減退回當期收入，但資產負債表日及以前售出的商品，在資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間退回的，應沖減報告年度的收入。3、期末，應將本科目的貸方余額轉入本年利潤科目。第三十條其他業(yè)務收入的核算。本科目核算銷售材料、出租包裝物等的收入，應按業(yè)務種類設置明細賬進行明細核算。期末，應將本科目的貸方余額轉入本年利潤科目。第三十一條營業(yè)外收入的核算。本科目核算公司發(fā)生的與生產經營活動無直接關系的各種收入，包括：固定資產盤盈、處置固定資產的凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產收益、罰款凈收入等，應按收入的種類設置明細賬進行明細核算。期末，應將本科目的貸方余額轉入本年利潤科目。第三十二條主營業(yè)務本錢的核算。本科目公司銷售水餃、湯圓所發(fā)生的實際本錢。1、月度終了，根據本月銷售商品的實際本錢，結轉主營業(yè)務本錢，借記本科目，貸記庫存商品。2、售出商品的實際本錢，可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、后進先出法等確定其實際本錢。3、本科目應按主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算。期末應將本科目的借方余額轉入本年利潤科目。第三十三條主營業(yè)務稅金及附加的核算。本科目核算公司日常經營活動應負擔的稅金及附加，包括：營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等。企業(yè)按規(guī)定計提應負擔的稅金及附加時，借記本科目，貸記應交稅金（應交營業(yè)稅、應交城市維護建設稅）、其他應交款（教育費附加稅）。期末，應將本科目的借方余額轉入本年利潤科目。第三十四條其他業(yè)務支出的核算。本科目核算主營業(yè)本錢以外的其他銷售或其他業(yè)務的支出，應按其他業(yè)務的種類設置明細賬進行明細核算。期末，應將本科目的借方余額轉入本年利潤科目。第三十五條營業(yè)費用的核算。本科目核算公司在銷售商品的過程中所發(fā)生的各種費用，包括運輸費、廣告費、保險費、裝卸費、包裝費，以及專設銷售機構的職工工資及福利、業(yè)務費等。發(fā)生時，借記本科目，貸記銀行存款、應付工資等科目。本科目應按費用工程設置明細賬進行明細核算。期末，應將本科目的借方余額轉入本年利潤科目。第三十六條管理費用的核算。1、本科目核算企業(yè)為管理和組織生產經營活動所發(fā)生的費用，包括公司經費（管理部門職工工資及福利、修理費、物料消耗、辦公費、差旅費）、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費（董事會成員津貼、會議費、差旅費）、中介機構效勞費、訴訟費、業(yè)務招待費、稅金、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發(fā)費、排污費、綠化費、存貨盤盈或盤虧等。2、本科目應按費用工程設置明細賬，進行明細核算。期末，應將本科目的借方余額轉入本年利潤科目。第三十七條財務費用的核算。本科目核算公司籌集生產經營所需資金發(fā)生的費用，包括開戶行存款利息、銀行手續(xù)費、短期借款利息等，應按費用工程設置明細賬進行明細核算。期末，應將本科目的借方余額轉入本年利潤科目。第三十八條營業(yè)外支出的核算。本科目核算公司發(fā)生的與生產經營活動無直接關系的各種支出，包括固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、計提的（固定資產、無形資產、在建工程等）減值準備、罰款凈支出、捐贈支出、非常損失等，應按支出工程設置明細賬進行明細核算。期末，應將本科目的借方余額轉入本年利潤科目。第三十九條所得稅的核算。1、本科目核算公司按規(guī)定從當期損益中減去的企業(yè)所得稅。2、采用應付稅款法核算時，應在期末按應納稅所得額計算當期應交所得稅，借記本科目，貸記應交稅金（應交所得稅）。3、采用納稅影響會計法核算時，當期應計入損益的所得稅費用，借記本科目，按當期應納稅所得額計算的應交所得稅，貸記應交稅金（應交所得稅），借貸方的差額計入遞延稅款的貸方或借方。4、期末，應將本科目的借方余額轉入本年利潤科目。第二章本錢管理制度第一節(jié)總則第一條為了加強公司本錢、費用管理工作，提高經濟效益，結合我公司的實際情況，制定本制度。第二條本錢核算的任務是：通過對本錢、費用的預測、方案、控制、核算、分析和考核，正確反映公司的生產經營成果，挖掘降低本錢、費用的潛力，努力降耗增效。本錢費用管理的內容：確定本錢費用的開支范圍及開支工程；歸集和分配生產費用，組織本錢核算；預測、編制本錢費用方案，確定本錢目標；控制考核和分析本錢費用方案的執(zhí)行情況，實行目標管理責任制。第二節(jié)本錢、費用開支范圍及工程本錢費用開支的根本原則是：一切與生產經營有關的收益性支出，都應按規(guī)定計入企業(yè)的本錢費用工程內，包括：入產品制造本錢的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用。管理費用、財務費用、營業(yè)費用等期間費用。應計本錢費用開支范圍及工程：1、制造本錢：指企業(yè)在生產過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用。（1）直接材料：包括在生產過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品備件、燃料、動力、包裝物。（2）直接工資：包括直接從事產品生人員的工資、獎金、津貼和各種工資性補貼。（3）其他直接支出：包括按直接從事產品生產人員的工資和規(guī)定的比例計提的職工福利費等。（4）制造費用：指企業(yè)內部各生產部門為管理和組織生產而發(fā)生的各項間接費用，包括：生產部門管理人同工資、福利費，生產部門使用的房屋、機器設備等固定資產按規(guī)定計提的折舊費用，生產部門發(fā)生的修理費用，機物料消耗、低值易耗品攤耗、辦公費、差旅費、勞動保護費等，以及不屬于以上費用工程內，而應由制造費用負擔的其他各項費用。2、管理費用：指行政管理部門為管理和組織經營活動所發(fā)生的各項費用。包括：管理人員工資、福利費，差旅費，辦公費，管理部門所用房屋、設備、器具等折舊費、修理費、機物料消耗、低值易品攤銷，計提的職工教育經費，工會經費，支付的勞動保險費，按規(guī)定支付的房產稅、車船使用稅、土地使稅、印花稅，無形資產攤銷費，業(yè)務招待費，壞賬損失、存貨盤虧、報廢損失，開辦費攤銷，以及其他應由管理費用負擔的費用。3、財務費用：指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各種費用。包括：利息收支、金融機構手續(xù)費、以及其他財務費用。不應列入本錢、費用的開支：為購置和建造固定資產和其他資產的支出；對外投資支出；違法經營罰款和被罰沒財產損失；各種捐款支出、贊助支出；分配給投資者的利潤；國家規(guī)定不得列入本錢的其他支出。第三節(jié)本錢、費用核算第七條本錢核算是對企業(yè)各項生產費用的支出進行審核，控制，并將其按一定用途進行分配、歸集、并且正確、及時地計算出各種產品的總本錢和單位本錢的核算。本錢核算的根本任務：核算和監(jiān)督企業(yè)各項生產費用的支出。按照國家有關的法。令和制度以及企業(yè)本錢方案和各種定額，審核并控制費用支出，促進企業(yè)合理地使用人力、物力和財力，壓縮生產消耗，降低產品本錢。正確及時地計算產品總本錢和單位本錢，核算和監(jiān)督產品。本錢方案的完成情況，為進行本錢、利潤的預測，為參與企業(yè)生產、技術和經營決策提供資料。核算和監(jiān)督在產品的動態(tài)，認真執(zhí)行在產品收發(fā)領退及保管制度，保護企業(yè)在生產過程中各種在產品的平安完整。本錢核算必須劃清以下界限，不得相互混淆，影響本錢、費用的準確性。造費用與直接生產本錢；造本錢與期間費用；各類期間費用這間的界限；本期本錢與下期本錢；在產品本錢與產成品本錢。本錢核算的對象是公司生產的各類產品，包括各類產品的完工產品和未完工產品。做好本錢核算的基礎工作：制定各種定額。包括各種原材料、燃料、動力等消耗定額，并隨生產技術的改進和管理要求定期進行修訂。搞好計量、驗收工作。一切物資的進出消耗都要經過嚴格的計量驗收。建立合理的財產清查盤點制度，定期或不定期地進行財產、物資清查盤點，保證賬賬、賬物相符。建立完整的原始記錄。包括產量、質量、工時、設備利用、材料消耗、物資收發(fā)和領退、在產品轉移、產成品的入庫和發(fā)出等。公司在生產過程中一次發(fā)生而應本期以及其他各計算期分攤的費用，應按受益期限確定分攤數額。正確選擇本錢計算方法。本錢核算方法根據本錢對象的特點確定核算方法。一旦確定，未經公司財務經理的批準，不能隨意變動。第十二條根據應記入產品本錢的各項生產費用的經濟用途在各種產成品和在產品之間依照本錢工程和本錢計算方法，采用合理的分配標準進行分配和歸集，匯總計算出各種產品的當期本錢。第十三條公司的本錢核算資料必須正確完整，如實反映生產經營過程中的各種消耗，有關本錢核算的原始記錄、憑證、賬冊、費用匯總和分配等，內容必須齊全、真實、記載和編制必須及時。第十四條不得以方案本錢、估計本錢、定額本錢代替實際本錢。第四節(jié)本錢、費用的分析和預測第十五條本錢方案的編制要符合公司的生計、經濟開展目標，使方案做到積極可靠，措施具體，指標落實；以平均先進的技術經濟定額為基礎，同其他方案密切結合，保持平衡，并與實際本錢計算保持一致；管理費用、財務費用、營業(yè)費用的預算應按其本錢細目，逐項與以前年度的本錢工程細比，在考慮方案期費用增減因素的前提下，逐項測定方案費用。第十六條本錢費用方案包括：全部產品本錢方案，主要產品本錢方案；單位產品本錢方案；管理費用預算；財務費用預算；營業(yè)費用預算。第十七條公司對本錢實行方案控制和目標管理。針對不同性質的部門采用不同的方法和標準進行本錢、費用考核。第五節(jié)本錢費用的考核第十八條財務部門根據公司方案期內的生產任務，銷售方案，產品質量要求，原材料、燃料、動力消定額等進行本錢預測，編制本錢、費用方案；根據審定的本錢、費用方案指標，正確組織本錢核算，定期編制本錢報表，并根據方案的執(zhí)行情況，綜合分析增產節(jié)約的經濟效果，促使各部門采取有效措施完成本錢、費用方案。第十九條生產部門根據本部門的本錢方案和費用指標，審核和控制本部門的各項生產費用支出，加強本錢、費用的日常管理，嚴格控制材料、費用的支出。第二十條采購部門在材料采購時，要貨比三家，盡量從廠家采購，在保證質量的前提下，選擇采購價格比較廉價的材料，就近采購購，降低運輸本錢，從而降低采購費用。第二十一條公司管理部門根據各部門的目標本錢、費用的執(zhí)行情況，通過考核，正確確定各責任部門的工作成績，找出工作差距，提出改進目標和措施，并將考核結果與責任部門的獎金和工資掛鉤。第三章內部報表管理制度第一節(jié)總則為了加強公司內部報表管理，保證會計信息質量，提高會計工作水平，特制定本制度。本制度適應于向財務部報表的公司各部門及財務部。第二節(jié)財務會計報表財務部必須根據真實、完整、準確的總帳、明細帳編制財務會計報表。編制會計報表時，必須做到數字真實、計算準確、內容完整、帳表相符、說明清楚、報送及時。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數字。會計報表的填列以人民幣“元〞為金額單位，“元〞以下填至“分〞。會計報表分為月報、季報、年報三種。月報于每月末5日內報送，季報于每季末7日內報送，年報于年度終了10日內報送。公司內部報表只向總經理及經總經理授權查閱報表的人員報送，未經總經理同意，不得查閱本公司任何報表。外部報表，須經總經理同意方能對外報送。公司對外報出的會計報表應依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：公司名稱、地址、開業(yè)時間、報表所屬年度、月份、送出日期等并有單位負責人、財務負責人簽名蓋章前方可報出。年度終了，所有帳務工作完結后，應將全年的會計報表作為正式的會計檔案進行歸檔管理。每年年終報表工作，應由主管財務的副總經理直接領導，財務部全面負責部署和組織實施。財務部應對財務會計報表進行分析，并編制財務情況說明書。財務情況說明書要做到分析全面，內容真實，重點突出，對增減變化情況分析要有原因、事例和數據，并對今后工作要有方案和安排。第三節(jié)內部報表凡財務部要求報送報表的二級核算部門，必須按照財務部制定的格式和要求編制。不得擅自篡改。各部門的日報表，必須于次日上午10點鐘以前報至財務部，月報表及盤點表于次月第一天下午2點鐘以前報至財務部，年報表于次年第一天下午2點鐘以前報至財務部（以上時間遇節(jié)假日順延）。各部門報送的報表，必須經本部門負責人簽字確認。財務部應認真核對各部門報送的報表，有權對有錯誤的報表進行指導和催促各部門更正。對錯誤較多的應要求該部門重新編制。年度終了，各部門應將報出的報表裝訂成冊，作為正式的會計檔案進行保管。為了更好地搞好會計報表管理工作，財務部有權不定期對報送的報表進行考核、評比，考評結果納入該部門及職工的考核范圍。本制度自發(fā)布之日起施行，由財務部負責解釋。第四章應收及預付賬款管理制度第一節(jié)總則第一條為加強公司資產管理，減少因呆賬、壞帳而對公司造成損失，特制定本方法。第二條應收及預付款項包括：應收帳款、應收票據、其他應收款、預付帳款、待攤費用等。第二節(jié)應收帳款管理第三條應收帳款是企業(yè)因銷售產品、材料、提供勞務等業(yè)務而應向購貨方、接收勞務的單位或個人收取的款項。形成應收帳款的直接原因是賒銷。第四條確定賒銷額度對擬賒銷的客戶的資產狀況、財務狀況、經營能力、企業(yè)信譽等進行深入調查，根據調查的結果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。按客戶名稱和賒銷額度設置應收賬款明細帳，及時登記每一客戶應收帳款余額增減變動情況和信用額度使用情況。建立應收帳款帳齡分析制度和逾期應收帳款催收制度。按帳齡長短進行分析，定期向賒銷客戶寄送對帳單和催款通知單，同時索取對帳結果回單，對催收無效的逾期應收帳款應及時追加法律保全程序。第五條實行應收帳款責任管理。建立賒銷審批制度；實行“誰審批，誰負責〞對每一筆應收帳款業(yè)務的發(fā)生都有明確的責任人，以便于應收賬款的及時回收以及減少壞賬損失。根據不同級別的人員賦予不同的金額的審批權限，超過權限必須請示上一級領導批準。責任制必須落實到實處，各經辦人員經辦的業(yè)務應自己負責，并與其經濟利益掛鉤，要求其對自己經辦的第筆業(yè)務進行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。建立銷售責任制，引入鼓勵機制，實施獎懲措施。公司可以將貨款的回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據，并建立指標考核體系。如：銷售收入總額、貨款回收率、應收賬款周轉率等。發(fā)揮財務部門的其督職能，輔助應收賬款的回收。公司財務部門應按賒銷客戶區(qū)域建立核算應收賬款明細賬，對賒銷業(yè)務及時進行會計核算，并定期統(tǒng)計應收賬款各客戶的金額，賬齡及增減變動情況，及時反應給公司主管部門及銷售部門。第六條應收賬款總賬和明細賬的登記應按不同的人員匯總的記賬憑證和各種原始憑證分別進行登記，并由獨立于記錄應收賬款的其他人員定期檢查核對總賬戶和明細賬戶的余額。第七條建立應收帳款壞帳準備制度對于賒銷時間較長的款項應及時報告管理部門，進行審查后，確定是否確認為壞帳。對已經發(fā)生的壞帳，應查明責任，經總經