PAGE規(guī)范教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益，保障教育事業(yè)健康發(fā)展，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合教育系統(tǒng)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于教育系統(tǒng)內(nèi)各級(jí)各類(lèi)學(xué)校、幼兒園及其他教育機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱“教育單位”）。（三）基本原則1.合法性原則：教育單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。2.完整性原則：全面涵蓋教育單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)管理無(wú)死角，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的完整性和準(zhǔn)確性。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，為決策提供可靠依據(jù)。4.及時(shí)性原則：及時(shí)處理各項(xiàng)財(cái)務(wù)事務(wù)，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，保證財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，避免資金浪費(fèi)。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）管理機(jī)構(gòu)教育單位應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備具備專業(yè)知識(shí)和技能的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作有序開(kāi)展。（二）職責(zé)權(quán)限1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)教育單位財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃。組織財(cái)務(wù)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為單位決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)資金籌集、使用和管理，確保資金安全和合理使用。監(jiān)督財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，對(duì)違反財(cái)務(wù)制度的行為進(jìn)行制止和糾正。協(xié)調(diào)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的關(guān)系，依法接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。審核原始憑證，確保其真實(shí)性、合法性和完整性，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人做好財(cái)務(wù)管理的其他工作。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和有關(guān)印章，確保其安全完整。協(xié)助會(huì)計(jì)做好財(cái)務(wù)核算工作。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：教育單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，結(jié)合本單位實(shí)際情況，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)堅(jiān)持“量入為出、收支平衡”的原則，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。2.編制方法：采用零基預(yù)算法，對(duì)各項(xiàng)收入和支出進(jìn)行全面、細(xì)致的預(yù)測(cè)和分析。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)歷年收入情況和當(dāng)年事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)收入；支出預(yù)算應(yīng)按照支出用途和輕重緩急，合理安排人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。3.編制程序各部門(mén)根據(jù)本部門(mén)年度工作計(jì)劃和工作任務(wù)，提出本部門(mén)年度預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行匯總、審核和平衡，提出單位年度預(yù)算草案，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議。單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過(guò)后，將年度預(yù)算草案報(bào)上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.教育單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)審批。2.建立預(yù)算執(zhí)行跟蹤監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。3.加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)收入和支出的管理，確保預(yù)算收入及時(shí)足額入庫(kù)，預(yù)算支出嚴(yán)格按照預(yù)算安排執(zhí)行，不得超預(yù)算支出。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整的條件：當(dāng)國(guó)家政策法規(guī)發(fā)生重大變化、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃有較大調(diào)整、不可抗力因素等導(dǎo)致原預(yù)算無(wú)法執(zhí)行時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整的程序：由財(cái)務(wù)部門(mén)提出預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過(guò)后，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)審批。（四）預(yù)算分析與考核1.定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫(xiě)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，為單位決策提供參考依據(jù)。分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、收入完成情況、支出結(jié)構(gòu)變化、預(yù)算執(zhí)行差異原因等。2.建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)?？己私Y(jié)果作為部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)和下一年度預(yù)算安排的重要依據(jù)。四、收入管理（一）收入范圍教育單位的收入主要包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入等。（二）收入管理要求1.各項(xiàng)收入應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和政策執(zhí)行，確保收入合法合規(guī)。2.加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的管理，嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)許可證制度，不得擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大收費(fèi)范圍。3.各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，不得隱瞞、截留、挪用。嚴(yán)禁私設(shè)小金庫(kù)。4.建立健全收入票據(jù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)收入票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、使用、保管和核銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的管理。收入票據(jù)應(yīng)統(tǒng)一使用財(cái)政部門(mén)監(jiān)制的票據(jù)，不得使用自制票據(jù)或其他非法票據(jù)。（三）具體收入管理規(guī)定1.財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)按照財(cái)政部門(mén)核定的預(yù)算和撥款方式取得，確保?？顚Ｓ谩＜皶r(shí)與財(cái)政部門(mén)核對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收入金額，如有差異應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。2.事業(yè)收入事業(yè)收入應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取，嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)公示制度，向社會(huì)公開(kāi)收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)依據(jù)。加強(qiáng)對(duì)事業(yè)收入的核算和管理，確保收入真實(shí)、準(zhǔn)確。對(duì)事業(yè)收入中的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳財(cái)政專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理。3.上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入應(yīng)按照上級(jí)主管部門(mén)的要求和規(guī)定取得，?？顚Ｓ谩＜皶r(shí)與上級(jí)主管部門(mén)核對(duì)上級(jí)補(bǔ)助收入金額，如有差異應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。4.附屬單位上繳收入附屬單位應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)足額上繳收入，教育單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)附屬單位上繳收入的管理和監(jiān)督。對(duì)附屬單位上繳收入進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入準(zhǔn)確反映附屬單位的經(jīng)營(yíng)狀況。5.經(jīng)營(yíng)收入教育單位開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，依法取得經(jīng)營(yíng)收入。加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本核算和管理，提高經(jīng)營(yíng)效益。經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)按照規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)。6.其他收入其他收入應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)制度進(jìn)行管理，確保收入合法合規(guī)。對(duì)其他收入進(jìn)行明細(xì)核算，如實(shí)反映收入來(lái)源和性質(zhì)。五、支出管理（一）支出范圍教育單位的支出主要包括人員經(jīng)費(fèi)支出、公用經(jīng)費(fèi)支出、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出和其他支出等。（二）支出管理原則1.真實(shí)性原則：支出應(yīng)真實(shí)、合法，不得虛列支出。2.合理性原則：支出應(yīng)符合單位的事業(yè)發(fā)展需要和財(cái)務(wù)制度規(guī)定，合理安排各項(xiàng)支出，避免浪費(fèi)。3.效益性原則：注重支出的效益，提高資金使用效率。4.?？顚Ｓ迷瓌t：對(duì)有指定用途的資金，應(yīng)?？顚Ｓ茫坏门沧魉?。（三）支出審批程序1.一般支出審批程序：由經(jīng)辦人填寫(xiě)支出報(bào)銷(xiāo)單，注明支出事由、金額、支付方式等，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核。財(cái)務(wù)部門(mén)審核無(wú)誤后，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)審批。2.重大支出審批程序：對(duì)金額較大、涉及重要事項(xiàng)的支出，應(yīng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并按照規(guī)定程序報(bào)上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)審批。（四）具體支出管理規(guī)定1.人員經(jīng)費(fèi)支出人員經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，確保教職工工資、津貼、補(bǔ)貼等按時(shí)足額發(fā)放。加強(qiáng)對(duì)人員經(jīng)費(fèi)支出的核算和管理，規(guī)范工資核算流程，確保工資數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。2.公用經(jīng)費(fèi)支出公用經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按照規(guī)定的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，合理安排辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等支出。建立公用經(jīng)費(fèi)支出控制制度，嚴(yán)格控制公用經(jīng)費(fèi)支出規(guī)模，提高資金使用效益。3.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照項(xiàng)目預(yù)算和合同約定使用，專款專用。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格控制項(xiàng)目支出進(jìn)度，確保項(xiàng)目順利完成。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的核算和管理，建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的收支情況。項(xiàng)目完成后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目決算和績(jī)效評(píng)價(jià)。4.其他支出其他支出應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行管理，確保支出合法合規(guī)。對(duì)其他支出進(jìn)行明細(xì)核算，如實(shí)反映支出用途和金額。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類(lèi)與計(jì)價(jià)1.教育單位的資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。2.資產(chǎn)計(jì)價(jià)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。流動(dòng)資產(chǎn)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)；固定資產(chǎn)按照購(gòu)置成本、建造費(fèi)用或評(píng)估價(jià)值計(jì)價(jià)；無(wú)形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)；對(duì)外投資按照投資成本計(jì)價(jià)。（二）資產(chǎn)購(gòu)置與驗(yàn)收1.資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照單位預(yù)算和資產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度和招投標(biāo)程序。2.資產(chǎn)購(gòu)置后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收。驗(yàn)收內(nèi)容包括資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號(hào)等是否符合合同要求。驗(yàn)收合格后，辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)。（三）資產(chǎn)使用與保管1.建立健全資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用部門(mén)和使用人員的職責(zé)，確保資產(chǎn)安全完整，合理使用資產(chǎn)。2.對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。3.加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理，保護(hù)單位的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和商業(yè)秘密。（四）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行，包括資產(chǎn)的報(bào)廢、報(bào)損、出售、轉(zhuǎn)讓等。資產(chǎn)處置應(yīng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)審批。2.資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定上繳財(cái)政專戶或納入單位預(yù)算管理。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債范圍教育單位的負(fù)債主要包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理要求1.合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過(guò)度負(fù)債。負(fù)債應(yīng)與單位的收入水平和償債能力相適應(yīng)。2.建立健全負(fù)債管理制度，加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的核算和管理。對(duì)負(fù)債進(jìn)行明細(xì)核算，及時(shí)掌握負(fù)債情況。3.按時(shí)償還債務(wù)，確保單位信譽(yù)。如因特殊原因無(wú)法按時(shí)償還債務(wù)的，應(yīng)及時(shí)與債權(quán)人協(xié)商解決。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督管理，財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度和職業(yè)道德規(guī)范，依法履行職責(zé)。對(duì)違反財(cái)務(wù)制度的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)依法依規(guī)進(jìn)行處理。3.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，定期對(duì)單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。（二）外部監(jiān)督1.教育單位應(yīng)依法接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料和有關(guān)情況。2.對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)整改落實(shí)，并將整改情況報(bào)告相關(guān)部門(mén)。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.教育單位應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政撥款收入支出表等主表以及相關(guān)附表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，數(shù)字清晰，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審核簽字，并加蓋