初級實務第五章[復制]為幫助大家順利通過考試，請務必認真作答，正確的答題過程：在做題前先復習一遍相關章節(jié)知識點，然后再開始答題，相當于復習兩遍，效果才能加倍，祝大家順利過關!您的姓名：[填空題]*_________________________________您所在校區(qū)：[單選題]*○茂華○廣場○豐潤○黨?！鹭S南您的電話（由于學員眾多，避免重名混淆，請如實填寫）[填空題]*_________________________________一、單選題：（20小題，每題1.5分，共計30分）1、下列各項中不屬于企業(yè)流動負債的是（）[單選題]*A.預收的銷售貨物款項B.預付采購材料款(正確答案)C.應付采購商品貨款D.購買材料開出的商業(yè)承兌匯票答案解析：解析：B選項屬于資產(chǎn)2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，從其他企業(yè)賒購一批原材料，貨款為400000元，增值稅為52000元，對方帶墊運雜費6000元，原材料已經(jīng)驗收入庫，假定不考慮其他因素，甲公司該項購買業(yè)務應確認應付賬款的入賬價值為（）元[單選題]*A.458000(正確答案)B.468000C.406000D.400000答案解析：解析：應付賬款，企業(yè)購買物資或接受勞務應付而未付的貨款、增值稅，和客戶代我方墊付的運費、裝卸費、保險費等。3、下列選項中不屬于應付職工薪酬核算內(nèi)容的是（）[單選題]*A.單位承擔的醫(yī)療保險費B.短期利潤分享計劃C.離職后福利D.差旅費(正確答案)答案解析：差旅費計入管理費用或銷售費用4、某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利，該批飲料市場售價為12萬元（不含增值稅），增值稅適用稅率為13%，實際成本為10萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)應確認應付職工薪酬為（）萬元。[單選題]*A.10B.11.3C.12D.13.56(正確答案)答案解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利是視同銷售，確認收入，應付職工薪酬的金額包括價款加相應的稅款=12*（1+13%）=13.565、企業(yè)按規(guī)定計算繳納的下列稅金應計入相關資產(chǎn)成本的是（）

[單選題]*A.房產(chǎn)稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.城市維護建設稅D.車輛購置稅(正確答案)答案解析：ABC都計入稅金及附加，影響企業(yè)利潤，車輛購置稅在購買車輛時的計入車輛初始成本。6、企業(yè)確認的辭退福利應記入的會計科目是（）

[單選題]*A.生產(chǎn)成本B.管理費用(正確答案)C.制造費用D.營業(yè)外支出答案解析：辭退福利是企業(yè)在職工勞動合同到期前解除與職工的勞動合同，屬于企業(yè)管理原因。7、下列關于應付票據(jù)會計處理的說法中不正確的是（）

[單選題]*A.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應按賬面余額轉(zhuǎn)入短期借款(正確答案)B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費計入當期財務費用C.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應按賬面余額轉(zhuǎn)入短期借款D.企業(yè)開出商業(yè)匯票，應按其票面余額作為應付票據(jù)的入賬金額答案解析：企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應按賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款8、B租賃公司為增值稅一般納稅人，2021年5月出租一批汽車取得租金收入180.8萬元，出租設備取得租金收入124.3萬元，出租辦公樓取得租金收入141.7萬元，假設該公司動產(chǎn)租賃適用的稅率13%，不動產(chǎn)租賃適用的稅率9%，且以上收入均含增值稅，該公司當月增值稅銷項稅額為（）萬元。

[單選題]*A.27.2B.37.68C.45.9D.46.8(正確答案)答案解析：(180.8+124.3)/1.13*13%+141.7/1.09*9%=46.89.下列各項中，應列入資產(chǎn)負債表“其他應付款”項目的是（）。[單選題]*A.應付租入包裝物租金(正確答案)B.應付貨款C.結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應付票據(jù)D.應付職工過節(jié)費答案解析：選項B

計入應付賬款，選項C計入應付賬款或短期借款，選項D計入應付職工薪酬。10.企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項中，關于計提房屋折舊的會計處理表述正確的是（

）。[單選題]*A.借：其他業(yè)務成本貸：累計折舊B.借：其他應收款貸：累計折舊C.借：營業(yè)外支出貸：累計折舊D.借：管理費用貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：累計折舊(正確答案)答案解析：無償提供給員工居住的房屋，折舊計入應付職工薪酬。11.企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款時，應編制的會計分錄是（）。[單選題]*A.借：應付賬款貸：營業(yè)外收入(正確答案)B.借：營業(yè)外收入貸：應付賬款C.借：應付賬款貸：營業(yè)外支出D.借：營業(yè)外支出貸：應付賬款答案解析：無法支付的應付賬款需要銷賬，負債減少，同時作為營業(yè)外收入確認12.甲公司從應付職工薪酬中代扣的個人所得稅，應貸記的會計科目是（）。[單選題]*A.其他應付款B.應付職工薪酬C.其他應收款D.應交稅費(正確答案)答案解析：無13.某公司共有職工500名，其中生產(chǎn)工人為400名，管理人員為100名。2019年12月份，該公司向職工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每人發(fā)放一臺。該產(chǎn)品的成本為每臺150元，計稅價格為每臺200元，增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，該公司因該事項而計入管理費用的金額為（）元。[單選題]*A.113000B.22600(正確答案)C.15000D.20000答案解析：用自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)福利，屬于視同銷售，確認收入和銷項稅，發(fā)放的分錄就是借：應付職工薪酬-福利費、貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額），所以記為管理人員的福利費200*（1+13%）*100=2260014.甲企業(yè)根據(jù)“工資費用分配匯總表”結(jié)算本月應付職工工資總額480000元，其中代扣職工個人所得稅80000元、代墊職工家屬醫(yī)藥費50000元，實發(fā)工資350000元。甲企業(yè)應編制的會計分錄為（）。*A.借：應付職工薪酬480000貸：銀行存款480000B.借：應付職工薪酬350000貸：銀行存款350000C.借：應付職工薪酬480000貸：其他應付款50000應交稅費——應交個人所得稅80000銀行存款350000D.借：應付職工薪酬480000貸：其他應收款50000應交稅費——應交個人所得稅80000銀行存款350000(正確答案)答案解析：代墊職工費用計入其他應收款15.甲公司累積帶薪缺勤制度規(guī)定：每個職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權利作廢，不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金支付；職工休年假以后進先出為基礎，即首先從當年可享受的權利中扣除，再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除。2019年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪年休假為2天。甲公司1000名職工預計2020年有950名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，不需要考慮帶薪缺勤。剩余50名職工每人將平均享受6天半年休假，假定這50名職工全部為總部各部門經(jīng)理，平均每名職工每個工作日工資為300元。2019年12月31日的賬務處理是（）。

[單選題]*A.借：管理費用22500貸：應付職工薪酬22500(正確答案)B.借：管理費用15000貸：應付職工薪酬15000C.借：制造費用22500貸：應付職工薪酬22500D.借：制造費用15000貸：應付職工薪酬15000答案解析：累計帶薪缺勤屬于當年的的福利待遇，當年沒休16.某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價款80萬元，稅法規(guī)定的扣除率為9%，另發(fā)生保險費1萬元，運輸費1.4萬元。則該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）萬元。

[單選題]*A.80B.75.2(正確答案)C.82.4D.81答案解析：收購農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進項稅，根據(jù)收購價款直接乘以適應稅率，成本=80-80*9%+1+1.4=75.217.下列各項中，進項稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理的是（）。[單選題]*A.將外購的原計劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料發(fā)放給職工B.購進原材料由于管理不善發(fā)生非常損失C.購進原材料用于生產(chǎn)線建造(正確答案)D.因違反法律法規(guī)造成購進貨物被依法沒收答案解析：購進貨物、勞務、不動產(chǎn)等，時候改變用途、或發(fā)生非正常損失，進項稅就要轉(zhuǎn)出。18.甲公司為小規(guī)模納稅企業(yè)，當月銷售體育用品一批，含稅價格為412萬元，增值稅征收率為3%,該批商品應繳納的增值稅為（）萬元。[單選題]*A.12(正確答案)B.12.36C.68D.70.04答案解析：不含稅價=含稅價÷（1+征收率），繳納的增值稅=412÷（1+3%）*3%=1219.企業(yè)下列行為中，不應視同銷售計算增值稅銷項稅額的是（）。[單選題]*A.將自產(chǎn)貨物作為福利發(fā)放給職工B.銷售代銷貨物C.將自產(chǎn)貨物對外投資D.委托他人保管貨物(正確答案)答案解析：無20.下列各項中，不通過“應交稅費”核算的是（）。[單選題]*A.印花稅(正確答案)B.車船稅C.房產(chǎn)稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅答案解析：印花稅不計提，直接繳納，借：稅金及附加貸：銀行存款二、多選題（多選題：20小題，每題2.5分，共計50分，選錯不得分）1．下列關于應付票據(jù)表述正確的有（）。*A.開出銀行承兌匯票購買材料應通過應付票據(jù)核算(正確答案)B.銀行承兌匯票的手續(xù)費記入“財務費用”(正確答案)C.商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，則將應付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款D.銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，則將應付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作應付賬款答案解析：商承到期無法支付，轉(zhuǎn)應付賬款，銀承到期無法支付，轉(zhuǎn)短期借款2.關于應付股利，下列說法正確的有（）。*A.應付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(正確答案)B.應付股利是指企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤C.企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要進行賬務處理D.企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務處理，但需要在附注中進行披露(正確答案)答案解析：股東大會是企業(yè)的最該權力部門，股東大會宣布分配現(xiàn)金股利才計入應收股利。3.應交稅費——應交增值稅明細賬可設置的專欄有（）*A.減免稅款(正確答案)B.轉(zhuǎn)出未交增值稅(正確答案)C.銷項稅額抵減(正確答案)D.進項稅額轉(zhuǎn)出(正確答案)答案解析：應交稅費——應交增值稅的明細科目設置：進項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出。4.職工薪酬中所稱的職工至少應當包括（）*A.與企業(yè)簽訂了固定期限、無固定期限的勞動合同的所有人員(正確答案)B.企業(yè)簽訂了以完成一定的工作為期限的勞動合同的所有人員C.未與企業(yè)簽訂勞動合同，但由企業(yè)正式任命的人員，如所聘請的獨立董事、外部監(jiān)事(正確答案)D.通過企業(yè)與勞務中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務的人員(正確答案)答案解析：職工包括三類人：簽訂勞動合同的人員；未簽勞動合同、但由企業(yè)任命的人員；企業(yè)計劃或控制下，雖未簽合同，但向企業(yè)提供服務與職工所提供服務類似的人員。5.公司管理層2021年11月1日決定停止某車間的生產(chǎn)任務，制定了一項職工沒有選擇權的辭退計劃，規(guī)定辭退生產(chǎn)工人150人，總部管理人員15人，

并于2022年1月1日執(zhí)行，辭退補償為生產(chǎn)工人每人2.

5萬元，

總部管理人員每人45萬元，

該計劃已獲董事會批準并已通知相關職工本人，不考慮其他因素公司，2021年正確的會計處理方法

有（）*A.借記管理費用675萬元B.借記生產(chǎn)成本科目375萬元C.借記管理費用1050萬元

(正確答案)D.記應付職工薪酬科目1050萬元(正確答案)答案解析：辭退后福利是企業(yè)管理決定，全部計入借管理費用、貸應付職工薪酬。6.下來各項職工薪酬中計提時一般不影響當期損益的有（）*A.

在建工程人員的薪酬(正確答案)B.銷售人員的薪酬C.行政人員的薪酬D.生產(chǎn)人員的薪酬(正確答案)答案解析：在建工程人員薪酬計入在建工程成本，生產(chǎn)人員薪酬計入成產(chǎn)成本7.下列各項中

應通過應付職工薪酬科目核算的有（）*A.

職工教育經(jīng)費(正確答案)B.工會經(jīng)費(正確答案)C.

職工住房公積金(正確答案)D.

職工醫(yī)療保險費(正確答案)答案解析：無8.下列各項中，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。*A.企業(yè)代扣代繳的個人所得稅(正確答案)B.企業(yè)應交納的消費稅(正確答案)C.企業(yè)應交納的企業(yè)所得稅(正確答案)D.企業(yè)應交納的增值稅(正確答案)答案解析：無9.關于消費稅的會計處理，下列表述中正確的有（）。*A.企業(yè)銷售應稅消費品應交納的消費稅應計入稅金及附加(正確答案)B.在建辦公樓領用應稅消費品應交的消費稅應計入在建工程(正確答案)C.進口環(huán)節(jié)應交的消費稅應計入稅金及附加D.委托加工環(huán)節(jié)受托方代收代繳的消費稅一律計入委托加工物資的成本答案解析：進口環(huán)節(jié)的消費稅計入產(chǎn)品成本，委托加工環(huán)節(jié)產(chǎn)生的消費稅可能計成本，可能后期抵扣。10.下列各項中，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進項稅額的有（）。*A.自制產(chǎn)成品用于職工福利B.自制產(chǎn)成品用于對外投資C.外購的生產(chǎn)用原材料因管理不善發(fā)生霉爛變質(zhì)(正確答案)D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于個人消費(正確答案)答案解析：AB選項是視同銷售11.下列各項中，增值稅小規(guī)模納稅人應計入收回委托加工物資成本的有（）。*A.隨同加工費支付的增值稅(正確答案)B.支付的加工費(正確答案)C.委托加工物資加工收回后直接銷售的情況下涉及的消費稅(正確答案)D.委托加工物資加工收回后用于繼續(xù)加工應稅消費品的情況下涉及的消費稅答案解析：消費稅與增值稅不同，委托加工產(chǎn)生消費稅的物資繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，消費稅可以抵扣。12.下列有關增值稅的表述中，正確的有（）。*A.企業(yè)交納當月應交的增值稅，應借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目(正確答案)B.企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，應借記“應交稅費——未交增值稅”科目(正確答案)C.月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目(正確答案)D.月度終了，企業(yè)只需將當月應交未交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目答案解析：D選項中未交增值稅是應交稅費的明細科目13.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，開出銀行承兌匯票購入原材料一批，并支付銀行承兌手續(xù)費及運輸費。下列各項中，關于采購原材料的會計處理表述正確的有（）。*A.支付的運輸費計入材料成本(正確答案)B.支付的可抵扣的增值稅進項稅額計入材料成本C.支付的原材料價款計入材料成本(正確答案)D.支付的票據(jù)承兌手續(xù)費計入財務費用(正確答案)答案解析：一般納稅人進項稅可以抵扣銷項稅，所以不能計入材料成本。14.甲公司因地震災害毀損一批外購原材料，成本100萬，

增值稅13萬，

另毀損一批自產(chǎn)庫存商品，

實際成本為800萬元，在批準之前下列會計處理正確的有（）*A.借記待處理財產(chǎn)損益913萬B.

貸記原材料科目100萬元(正確答案)C.貸記庫存商品科目800萬元(正確答案)D.

貸記應交稅費

應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）13萬元答案解析：地震造成的原材料損失，不用進項稅額轉(zhuǎn)出15.下列關于應付賬款說法正確的有（）*A.企業(yè)預付賬款業(yè)務不多時,

可以不設置預付賬款科目,

直接通過應付賬款科目核算企業(yè)的預付賬款(正確答案)B.在所購貨物已經(jīng)驗收入庫,但發(fā)票賬單尚未到達,待月末暫估入庫時應該代記應付賬款科目(正確答案)C.

企業(yè)在購入資產(chǎn)時形成的應付賬款賬面價值是已經(jīng)扣除了商業(yè)折扣后的金額(正確答案)D.

確實無法支付的應付賬款直接轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入

科目(正確答案)答案解析：AB屬于長期職工薪酬16.下列關于職工薪酬的處理中說法正確的有（）

*A.難以認定受益對象的非貨幣性福利直接計入當期損益(正確答案)B.企業(yè)應當將辭退福利分類為設定提存計劃和設定受益計劃C.短期薪酬是指企業(yè)在職工提供和相關服務的年度開始后12個月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬D.在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，企業(yè)應確認與累計帶薪缺勤相關的職工薪酬(正確答案)答案解析：B選項中，離職后福利計劃分為設定提存計劃和設定受益計劃，C選項是結(jié)束后12個月17.下列各項中屬于企業(yè)短期薪酬的有（）

*A.提前解除勞動合同給予職工的補償B.按規(guī)定計提的基本養(yǎng)老保險C.按規(guī)定計提的住房公積金(正確答案)D.向職工發(fā)放的生活困難補助(正確答案)答案解析：AB屬于長期職工薪酬18.對于增值稅一般納稅人企業(yè)而言，下列經(jīng)濟業(yè)務中應確認增值稅銷項稅額的有（）*A.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利

(正確答案)B.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈

(正確答案)C.購進的原材料因管理不善毀損D.以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資(正確答案)答案解析：C選項是進項稅額轉(zhuǎn)出19.下列各項中，有關應交土地增值稅的賬務處理說法正確的有（）。*A.土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅(正確答案)B.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應繳納的土地增值稅，應借記“稅金及附加”科目(正確答案)C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交的土地增值稅，應借記“固定資產(chǎn)清理”科目(正確答案)D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交的土地增值稅，應借記“稅金及附加”科目答案解析：土地使用權和地上附著物一并計入固定資產(chǎn)核算的，轉(zhuǎn)讓時的應交土地增值稅應借記固定資產(chǎn)清理20.有關企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費，下列說法正確的有（）。*A.允許在增值稅應納稅額中全額抵減(正確答案)B.按規(guī)定抵減增值稅應納稅額時，應沖減財務費用C.按規(guī)定抵減增值稅應納稅額時，一般納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(正確答案)D.按規(guī)定抵減增值稅應納稅額時，小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目(正確答案)答案解析：抵減增值稅應納稅額時，應沖減管理費用三、判斷題（10小題，每題2分，共計20分，選錯不得分也不扣分）1.企業(yè)開出并