2026年全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試及試題及答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱(chēng)：2026年全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試模擬試卷（中級(jí)）考核對(duì)象：稅務(wù)師職業(yè)資格考試考生題型分值分布：-判斷題（共10題，每題2分，計(jì)20分）-單選題（共10題，每題2分，計(jì)20分）-多選題（共10題，每題2分，計(jì)20分）-案例分析題（共3題，每題6分，計(jì)18分）-論述題（共2題，每題11分，計(jì)22分）總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照實(shí)際支付金額的100%扣除。2.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.個(gè)人所得稅法中，居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可以免征個(gè)人所得稅。4.土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。5.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，無(wú)論是否實(shí)際支付，均可以在稅前扣除。6.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式，其中權(quán)利許可證照的印花稅稅率為每件5元。7.資源稅的征稅對(duì)象包括原油、天然氣、煤炭等自然資源，但不包括水資源。8.企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)自行確定，但不得低于國(guó)家規(guī)定的最低折舊年限。9.個(gè)人所得稅法中，勞務(wù)報(bào)酬所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。10.稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查，但不得泄露納稅人商業(yè)秘密。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售收入的是（）。A.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利B.將資產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東D.將資產(chǎn)用于本單位職工宿舍建設(shè)2.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票已認(rèn)證抵扣，但貨物發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額的處理方式是（）。A.全額轉(zhuǎn)出B.部分轉(zhuǎn)出C.不轉(zhuǎn)出D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定轉(zhuǎn)出比例3.個(gè)人所得稅法中，下列所得中屬于綜合所得的是（）。A.稿酬所得B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.利息所得D.企業(yè)所得稅4.土地增值稅的計(jì)算中，下列項(xiàng)目不計(jì)入增值額的是（）。A.轉(zhuǎn)讓收入B.轉(zhuǎn)讓成本C.相關(guān)稅費(fèi)D.資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用5.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分（）。A.稅前全額扣除B.稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.稅后補(bǔ)繳D.不得扣除6.印花稅的稅率形式中，下列不屬于比例稅率的是（）。A.購(gòu)銷(xiāo)合同B.貸款合同C.財(cái)產(chǎn)租賃合同D.權(quán)利許可證照7.資源稅的征稅對(duì)象中，下列不屬于征稅范圍的是（）。A.石油B.天然氣C.海水淡化水D.煤炭8.企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的最低折舊年限，下列說(shuō)法正確的是（）。A.房屋、建筑物為10年B.機(jī)器、設(shè)備為5年C.運(yùn)輸工具為3年D.電子設(shè)備為2年9.個(gè)人所得稅法中，稿酬所得的稅率為（）。A.20%B.30%C.35%D.40%10.稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行檢查時(shí)，下列做法不符合規(guī)定的是（）。A.查閱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料B.調(diào)查相關(guān)證人C.直接變賣(mài)納稅人財(cái)產(chǎn)D.書(shū)面通知納稅人檢查時(shí)間三、多選題（每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅法中，下列支出可以在稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.資產(chǎn)減值損失E.非廣告性質(zhì)的贊助支出2.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物，下列情況需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有（）。A.向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物B.向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物C.向一般納稅人銷(xiāo)售貨物D.出口貨物（適用零稅率）E.提供應(yīng)稅服務(wù)3.個(gè)人所得稅法中，下列所得屬于經(jīng)營(yíng)所得的有（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.稿酬所得E.財(cái)產(chǎn)租賃所得4.土地增值稅的征稅范圍包括（）。A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)C.轉(zhuǎn)讓地上建筑物D.轉(zhuǎn)讓地下建筑物E.出讓土地使用權(quán)5.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，下列說(shuō)法正確的有（）。A.可以在稅前扣除B.必須實(shí)際支付C.可以資本化處理D.可以分期攤銷(xiāo)E.必須取得合法憑證6.印花稅的稅率形式中，下列屬于比例稅率的有（）。A.購(gòu)銷(xiāo)合同B.貸款合同C.財(cái)產(chǎn)租賃合同D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同E.權(quán)利許可證照7.資源稅的征稅對(duì)象中，下列屬于征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.石油焦油E.水資源8.企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊方法中，下列說(shuō)法正確的有（）。A.可以采用直線法B.可以采用加速折舊法C.必須采用直線法D.可以采用工作量法E.折舊方法一經(jīng)確定不得變更9.個(gè)人所得稅法中，下列所得適用比例稅率的有（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.稿酬所得C.利息所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得E.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10.稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力包括（）。A.檢查納稅人的賬簿憑證B.詢(xún)問(wèn)納稅人有關(guān)情況C.查封納稅人的財(cái)產(chǎn)D.依法征收稅款E.對(duì)納稅人進(jìn)行罰款四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷(xiāo)售貨物取得含稅收入100萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2.購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。3.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，成本10萬(wàn)元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。4.支付廣告費(fèi)20萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅額2.4萬(wàn)元。5.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，取得合法憑證。假設(shè)該企業(yè)2025年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為500萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)按稅法規(guī)定比例扣除。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。案例二：某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)主2025年取得以下收入：1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得80萬(wàn)元。2.勞務(wù)報(bào)酬所得10萬(wàn)元。3.稿酬所得5萬(wàn)元。4.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20萬(wàn)元。假設(shè)該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)主為居民個(gè)人，請(qǐng)計(jì)算其2025年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。案例三：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元，該辦公樓原值3000萬(wàn)元，累計(jì)折舊1000萬(wàn)元。在轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)200萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述企業(yè)所得稅法中，企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策及其意義。2.論述稅收征收管理法中，納稅人權(quán)利和義務(wù)的主要內(nèi)容。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√2.√3.×4.√5.×6.√7.×8.√9.√10.√解析：3.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可以免征個(gè)人所得稅，但實(shí)際操作中需滿足一定條件，并非完全免征。7.資源稅的征稅對(duì)象包括原油、天然氣、煤炭等自然資源，以及水資源等，但具體范圍由國(guó)務(wù)院規(guī)定。二、單選題1.D2.A3.A4.B5.B6.D7.C8.A9.A10.C解析：2.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額必須全額轉(zhuǎn)出。6.印花稅的稅率形式中，權(quán)利許可證照屬于定額稅率，稅率為每件5元。10.稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行檢查，但不得直接變賣(mài)納稅人財(cái)產(chǎn)。三、多選題1.A,B,C,D2.B,C,E3.A,B4.A,C,D,E5.A,B,E6.A,B,C,D7.A,B,C,D8.A,B,D9.C,D10.A,B,D,E解析：5.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，可以在稅前扣除，但必須實(shí)際支付并取得合法憑證。9.個(gè)人所得稅法中，利息所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，而勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用超額累進(jìn)稅率。四、案例分析題案例一：1.增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算：-銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元-進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4萬(wàn)元-應(yīng)納稅額=13-10.4=2.6萬(wàn)元2.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算：-營(yíng)業(yè)收入=100萬(wàn)元（銷(xiāo)售貨物）+10萬(wàn)元（視同銷(xiāo)售收入）=110萬(wàn)元-營(yíng)業(yè)成本=10萬(wàn)元（視同銷(xiāo)售成本）-廣告費(fèi)扣除限額=110×15%=16.5萬(wàn)元，實(shí)際支付20萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除16.5萬(wàn)元-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=110×5%=5.5萬(wàn)元，實(shí)際支付15萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除5.5萬(wàn)元-應(yīng)納稅所得額=110-10+(20-16.5)+(15-5.5)=113萬(wàn)元-應(yīng)納企業(yè)所得稅=113×25%=28.25萬(wàn)元案例二：1.個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算：-企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得=80萬(wàn)元-勞務(wù)報(bào)酬所得=10萬(wàn)元×(1-20%)=8萬(wàn)元-稿酬所得=5萬(wàn)元×(1-20%)×70%=4萬(wàn)元-財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=20萬(wàn)元-應(yīng)納稅所得額=80+8+4+20=112萬(wàn)元2.應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算：-經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，假設(shè)稅率為20%，應(yīng)納個(gè)人所得稅=112×20%=22.4萬(wàn)元-勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分別適用20%、20%、20%的稅率，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(8+4+20)×20%=7.2萬(wàn)元-總應(yīng)納個(gè)人所得稅=22.4+7.2=29.6萬(wàn)元案例三：1.土地增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算：-增值額=5000-(3000-1000)-200=2800萬(wàn)元-增值率=2800/(3000-1000)=1.4，適用稅率為30%-應(yīng)納稅額=2800×30%=840萬(wàn)元五、論述題1.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策及其意義企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照一定比例加計(jì)扣除。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用，可以在稅前按照175%或200%的比例扣除。意義：-激勵(lì)創(chuàng)新：加計(jì)扣除政策可以降低企業(yè)研發(fā)成本，提高企業(yè)研發(fā)積極性，促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。-增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力：通過(guò)政策支持，企業(yè)可以加大研發(fā)投入，提升產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。-優(yōu)化資源配置：政策引導(dǎo)資金向研發(fā)領(lǐng)域傾斜，促進(jìn)科技資源合理配置。2.稅收征收管理法中，納稅人權(quán)利和義務(wù)的主要內(nèi)容權(quán)利：-知情權(quán)：納稅人有權(quán)獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的稅收政策、法規(guī)等信息。