1、項(xiàng)目一 認(rèn)識(shí)審計(jì)模塊一 審計(jì)環(huán)境南海公司審計(jì)案例 政治家忘記了政治，律師忘記了法庭，貿(mào)易商放棄了買(mǎi)賣(mài)，醫(yī)生丟棄了病人，店主關(guān)閉了鋪?zhàn)樱谈鸽x開(kāi)了圣壇，甚至連高貴的夫人也忘了高貴和虛榮。 在西方審計(jì)史上具有里程碑式的影響，Charles Snell 是世界上第一位民間審計(jì)人員，他所撰寫(xiě)的查賬報(bào)告是世界上第一份民間審計(jì)報(bào)告，而英國(guó)南海公司舞弊案例也被列為世界上第一起比較正式的民間審計(jì)案例。進(jìn)一步說(shuō)明了建立在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)兩權(quán)分離基礎(chǔ)上的股份有限公司，必須要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立的第三方來(lái)協(xié)調(diào)、平衡所者者和經(jīng)營(yíng)者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。查爾斯.斯耐爾（Charles Snell）對(duì)南海公司賬目進(jìn)行查詢和審

2、核 了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的起源與發(fā)展掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的本質(zhì)與特征理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試組織、報(bào)考條件及注冊(cè)規(guī)定掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍、法律責(zé)任及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 (certified public accountant) 職業(yè)道德(professional ethics) 審計(jì)準(zhǔn)則(auditing standards) 審計(jì)(audit) 【關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)】一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的職業(yè)特點(diǎn)（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展起源于意大利形成于英國(guó)發(fā)展于美國(guó)會(huì)計(jì)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而發(fā)展審計(jì)隨著會(huì)計(jì)發(fā)展而發(fā)展（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展1918年9月，北洋政府農(nóng)商部頒布了

3、我國(guó)第一部CPA法規(guī)會(huì)計(jì)師暫行章程，同年批準(zhǔn)了著名會(huì)計(jì)學(xué)家謝霖為中國(guó)第一位CPA，并由其創(chuàng)辦了第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展謝霖創(chuàng)辦的“正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所”潘序倫創(chuàng)辦的“立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所”徐永祚創(chuàng)辦的“徐永祚會(huì)計(jì)師事務(wù)所”奚玉書(shū)改組成立的“公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所” （一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展恢復(fù)重建階段 中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則 關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定 1981年1月1日，“上海會(huì)計(jì)事務(wù)所”宣告成立規(guī)范發(fā)展階段 中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法體制創(chuàng)新階段 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)先后分6批制定了審計(jì)準(zhǔn)則，共計(jì)48個(gè)項(xiàng)目。國(guó)際發(fā)展階段 中國(guó)注

4、冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 關(guān)于推動(dòng)事務(wù)所做大做強(qiáng)的意見(jiàn)（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的本質(zhì)與特征審計(jì)產(chǎn)生的前提 財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離 審計(jì)的基本分類(lèi)（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的本質(zhì)與特征 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：又稱獨(dú)立審計(jì)和民間審計(jì)。大致經(jīng)歷了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的本質(zhì)與特征注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)特征審計(jì)特征實(shí)質(zhì)上獨(dú)立形式上獨(dú)立獨(dú)立性“經(jīng)濟(jì)警察”（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的本質(zhì)與特征 審計(jì)意見(jiàn)不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎。 避免出現(xiàn)重大的事實(shí)和情況，致使擁有充分相關(guān)信息的理性第三方合理推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)謹(jǐn)慎性受到威脅。自

5、我評(píng)價(jià) 。因意見(jiàn)分歧受到解聘威脅。單位或個(gè)人不恰當(dāng)干預(yù)。受降低收費(fèi)壓力而不恰當(dāng)?shù)?縮小工作范圍外界壓力經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅獨(dú)立性。與鑒證小組成員關(guān)系密切的 家庭成員是鑒證客戶董事、 經(jīng)理或其它關(guān)鍵人員。鑒證客戶董事、經(jīng)理或其他 關(guān)鍵人員是事務(wù)所前高管。長(zhǎng)期交往。接受貴重禮品或款待專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外經(jīng)濟(jì)利益收費(fèi)主要來(lái)源于某一鑒證客 戶過(guò)分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)密切經(jīng)營(yíng)關(guān)系或有收費(fèi)。鑒證小組成員曾是鑒證客戶 的懂事、經(jīng)理、其它關(guān)鍵管 理人員或重要員工。其他服務(wù)。編制數(shù)據(jù)或其他記錄（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的本質(zhì)與特征項(xiàng) 目 應(yīng) 用 希望股份公司系凡達(dá)會(huì)計(jì)事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2011年12月，凡達(dá)會(huì)計(jì)事務(wù)所與希

6、望股份公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì)希望股份公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定存在以下情形：項(xiàng) 目 應(yīng) 用（1）希望公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付凡達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010年度審計(jì)費(fèi)用120萬(wàn)元一直沒(méi)有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，凡達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意希望公司延期至2012年底支付，在此期間，希望公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師李新已連續(xù)5年擔(dān)任希望公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)希望公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，凡達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由李新?lián)魏炞肿?cè)會(huì)計(jì)師。但在成立希望公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，凡達(dá)會(huì)計(jì)事務(wù)所要求李新繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。項(xiàng) 目 應(yīng) 用（

7、3）由于希望公司降低2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1/3，導(dǎo)致凡達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，凡達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)希望公司下屬的兩個(gè)重要的銷(xiāo)售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（4）希望公司要求凡達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供內(nèi)部控制審核報(bào)告。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。（5）凡達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向希望公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問(wèn)題。項(xiàng) 目 應(yīng) 用【要求】根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述幾種情形是否對(duì)凡達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由

8、。項(xiàng) 目 應(yīng) 用【業(yè)務(wù)分析】 （1）損害獨(dú)立性。凡達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將2009年度審計(jì)費(fèi)用收入120萬(wàn)元延期至2011年底收取，可以達(dá)到繼續(xù)承接希望公司2010年年報(bào)審計(jì)委托的目的；同時(shí)，對(duì)希望公司以前年度尚未支付的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi)，與希望公司存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。 （2）損害獨(dú)立性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李新盡管不再擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但還擔(dān)任希望公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，并沒(méi)有消除關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的關(guān)系。項(xiàng) 目 應(yīng) 用【業(yè)務(wù)分析】（3）損害獨(dú)立性。由于凡達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到希望公司降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)目s小工作范圍，形成外界壓力對(duì)獨(dú)立性的威脅。（4）不損害獨(dú)立性。內(nèi)部控

9、制審核與審計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)不是不相容的工作，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性造成威脅。（5）不損害獨(dú)立性。為希望公司提出會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問(wèn)題，屬于審計(jì)過(guò)程中正常工作。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試和注冊(cè) 考試組織 考試條件（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試和注冊(cè)（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試和注冊(cè) 考試科目專業(yè)階段綜合階段 會(huì)員注冊(cè)（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試和注冊(cè)不具備完全民事行為能力；因受刑事處罰；因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分；自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿1年。（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試和注冊(cè) 不予注冊(cè)情況：（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍三、會(huì)計(jì)師事

10、務(wù)所的組織形式會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類(lèi)嚴(yán)格遵循職業(yè)道德守則和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求；建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度；與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)；審慎選擇客戶；深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)；提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn)；聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類(lèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施：五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系項(xiàng)目一 認(rèn)識(shí)審計(jì)模塊二 審計(jì)基本原理安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所破產(chǎn)案 安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)

11、所成立于1913年，曾是建立會(huì)計(jì)專業(yè)倫理標(biāo)準(zhǔn)的領(lǐng)航人，曾被全美大學(xué)教授公開(kāi)評(píng)選為最值得推薦的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 2001年10月，美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）通知安然公司調(diào)查有關(guān)安然的特殊目的實(shí)體及安然財(cái)務(wù)總監(jiān)涉案情況。 安達(dá)信以迅速無(wú)比的效率毀滅了與安然有關(guān)的實(shí)體文件及電腦檔案，此舉動(dòng)是審計(jì)行業(yè)從未有過(guò)的丑聞，安達(dá)信王國(guó)在隨后的幾個(gè)月內(nèi)宣告解體。 理解財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)與具體審計(jì)目標(biāo) 掌握審計(jì)證據(jù)的含義、分類(lèi)、特征、取得及整理 掌握審計(jì)工作底稿的基本要素、主要內(nèi)容、復(fù)核和歸檔的基本要求【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 審計(jì)目標(biāo) (audit objective ) 審計(jì)證據(jù) (audit evidence ) 審

12、計(jì)工作底稿 (audit working papers ) 審計(jì)檔案 (audit files ) 【關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)】一、審計(jì)目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo) 詳細(xì)審計(jì) 20世紀(jì)之前 20世紀(jì)前30年 20世紀(jì)30年之后（一）審計(jì)總目標(biāo) 資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 查錯(cuò)防弊 財(cái)務(wù)狀況 財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量（一）審計(jì)總目標(biāo)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求 1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，從而能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)； 2.根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

13、認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá) 。（二）審計(jì)具體目標(biāo)存在與發(fā)生完整性權(quán)利與義務(wù)估價(jià)與分?jǐn)?2345表達(dá)與披露 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng) 。 與各項(xiàng)交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任（二）審計(jì)具體目標(biāo)與各項(xiàng)交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 發(fā)生 已記錄的交易是真實(shí)的 如果沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售交易，但在銷(xiāo)售日記賬中記錄了一筆銷(xiāo)售，則違反了發(fā)生目標(biāo)，發(fā)生目標(biāo)是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估。 認(rèn)定 認(rèn)定對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo) 具體案例 （二）審計(jì)具體目標(biāo)與期末賬戶余額相關(guān)的審

14、計(jì)目標(biāo) 完整性 已存在的金額均已記錄 如果存在某顧客的應(yīng)收賬款，卻未在應(yīng)收賬款明細(xì)表中記錄，則違反了完整性目標(biāo)。認(rèn)定 認(rèn)定對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo) 具體案例 （二）審計(jì)具體目標(biāo)與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) 發(fā)生的交易、事項(xiàng)或與被審計(jì)單位有關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中 復(fù)核董事會(huì)會(huì)議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，詢問(wèn)管理層固定資產(chǎn)是否被抵押，即是對(duì)列報(bào)的權(quán)利認(rèn)定的運(yùn)用；如果抵押固定資產(chǎn)則需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)，說(shuō)明其權(quán)利受到限制。認(rèn)定 認(rèn)定對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo) 具體案例 （二）審計(jì)具體目標(biāo)二、審計(jì)證據(jù)4口頭證據(jù) 1實(shí)物證據(jù) 3環(huán)境證據(jù) 2書(shū)面證據(jù)（一）審計(jì)證據(jù)的分類(lèi) Descriptio

15、n of the contents審計(jì)證據(jù) 審計(jì)證據(jù)是指CPA為了得出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。外部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)項(xiàng)目應(yīng)用 恒申會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師謝茜在審計(jì)希望股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，收集如下審計(jì)證據(jù)。 【要求】根據(jù)上述審計(jì)證據(jù)，請(qǐng)判斷外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)的類(lèi)型 項(xiàng)目應(yīng)用（二）審計(jì)證據(jù)的特征外部獨(dú)立來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠?jī)?nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠從原件

16、獲取比從傳真件或復(fù)印件獲取審計(jì)證據(jù)更可靠（二）審計(jì)證據(jù)的特征項(xiàng)目應(yīng)用 恒申會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師謝茜在審計(jì)希望股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)： 1收料單與此同時(shí)購(gòu)貨發(fā)票； 2銷(xiāo)貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單； 3領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表； 4工資計(jì)算單與工資發(fā)放單 5存貨盤(pán)點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤(pán)記錄 6銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單【要求】請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)知識(shí)進(jìn)行判斷每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。項(xiàng)目應(yīng)用【業(yè)務(wù)分析】 1購(gòu)貨發(fā)票可靠。因?yàn)橥獠开?dú)立來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。 2. 產(chǎn)品出庫(kù)單可靠。因?yàn)閺脑@取比從復(fù)印件獲取審計(jì)證據(jù)更可靠。 3領(lǐng)料單可靠。因?yàn)?/p>

17、直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。 4工資發(fā)放單可靠。因?yàn)榻?jīng)過(guò)外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)比一般內(nèi)部證據(jù)更可靠。 5存貨監(jiān)盤(pán)記錄可靠。因?yàn)橛勺?cè)會(huì)計(jì)師親自獲取的證據(jù)比從被審計(jì)單位獲取的證據(jù)更可靠。 6銀行詢證函回函可靠。因?yàn)橛勺?cè)會(huì)計(jì)師親自獲取的證據(jù)比從被審計(jì)單位獲取的證據(jù)更可靠。檢查：檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)觀察：察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。函證：通過(guò)直接來(lái)自第三方的對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。詢問(wèn)：以書(shū)面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。（三）審計(jì)證據(jù)的獲取途徑（審計(jì)程序的種類(lèi)

18、）重新計(jì)算：以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。重新執(zhí)行：以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。分析程序：通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)。 恒申會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師謝茜在審計(jì)希望股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，編制該公司2011年利潤(rùn)變動(dòng)分析表 。 【要求】按照分析法確定進(jìn)一步審計(jì)重點(diǎn)。項(xiàng)目應(yīng)用項(xiàng)目應(yīng)用2010年2011年 【業(yè)務(wù)分析】 通過(guò)計(jì)算結(jié)論如下：雖然2010年的營(yíng)業(yè)收入比2009年超額完成了24.03%，但營(yíng)業(yè)利潤(rùn)降低了3.45%，利

19、潤(rùn)總額降低了2.86%，下降的主要原因是銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)幅度較大，營(yíng)業(yè)外收入的減少幅度較大，應(yīng)將上述項(xiàng)目作為審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行檢查。項(xiàng)目應(yīng)用1.分類(lèi)。將各種審計(jì)證據(jù)按其證明力的強(qiáng)弱，或按與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系是否直接等進(jìn)行排列成序，判斷其是否符合充分性與適當(dāng)性。2.比較。將相同的證據(jù)放在一起，根據(jù)其可靠性與相關(guān)性的強(qiáng)弱進(jìn)行比較，淘汰其中說(shuō)服力較弱的證據(jù)。3.計(jì)算。按照一定的方法對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)方面的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算，并從中得出所需的新證據(jù)。4.綜合。對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸納、總結(jié)，得出具有說(shuō)服力的局部審計(jì)結(jié)論和形成關(guān)于項(xiàng)目整體上的審計(jì)意見(jiàn)。5.分析程序。主要運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序、總體復(fù)核等項(xiàng)目。（四）

20、審計(jì)證據(jù)的整理三、審計(jì)工作底稿（一）審計(jì)工作底稿1.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題 5.索引號(hào)及編號(hào) 6.編制人員和復(fù)核人員及執(zhí)行日期 2.審計(jì)過(guò)程記錄 3.審計(jì)結(jié)論4.審計(jì)標(biāo)識(shí)及說(shuō)明 審計(jì)工作底稿的索引 內(nèi)容完整 格式規(guī)范 標(biāo)識(shí)一致 記錄清晰 結(jié)論明確 總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、 問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、 管理層聲明書(shū)、核對(duì)表、業(yè)務(wù)約定書(shū) 有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件、管理建議書(shū)、 對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件、 項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄與其他人士的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表（二）審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容（三）審計(jì)工作底稿的復(fù)核審計(jì)工作底稿業(yè)務(wù)復(fù)核核對(duì)表（四）審計(jì)工作

21、底稿的歸檔審計(jì)檔案永久性檔案當(dāng)期檔案 審計(jì)工作底稿是自審計(jì)報(bào)告日后或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)中止后60日內(nèi)進(jìn)行歸檔。（四）審計(jì)工作底稿的歸檔（四）審計(jì)工作底稿的歸檔永久性檔案 1.審計(jì)項(xiàng)目管理 2.被審單位背景資料 3.法律事項(xiàng)資料 當(dāng)期檔案 1.溝通和報(bào)告相關(guān)工作底稿 2.審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿 3.審計(jì)完成階段工作底稿 4.特定項(xiàng)目審計(jì)程序表 5.進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿 6.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿 完成相關(guān)配套練習(xí)?！眷柟叹毩?xí)】1、不是井里沒(méi)有水，而是你挖的不夠深。不是成功來(lái)得慢，而是你努力的不夠多。2、孤單一人的時(shí)間使自己變得優(yōu)秀，給來(lái)的人一個(gè)驚喜，也給自己一個(gè)好的交代。3、命運(yùn)給你一個(gè)比別人低的起點(diǎn)是想

22、告訴你，讓你用你的一生去奮斗出一個(gè)絕地反擊的故事，所以有什么理由不努力!4、心中沒(méi)有過(guò)分的貪求，自然苦就少?？诶锊徽f(shuō)多余的話，自然禍就少。腹內(nèi)的食物能減少，自然病就少。思緒中沒(méi)有過(guò)分欲，自然憂就少。大悲是無(wú)淚的，同樣大悟無(wú)言。緣來(lái)盡量要惜，緣盡就放。人生本來(lái)就空，對(duì)人家笑笑，對(duì)自己笑笑，笑著看天下，看日出日落，花謝花開(kāi)，豈不自在，哪里來(lái)的塵埃!5、心情就像衣服，臟了就拿去洗洗，曬曬，陽(yáng)光自然就會(huì)蔓延開(kāi)來(lái)。陽(yáng)光那么好，何必自尋煩惱，過(guò)好每一個(gè)當(dāng)下，一萬(wàn)個(gè)美麗的未來(lái)抵不過(guò)一個(gè)溫暖的現(xiàn)在。6、無(wú)論你正遭遇著什么，你都要從落魄中站起來(lái)重振旗鼓，要繼續(xù)保持熱忱，要繼續(xù)保持微笑，就像從未受傷過(guò)一樣。7、生命的美麗，永遠(yuǎn)展現(xiàn)在她的進(jìn)取之中;就像大樹(shù)的美麗，是展現(xiàn)在它負(fù)勢(shì)向上高聳入云的蓬勃生機(jī)中;像雄鷹的美麗，是展現(xiàn)在它搏風(fēng)擊雨如蒼天之魂的翱翔中;像江河的美麗，是展現(xiàn)在它波濤洶涌一瀉千里的奔流中。8、有些事，不可避免地發(fā)生，陰晴圓缺皆有規(guī)律，我們只能坦然地接受;