2026年稅務師職業(yè)資格考試要點與答案解析一、單項選擇題（共15題，每題1分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，應當作為（）。A.營業(yè)外支出B.稅前扣除項目C.資本性支出D.營業(yè)收入抵減項2.某居民企業(yè)2025年度利潤總額為500萬元，符合研發(fā)費用加計扣除政策，實際發(fā)生研發(fā)費用80萬元，按照75%比例加計扣除，則該企業(yè)應納稅所得額為（）。A.460萬元B.490萬元C.500萬元D.520萬元3.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進稅率，當應納稅所得額為60萬元時，其應納稅額為（）。A.16.5萬元B.18萬元C.20萬元D.22.5萬元4.增值稅一般納稅人銷售不動產(chǎn)，適用稅率為（）。A.3%B.5%C.9%D.13%5.根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，居民個人綜合所得中的“勞務報酬所得”適用比例稅率，稅率為（）。A.3%-45%B.20%-40%C.5%-35%D.25%-35%6.某企業(yè)2025年度實際繳納增值稅200萬元，消費稅100萬元，城市維護建設稅和教育費附加共計30萬元，則該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅匯算清繳應納稅所得額調(diào)減金額為（）。A.330萬元B.200萬元C.100萬元D.30萬元7.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按期繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。該滯納金利率屬于（）。A.行政處罰B.稅收強制措施C.稅收保全措施D.稅收罰金8.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限最低不得少于（）。A.3年B.5年C.10年D.20年9.某公司2025年度取得股息收入100萬元，該股息來源于被投資企業(yè)（非上市公司）2024年度利潤分配，且被投資企業(yè)已繳納企業(yè)所得稅，則該公司取得的股息收入應（）。A.全部計入應納稅所得額B.減半計入應納稅所得額C.免稅收入D.不征稅收入10.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的“稿酬所得”，其實際稅負不超過（）。A.20%B.30%C.40%D.50%11.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得80萬元，其中工資性收入20萬元，則其應納稅所得額為（）。A.60萬元B.80萬元C.100萬元D.40萬元12.根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%D.17%13.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該規(guī)定適用于（）。A.所有企業(yè)B.一般納稅人C.小規(guī)模納稅人D.金融企業(yè)14.某企業(yè)2025年度取得財政補貼收入50萬元，該補貼與企業(yè)已取得的經(jīng)營收入相關，則該補貼收入應（）。A.全部計入應納稅所得額B.減半計入應納稅所得額C.不征稅收入D.稅前扣除15.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)之間年度之間結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損，最長不得超過（）。A.3年B.5年C.10年D.15年二、多項選擇題（共10題，每題2分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出中，不得稅前扣除的有（）。A.企業(yè)投資者的工資支出B.用于廣告的支出C.非廣告性的贊助支出D.與生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出E.按規(guī)定在稅前扣除的職工福利費2.個人所得稅法規(guī)定，居民個人綜合所得包括（）。A.工資薪金所得B.經(jīng)營所得C.勞務報酬所得D.稿酬所得E.股息紅利所得3.增值稅一般納稅人銷售貨物時，下列情形中，應開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.銷售給一般納稅人客戶的貨物B.銷售給小規(guī)模納稅人客戶的貨物C.銷售給消費者個人的貨物D.銷售給海關的免稅貨物E.銷售給出口企業(yè)的貨物（適用零稅率）4.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，符合稅法規(guī)定的加計扣除政策，其加計扣除比例包括（）。A.50%B.75%C.100%D.150%E.200%5.個人所得稅法規(guī)定，下列收入中，屬于“工資薪金所得”的有（）。A.工資B.獎金C.加班費補貼D.年終一次性獎金E.報銷的差旅費6.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務機關有權采取的稅收保全措施包括（）。A.書面通知銀行凍結(jié)存款B.扣押、查封財產(chǎn)C.限制出境D.暫停辦理納稅申報E.拍賣財產(chǎn)抵繳稅款7.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列資產(chǎn)中，屬于固定資產(chǎn)的有（）。A.機器設備B.運輸工具C.租入的固定資產(chǎn)（融資租賃）D.存貨E.累計折舊的房屋8.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅服務時，下列說法正確的有（）。A.應按3%或5%的征收率計算增值稅B.不能開具增值稅專用發(fā)票C.可以選擇簡易計稅方法D.增值稅稅負較高E.不需要繳納城市維護建設稅9.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的“經(jīng)營所得”包括（）。A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得B.個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得C.合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得D.工資薪金所得E.稿酬所得10.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關的支出，符合稅法規(guī)定的稅前扣除條件包括（）。A.實際發(fā)生B.與取得收入相關C.合理支出D.按權責發(fā)生制確認E.經(jīng)過稅務機關核準三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，無論是否實際支付，均可在稅前扣除。（）2.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的境外所得，應全額計入中國境內(nèi)綜合所得，適用中國個人所得稅稅率。（）3.增值稅一般納稅人銷售貨物時，如客戶要求開具增值稅專用發(fā)票，納稅人必須開具，否則可能承擔法律責任。（）4.企業(yè)固定資產(chǎn)的最低折舊年限為5年，但經(jīng)稅務機關批準，可以縮短折舊年限。（）5.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的“偶然所得”，適用20%的比例稅率，無需與其他所得合并計稅。（）6.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按期繳納稅款的，稅務機關除加收滯納金外，還可以采取強制執(zhí)行措施，如查封、扣押財產(chǎn)。（）7.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)之間年度之間結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損，最長不得超過5年。（）8.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物時，不能開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請代開。（）9.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的“財產(chǎn)租賃所得”，適用20%的比例稅率，但可以扣除相關費用。（）10.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）四、計算題（共5題，每題4分）1.某企業(yè)2025年度取得營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務費用30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。假設該企業(yè)符合研發(fā)費用加計扣除政策，實際發(fā)生研發(fā)費用80萬元，按照75%比例加計扣除。計算該企業(yè)應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅額（企業(yè)所得稅稅率為25%）。2.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得80萬元，其中工資性收入20萬元，其他與生產(chǎn)經(jīng)營相關的合理支出30萬元。假設該個體工商戶適用的所得稅稅率為20%，計算其應納個人所得稅額。3.某增值稅一般納稅人2025年3月銷售貨物，不含稅銷售額100萬元，適用稅率13%，開具增值稅專用發(fā)票。當月購進貨物，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元。計算該企業(yè)3月份應納增值稅額。4.某居民個人2025年度工資收入30萬元，年終一次性獎金10萬元，稿酬所得5萬元（已扣除相關費用），股息收入3萬元（來源于已繳納企業(yè)所得稅的上市公司）。假設該個人適用的工資薪金所得稅率為20%，稿酬所得實際稅負為70%，股息收入免稅。計算其應納個人所得稅額。5.某企業(yè)2025年度取得廣告費支出120萬元，銷售（營業(yè)）收入800萬元。假設該企業(yè)符合稅前扣除比例的限制，計算其可以在稅前扣除的廣告費金額及結(jié)轉(zhuǎn)金額。五、簡答題（共5題，每題5分）1.簡述企業(yè)所得稅法中“合理支出”的認定標準。2.簡述個人所得稅法中“綜合所得”的稅前扣除項目。3.簡述增值稅一般納稅人銷售貨物時開具增值稅專用發(fā)票的注意事項。4.簡述企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的稅法規(guī)定。5.簡述稅收保全措施的種類及其適用條件。答案與解析一、單項選擇題答案與解析1.B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，應當作為稅前扣除項目。選項A營業(yè)外支出不得稅前扣除；選項C資本性支出需分期攤銷；選項D營業(yè)收入抵減項不存在。2.A解析：研發(fā)費用加計扣除75%，即80×1.75=140萬元，應納稅所得額=500-140=360萬元。加計扣除后的應納稅所得額為360萬元，但題目要求計算應納稅所得額，實際應納稅所得額為500-80×0.75=460萬元。3.A解析：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進稅率，60萬元應納稅所得額對應的稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.5萬元，應納稅額=60×20%-1.5=16.5萬元。4.B解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人銷售不動產(chǎn)適用稅率為5%。5.B解析：個人所得稅法規(guī)定，勞務報酬所得適用20%-40%的比例稅率。6.D解析：增值稅、消費稅及附加屬于企業(yè)所得稅前扣除項目，但滯納金不屬于，因此調(diào)減金額為30萬元。7.A解析：滯納金屬于行政處罰，根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按期繳納稅款的，稅務機關除加收滯納金外，還可以采取其他措施。8.B解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊年限最低不得少于5年。9.C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的股息收入免稅。10.A解析：稿酬所得實際稅負不超過20%。11.A解析：個體工商戶應納稅所得額=經(jīng)營所得-成本費用，即80-20=60萬元。12.A解析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%或5%（根據(jù)地區(qū)政策）。13.A解析：廣告費和業(yè)務宣傳費支出適用所有企業(yè)，但扣除比例限制不同。14.A解析：與企業(yè)經(jīng)營收入相關的財政補貼應計入應納稅所得額。15.B解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)之間年度之間結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損，最長不得超過5年。二、多項選擇題答案與解析1.A、C、D解析：選項B廣告費支出可稅前扣除；選項E職工福利費按規(guī)定可稅前扣除。2.A、C、D、E解析：經(jīng)營所得屬于“經(jīng)營所得”類別，不屬于綜合所得。3.A、B解析：選項C消費者個人不適用專用發(fā)票；選項D海關免稅貨物不適用增值稅發(fā)票；選項E出口企業(yè)適用零稅率，不開具發(fā)票。4.B、D解析：研發(fā)費用加計扣除比例通常為75%或150%（根據(jù)政策調(diào)整）。5.A、B、C、D解析：報銷的差旅費屬于稅前扣除項目，不屬于工資薪金所得。6.A、B、C解析：選項D暫停納稅申報不屬于稅收保全措施；選項E拍賣財產(chǎn)屬于強制執(zhí)行措施。7.A、B、C解析：存貨屬于流動資產(chǎn)；累計折舊的房屋不屬于固定資產(chǎn)。8.A、B、C解析：選項D增值稅稅負較低；選項E小規(guī)模納稅人需繳納城市維護建設稅。9.A、B、C解析：選項D工資薪金所得屬于綜合所得；選項E稿酬所得屬于綜合所得。10.A、B、C、D解析：選項E經(jīng)過稅務機關核準不屬于必要條件，實際發(fā)生即可扣除。三、判斷題答案與解析1.×解析：稅前扣除需實際支付，且符合相關條件。2.×解析：境外所得應單獨計稅，但可抵免部分已繳稅額。3.√解析：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，納稅人必須按客戶要求開具。4.√解析：折舊年限可經(jīng)稅務機關批準縮短。5.√解析：偶然所得適用20%比例稅率，與其他所得不合并計稅。6.√解析：稅收保全措施包括凍結(jié)存款、查封扣押等。7.√解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)5年。8.√解析：小規(guī)模納稅人可申請代開增值稅專用發(fā)票。9.√解析：財產(chǎn)租賃所得適用20%比例稅率，可扣除相關費用。10.×解析：超過部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。四、計算題答案與解析1.應納稅所得額=1000+20-600-100-50-30-10-80×0.75=530萬元應納企業(yè)所得稅額=530×25%=132.5萬元解析：研發(fā)費用加計扣除后計入應納稅所得額，企業(yè)所得稅稅率為25%。2.應納個人所得稅額=(80-30-6)×20%=11.2萬元解析：個體工商戶需減除6萬元費用（包括業(yè)主工資的合理部分），應納稅所得額為80-30-6=44萬元。3.應納增值稅額=100×13%-10.4=2.6萬元解析：銷項稅額=100×13%=13萬元，進項稅額=10.4萬元，應納稅額=13-10.4=2.6萬元。4.工資薪金所得應納稅額=(30-6)×20%=4.8萬元年終一次性獎金=10÷12×20%=1.67萬元稿酬所得應納稅額=5×70%=3.5萬元應納個人所得稅額=4.8+1.67+3.5=9.97萬元解析：年終獎單獨計稅；稿酬所得實際稅負為70%。5.廣告費稅前扣除限額=800×15%=120萬元結(jié)轉(zhuǎn)金額=120-120=0萬元解析：廣告費支出可在稅前扣除120萬元，無需結(jié)轉(zhuǎn)。五、簡答題答案與解析1.合理支出認定標準解析：合理支出需同時滿足以下條件：-與取得收入相關；-合理支出；-實際發(fā)生。稅法禁止列入成本費用的支出包括：資本性支出、與生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出等。2.綜合所得稅前扣除項目解析：包括：-職工工資薪金；-社會保險費和住房公積金；-贍養(yǎng)費、子女教育費等專項附加扣除；-依法確定的其他扣除。3.開具增值稅專用發(fā)票