PAGE口腔醫(yī)院財(cái)務(wù)制度管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)口腔醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高資金使用效益，保障醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本醫(yī)院實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于醫(yī)院各科室、各部門及全體員工。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動。2.規(guī)范性原則：建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.效益性原則：合理配置資源，優(yōu)化資金使用，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。4.安全性原則：加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保障資金安全，防止財(cái)務(wù)舞弊和損失。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置醫(yī)院設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置會計(jì)、出納、審核等崗位，明確各崗位職責(zé)和權(quán)限。（二）人員配備與職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：全面負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)，組織實(shí)施財(cái)務(wù)管理制度，審核財(cái)務(wù)報(bào)表，參與醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)決策。2.會計(jì)人員：按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，登記賬簿，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案管理等工作。3.出納人員：辦理現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券等。4.審核人員：對財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等進(jìn)行審核，確保財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.醫(yī)院應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃和目標(biāo)，結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行情況，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、依法理財(cái)”的原則，采用零基預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合的方法，提高預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。3.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織各科室、各部門編制預(yù)算草案，經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審核后，報(bào)上級主管部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。各科室、各部門應(yīng)按照預(yù)算安排組織實(shí)施各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，不得擅自調(diào)整預(yù)算。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，定期向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。3.如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行申報(bào)和審批。調(diào)整預(yù)算應(yīng)說明原因、調(diào)整金額及對醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動的影響。（三）預(yù)算考核與評價(jià)1.醫(yī)院應(yīng)建立預(yù)算考核機(jī)制，對各科室、各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)?？己藘?nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量、預(yù)算調(diào)整情況等。2.預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)與科室、部門績效掛鉤，作為績效分配、評先評優(yōu)等的重要依據(jù)。對預(yù)算執(zhí)行不力的科室、部門，應(yīng)進(jìn)行通報(bào)批評，并責(zé)令限期整改。四、收入管理（一）收入范圍醫(yī)院收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：指醫(yī)院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助資金。3.科教項(xiàng)目收入：指醫(yī)院取得的各類科研、教學(xué)項(xiàng)目資金。4.其他收入：指醫(yī)院除上述收入以外的其他收入，如租金收入、捐贈收入等。（二）收入確認(rèn)與核算1.醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入應(yīng)按照相關(guān)財(cái)政部門、科研教學(xué)管理部門的規(guī)定確認(rèn)收入。3.其他收入應(yīng)按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。4.醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置收入類會計(jì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入核算準(zhǔn)確、完整。（三）收入票據(jù)管理1.醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，使用財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)。收費(fèi)票據(jù)應(yīng)妥善保管，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開、虛開。2.收費(fèi)票據(jù)的購領(lǐng)、使用、核銷等應(yīng)按照規(guī)定程序辦理，建立收費(fèi)票據(jù)管理制度，定期進(jìn)行盤點(diǎn)和清查。3.醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對收費(fèi)票據(jù)的審核管理，確保收費(fèi)票據(jù)開具內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，與實(shí)際業(yè)務(wù)相符。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用分類醫(yī)院成本費(fèi)用包括醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出等。1.醫(yī)療業(yè)務(wù)成本：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接成本，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等。2.管理費(fèi)用：指醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織和管理醫(yī)療活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)等。3.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：指醫(yī)院按照財(cái)政部門下達(dá)的項(xiàng)目預(yù)算，用于特定項(xiàng)目的支出。4.科教項(xiàng)目支出：指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)支出。（二）成本核算方法1.醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和管理需要，選擇適合的成本核算方法，如作業(yè)成本法、項(xiàng)目成本法等。2.成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照成本對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集和分配，確保成本核算準(zhǔn)確、合理。3.醫(yī)院應(yīng)定期進(jìn)行成本分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)，采取有效措施降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。（三）費(fèi)用控制與審批1.醫(yī)院應(yīng)建立健全費(fèi)用控制制度，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。各科室、各部門應(yīng)按照預(yù)算安排和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)使用資金，不得超支。2.費(fèi)用支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，審批人應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，確保費(fèi)用支出合法合規(guī)、真實(shí)合理。3.對于大額支出、專項(xiàng)支出等，應(yīng)進(jìn)行可行性論證和集體決策，確保資金使用效益。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：包括應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、其他應(yīng)收款和預(yù)付款項(xiàng)等。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，定期進(jìn)行清理和催收，防止壞賬損失。3.存貨：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。醫(yī)院應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)存貨采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義：指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)活動而持有的，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分類：包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品及其他固定資產(chǎn)等。3.固定資產(chǎn)購置與處置：醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行固定資產(chǎn)購置和處置。購置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行可行性論證和審批，處置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行評估和審批，確保固定資產(chǎn)處置合法合規(guī)、資產(chǎn)保值增值。4.固定資產(chǎn)折舊：醫(yī)院應(yīng)按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊費(fèi)用計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本或管理費(fèi)用。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義：指醫(yī)院擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)與攤銷：醫(yī)院應(yīng)按照國家規(guī)定的計(jì)價(jià)方法對無形資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，無形資產(chǎn)應(yīng)在其使用壽命內(nèi)采用直線法進(jìn)行攤銷，攤銷費(fèi)用計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本或管理費(fèi)用。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成財(cái)務(wù)報(bào)告的編制工作，并報(bào)送醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門。（二）財(cái)務(wù)分析1.醫(yī)院應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法，對醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、收入分析、成本費(fèi)用分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、償債能力分析、營運(yùn)能力分析等。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，為醫(yī)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供參考。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。2.醫(yī)院應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，對醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)工作情況，提出審計(jì)意見和建議。（二）外部監(jiān)督1.醫(yī)院應(yīng)接受財(cái)政、審計(jì)