PAGE央企財(cái)務(wù)制度管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范中央企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“央企”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保央企持續(xù)健康發(fā)展，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，保障國(guó)家和投資者的合法權(quán)益。（二）適用范圍本辦法適用于國(guó)資委履行出資人職責(zé)的所有央企及其各級(jí)子企業(yè)。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、收入利潤(rùn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析等各個(gè)方面。4.權(quán)責(zé)明確原則明確各部門和各級(jí)人員在財(cái)務(wù)管理中的職責(zé)和權(quán)限，做到責(zé)任清晰、分工合理。5.效益性原則以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為中心，優(yōu)化資源配置，合理控制成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。（四）管理體制1.國(guó)資委職責(zé)國(guó)資委按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，對(duì)央企財(cái)務(wù)制度進(jìn)行宏觀管理和監(jiān)督指導(dǎo)，制定相關(guān)財(cái)務(wù)政策和制度框架，審核央企財(cái)務(wù)預(yù)算、決算等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。2.央企職責(zé)央企負(fù)責(zé)制定本企業(yè)具體的財(cái)務(wù)制度管理辦法，并組織實(shí)施和監(jiān)督檢查。企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，配備合格的財(cái)務(wù)人員，加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)根據(jù)國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、市場(chǎng)預(yù)測(cè)以及企業(yè)實(shí)際情況，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，充分考慮各部門和各業(yè)務(wù)板塊的需求和意見(jiàn)。2.編制內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算主要涵蓋銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本預(yù)算等；專門決策預(yù)算如投資預(yù)算、籌資預(yù)算等；財(cái)務(wù)預(yù)算包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等。3.編制方法可采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法。對(duì)于業(yè)務(wù)相對(duì)穩(wěn)定的項(xiàng)目，可采用固定預(yù)算；對(duì)于業(yè)務(wù)量波動(dòng)較大的項(xiàng)目，應(yīng)采用彈性預(yù)算；滾動(dòng)預(yù)算則根據(jù)企業(yè)近期實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和未來(lái)市場(chǎng)變化，動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算期。（二）預(yù)算審批1.審批流程企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總，形成企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，報(bào)企業(yè)管理層審議。經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)后，上報(bào)國(guó)資委備案。2.審批要點(diǎn)審核預(yù)算草案是否符合國(guó)家政策法規(guī)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)是否合理、可行，預(yù)算編制的依據(jù)是否充分，預(yù)算之間的勾稽關(guān)系是否正確等。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.執(zhí)行責(zé)任各部門是預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)按照預(yù)算目標(biāo)組織實(shí)施本部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)措施。2.監(jiān)控措施建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬，定期對(duì)比分析預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的差異，對(duì)差異較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。通過(guò)定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。（四）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇國(guó)家政策重大調(diào)整、市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化、不可抗力因素等導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法執(zhí)行或執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生重大偏差時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.調(diào)整程序由預(yù)算執(zhí)行部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容及對(duì)預(yù)算指標(biāo)的影響。財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核后，報(bào)企業(yè)管理層審批。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)及時(shí)下達(dá)各部門執(zhí)行，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。三、資金管理（一）資金籌集1.籌資原則根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和資金需求，合理確定籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)和籌資方式。籌資應(yīng)遵循成本效益原則，降低籌資成本，防范籌資風(fēng)險(xiǎn)。2.籌資方式包括股權(quán)籌資、債務(wù)籌資等。股權(quán)籌資如吸收直接投資、發(fā)行股票等；債務(wù)籌資如銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇合適的籌資方式，并按照相關(guān)法律法規(guī)的要求履行審批程序。3.籌資風(fēng)險(xiǎn)控制建立籌資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)籌資成本、償債能力、資金流動(dòng)性等進(jìn)行監(jiān)測(cè)和分析。合理安排籌資期限和還款計(jì)劃，避免集中還款導(dǎo)致資金緊張。加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的溝通與合作，維護(hù)企業(yè)良好的信用形象。（二）資金運(yùn)營(yíng)1.資金集中管理鼓勵(lì)央企實(shí)行資金集中管理，提高資金使用效率。通過(guò)設(shè)立資金結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司等形式，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配和管理，優(yōu)化資金配置，降低資金閑置成本。2.資金支付管理建立健全資金支付審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，確保資金安全。對(duì)于重大資金支出，應(yīng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。3.資金風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，防范資金被盜用、挪用、詐騙等風(fēng)險(xiǎn)。建立資金安全監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流向和資金余額。定期對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。（三）資金分配1.利潤(rùn)分配原則按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定，合理分配企業(yè)利潤(rùn)。利潤(rùn)分配應(yīng)兼顧國(guó)家、企業(yè)和投資者的利益，注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。先依法繳納所得稅，再提取法定盈余公積、任意盈余公積等，最后向投資者分配利潤(rùn)。2.分配程序企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按照規(guī)定的順序進(jìn)行利潤(rùn)分配。在利潤(rùn)分配過(guò)程中，應(yīng)充分考慮企業(yè)的發(fā)展需要和投資者的合理回報(bào)，確保利潤(rùn)分配方案的公平、合理、合法。四、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金管理嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額管理，確保現(xiàn)金安全。規(guī)范銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行存款余額，及時(shí)清理未達(dá)賬項(xiàng)。加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等，確保資金安全和有效使用。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)客戶信用管理，合理確定信用額度和信用期限。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)催收逾期賬款，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行，加強(qiáng)跟蹤管理，確保資金安全和物資及時(shí)到位。3.存貨管理制定存貨管理制度，規(guī)范存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的管理。合理確定存貨儲(chǔ)備量，避免存貨積壓或缺貨。加強(qiáng)存貨成本核算，準(zhǔn)確計(jì)算存貨成本。定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對(duì)于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，合理編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和可行性分析，選擇性價(jià)比高的設(shè)備和資產(chǎn)。按照規(guī)定履行審批程序，確保購(gòu)置行為合法合規(guī)。2.固定資產(chǎn)折舊與減值按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)會(huì)計(jì)政策，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在減值跡象，應(yīng)及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。3.固定資產(chǎn)處置建立固定資產(chǎn)處置管理制度規(guī)范固定資產(chǎn)處置行為。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定履行審批程序，通過(guò)公開(kāi)拍賣、招標(biāo)等方式進(jìn)行，確保處置過(guò)程公開(kāi)、公正、透明。處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確認(rèn)和計(jì)量無(wú)形資產(chǎn)。對(duì)于自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)合理劃分研究階段和開(kāi)發(fā)階段，正確核算研發(fā)支出。對(duì)于外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按照實(shí)際支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值。2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理確定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法和攤銷年限，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷。3.無(wú)形資產(chǎn)處置無(wú)形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定履行審批程序，通過(guò)轉(zhuǎn)讓、出租、對(duì)外投資等方式進(jìn)行。處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)管理，確保無(wú)形資產(chǎn)的安全和有效使用。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算1.核算原則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則和劃分收益性支出與資本性支出原則，正確核算企業(yè)成本費(fèi)用。成本費(fèi)用核算應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得虛列、多列、不列或少列成本費(fèi)用。2.核算方法根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。加強(qiáng)成本費(fèi)用核算的基礎(chǔ)工作，建立健全成本核算臺(tái)賬，準(zhǔn)確記錄成本費(fèi)用發(fā)生情況。（二）成本費(fèi)用控制1.控制目標(biāo)建立成本費(fèi)用控制目標(biāo)體系，明確各部門和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用控制指標(biāo)。通過(guò)成本費(fèi)用預(yù)算管理、成本分析、成本考核等手段，確保成本費(fèi)用控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.控制措施加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算管理，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行。優(yōu)化生產(chǎn)流程，降低生產(chǎn)成本。加強(qiáng)采購(gòu)管理，降低采購(gòu)成本。控制期間費(fèi)用，如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，嚴(yán)格費(fèi)用審批制度，杜絕不合理支出。（三）成本費(fèi)用分析與考核1.分析方法定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，查找成本費(fèi)用變動(dòng)原因，提出改進(jìn)措施。通過(guò)成本費(fèi)用分析，為企業(yè)決策提供依據(jù)。2.考核機(jī)制建立成本費(fèi)用考核制度，將成本費(fèi)用控制指標(biāo)納入企業(yè)績(jī)效考核體系。對(duì)成本費(fèi)用控制效果好的部門和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成成本費(fèi)用控制目標(biāo)的部門和個(gè)人進(jìn)行懲罰，激勵(lì)全體員工積極參與成本費(fèi)用控制工作。六、收入利潤(rùn)管理（一）收入管理1.收入確認(rèn)原則按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，正確確認(rèn)收入。收入確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確保收入與相關(guān)成本費(fèi)用相匹配。對(duì)于銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等，應(yīng)按照規(guī)定的條件和方法進(jìn)行確認(rèn)。2.收入核算與管理加強(qiáng)收入核算管理，確保收入數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。建立健全收入臺(tái)賬，及時(shí)記錄收入發(fā)生情況。加強(qiáng)對(duì)收入合同的管理，嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行，確保收入及時(shí)足額收回。對(duì)于銷售折扣、銷售退回等事項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（二）利潤(rùn)管理1.利潤(rùn)構(gòu)成與計(jì)算企業(yè)利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益等；利潤(rùn)總額為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出；凈利潤(rùn)為利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用。2.利潤(rùn)分配與留存按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定，合理分配企業(yè)利潤(rùn)。在利潤(rùn)分配過(guò)程中，應(yīng)充分考慮企業(yè)的發(fā)展需要和投資者的合理回報(bào)，留存一定比例的利潤(rùn)用于企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)和技術(shù)創(chuàng)新等。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表以及附注。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。2.報(bào)告編制與報(bào)送企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織編制年度、半年度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、企業(yè)管理層批準(zhǔn)后，按照規(guī)定的時(shí)間和要求報(bào)送國(guó)資委等相關(guān)部門。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容對(duì)企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力等進(jìn)行分析。通過(guò)計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，如流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.分析方法與報(bào)告采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問(wèn)題及建議等內(nèi)容。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)與職責(zé)企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)監(jiān)督，檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)。2.監(jiān)督內(nèi)容與方式內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)容包括財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、收入利潤(rùn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等方面。監(jiān)督方式可采用定期審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)等。（二）外部監(jiān)督