PAGE研發(fā)投入核算財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司研發(fā)投入的核算與管理，規(guī)范研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，確保研發(fā)投入信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高公司研發(fā)資金的使用效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及研發(fā)活動(dòng)的部門和項(xiàng)目，包括但不限于新產(chǎn)品研發(fā)、新技術(shù)改進(jìn)、工藝優(yōu)化等各類研發(fā)項(xiàng)目。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》以及國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。二、研發(fā)投入的定義與范圍（一）定義研發(fā)投入是指公司在新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等方面進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。（二）范圍1.人員人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。2.直接投入費(fèi)用研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。3.折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。5.設(shè)計(jì)費(fèi)用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。6.裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。7.委托外部研究開發(fā)費(fèi)用委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。8.其他費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。三、研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)與預(yù)算管理（一）立項(xiàng)管理1.各部門根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和市場需求，提出研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，填寫《研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)表》，詳細(xì)說明項(xiàng)目的背景、目標(biāo)、內(nèi)容、技術(shù)路線、預(yù)期成果等。2.研發(fā)管理部門對(duì)立項(xiàng)申請(qǐng)進(jìn)行初審，組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，評(píng)估項(xiàng)目的技術(shù)可行性、市場前景和經(jīng)濟(jì)效益等。3.經(jīng)論證通過的項(xiàng)目，報(bào)公司管理層審批立項(xiàng)。立項(xiàng)后，由研發(fā)管理部門下達(dá)《研發(fā)項(xiàng)目任務(wù)書》，明確項(xiàng)目的具體任務(wù)、責(zé)任人、時(shí)間節(jié)點(diǎn)等要求。（二）預(yù)算管理1.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目任務(wù)書，編制研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算，填寫《研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算表》，詳細(xì)列出各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算金額及計(jì)算依據(jù)。2.預(yù)算內(nèi)容應(yīng)涵蓋本制度規(guī)定的研發(fā)投入范圍，確保預(yù)算的完整性和準(zhǔn)確性。3.研發(fā)管理部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核預(yù)算的合理性、必要性和可行性。審核通過后，報(bào)財(cái)務(wù)部門備案。4.財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司資金狀況和項(xiàng)目預(yù)算，統(tǒng)籌安排研發(fā)資金。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行，確保各項(xiàng)費(fèi)用支出在預(yù)算范圍內(nèi)。四、研發(fā)投入的核算（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.在“管理費(fèi)用”科目下設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”二級(jí)明細(xì)科目，用于歸集公司研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。2.根據(jù)研發(fā)投入的具體內(nèi)容，在“研發(fā)費(fèi)用”二級(jí)科目下進(jìn)一步設(shè)置“人員人工費(fèi)用”、“直接投入費(fèi)用”、“折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用”、“無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用”、“設(shè)計(jì)費(fèi)用”、“裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用”、“委托外部研究開發(fā)費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”等三級(jí)明細(xì)科目。（二）核算方法1.人員人工費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等金額，直接計(jì)入“研發(fā)費(fèi)用人員人工費(fèi)用”科目。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金按照公司規(guī)定的計(jì)提比例和計(jì)算基數(shù)，計(jì)提并計(jì)入“研發(fā)費(fèi)用人員人工費(fèi)用”科目。外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用，根據(jù)合同約定的金額和支付憑證，計(jì)入“研發(fā)費(fèi)用人員人工費(fèi)用”科目。2.直接投入費(fèi)用研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用，根據(jù)領(lǐng)料單、發(fā)票等憑證，按照實(shí)際成本計(jì)入“研發(fā)費(fèi)用直接投入費(fèi)用”科目。用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等，按照實(shí)際發(fā)生金額計(jì)入“研發(fā)費(fèi)用直接投入費(fèi)用”科目。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)，根據(jù)相關(guān)發(fā)票和支付憑證，計(jì)入“研發(fā)費(fèi)用直接投入費(fèi)用”科目。3.折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)，按照公司固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)算并計(jì)提，計(jì)入“研發(fā)費(fèi)用折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用”科目。研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，按照受益期限分期攤銷，計(jì)入“研發(fā)費(fèi)用折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用”科目。4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用，按照公司無形資產(chǎn)攤銷政策計(jì)算并攤銷，計(jì)入“研發(fā)費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用”科目。5.設(shè)計(jì)費(fèi)用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)相關(guān)合同、發(fā)票等憑證，計(jì)入“研發(fā)費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用”科目。6.裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照實(shí)際發(fā)生金額計(jì)入“研發(fā)費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用”科目。新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)，根據(jù)相關(guān)合同、發(fā)票等憑證，計(jì)入“研發(fā)費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用”科目。7.委托外部研究開發(fā)費(fèi)用委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)委托合同、發(fā)票等憑證，計(jì)入“研發(fā)費(fèi)用委托外部研究開發(fā)費(fèi)用”科目。同時(shí)，應(yīng)提供委托研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)和研發(fā)成果的相關(guān)證明材料。8.其他費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，根據(jù)相關(guān)發(fā)票和支付憑證，在不超過研發(fā)總費(fèi)用20%的限額內(nèi)，計(jì)入“研發(fā)費(fèi)用其他費(fèi)用”科目。（三）核算流程1.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)收集和整理本項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用原始憑證，按照費(fèi)用類別進(jìn)行分類，并填寫費(fèi)用報(bào)銷單。2.費(fèi)用報(bào)銷單經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字后，提交部門負(fù)責(zé)人審核，部門負(fù)責(zé)人審核費(fèi)用的真實(shí)性、合理性和相關(guān)性。3.審核通過后的費(fèi)用報(bào)銷單提交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員按照本制度規(guī)定的核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理，將各項(xiàng)費(fèi)用準(zhǔn)確計(jì)入相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)科目。4.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行匯總和分析，編制研發(fā)費(fèi)用報(bào)表，向公司管理層和相關(guān)部門提供研發(fā)費(fèi)用的核算信息。五、研發(fā)投入的審批與支付（一）審批流程1.研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出實(shí)行分級(jí)審批制度。2.費(fèi)用報(bào)銷金額在[X]元以下的，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批。3.費(fèi)用報(bào)銷金額在[X]元至[X]元之間的，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核，公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。4.費(fèi)用報(bào)銷金額在[X]元以上的，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核，公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核，公司總經(jīng)理審批。（二）支付管理1.財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批通過的費(fèi)用報(bào)銷單，按照公司資金支付流程進(jìn)行付款。2.對(duì)于涉及大額資金支付的研發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格按照公司資金管理制度的規(guī)定，采用銀行轉(zhuǎn)賬等安全、規(guī)范的支付方式。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)記錄研發(fā)費(fèi)用的支付情況，確保資金支付的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。六、研發(fā)投入的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)研發(fā)費(fèi)用的核算和管理情況進(jìn)行自查，檢查研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告是否符合本制度規(guī)定，預(yù)算執(zhí)行情況是否良好。2.審計(jì)部門定期對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督，檢查研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算執(zhí)行、費(fèi)用支出等情況，確保研發(fā)活動(dòng)的合規(guī)性和資金使用效益。3.研發(fā)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)施過程進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，檢查項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量等是否符合項(xiàng)目任務(wù)書要求，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決項(xiàng)目實(shí)施過程中存在的問題。（二）外部監(jiān)督1.積極配合國家相關(guān)部門的監(jiān)督檢查，按照要求提供研發(fā)投入核算的相關(guān)資料和信息。2.關(guān)注行業(yè)監(jiān)管動(dòng)態(tài)，及時(shí)了解和掌握國家有關(guān)研發(fā)費(fèi)用核算和管理的政策法規(guī)變化，確保公司研發(fā)投入核算工作符合最新要求。七、研發(fā)投入的稅務(wù)處理（一）稅務(wù)政策依據(jù)公司研發(fā)投入的稅務(wù)處理按照《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》及國家其他相關(guān)稅收法規(guī)執(zhí)行。（二）稅務(wù)申報(bào)與備案1.在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，按照規(guī)定填報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)