***公司本錢核算管理制度〔征求看法稿〕第一章總那么第一條為加強公司本錢核算，挖掘本錢降低潛力，找尋本錢降低途徑，明確各部門在本錢核算和管理中的職責(zé)，制定本制度。其次條財務(wù)部門為本錢核算管理的牽頭部門，但是本錢核算不僅是財務(wù)部門、財務(wù)人員的事情，而是公司各部門、全員共同的事情。本錢核算須要選購 供應(yīng)部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、干脆生產(chǎn)車間等多部門的協(xié)作；本錢核算結(jié)果須要財務(wù)部門的自我評價和時間的驗證，還須要生產(chǎn)、技術(shù)等部門的評價、論證等，以不斷提高本錢核算水平。第三條本制度適用于銀億菲律賓投資控股集團公司所屬各公司、礦區(qū)〔以下簡稱礦區(qū)〕的本錢核算管理工作。其次章各部門在本錢核算管理中的主要職責(zé)第四條財務(wù)部門在本錢核算管理中的主要職責(zé)：1、了解礦區(qū)的生產(chǎn)流程和各個關(guān)鍵的作業(yè)環(huán)節(jié)，剛好駕馭車間生產(chǎn)狀況；2、制訂礦區(qū)的本錢管理制度，參加制訂礦區(qū)各項費用定額和工料消耗定額等；3、編制礦區(qū)的財務(wù)本錢準(zhǔn)備，并負(fù)責(zé)將本錢、費用指標(biāo)分解落實到各部門和生產(chǎn)車間；4、組織本錢核算，檢查、考核本錢準(zhǔn)備執(zhí)行狀況；5、進(jìn)展本錢的預(yù)料、限制、監(jiān)視和分析工作，剛好地分析每個月的本錢波動。第五條選購 供應(yīng)部門在本錢核算管理中的主要職責(zé)：1、負(fù)責(zé)編制和落實材料選購 供應(yīng)準(zhǔn)備，合理組織選購 、運輸和貯存工作；2、建立健全倉庫計量、收、發(fā)、領(lǐng)、退料制度；3、加強定額管理，指導(dǎo)生產(chǎn)車間做好材料、周轉(zhuǎn)材料的管理核算工作，聚集材料消耗分析資料，歸口負(fù)責(zé)降低材料本錢。第六條生產(chǎn)技術(shù)部門在本錢核算管理中的主要職責(zé)：1、確定生產(chǎn)工藝流程，編制和落實生產(chǎn)準(zhǔn)備，指導(dǎo)生產(chǎn)；2、編制和落實技術(shù)組織措施準(zhǔn)備，開展技術(shù)革新，從技術(shù)上保證生產(chǎn)，節(jié)約用工用料；3、制訂和執(zhí)行設(shè)備利用定額和能源消耗定額，建立健全機械運用臺帳；4、做好設(shè)備管理、保養(yǎng)和修理工作，提高設(shè)備完好率和利用率，歸口負(fù)責(zé)降低機械運用費本錢。第七條干脆生產(chǎn)車間在本錢核算管理中的主要職責(zé)：1、遵照生產(chǎn)準(zhǔn)備組織生產(chǎn)工作；2、建立健全業(yè)務(wù)核算和統(tǒng)計核算的原始記錄及統(tǒng)計臺帳，對工時、材料消耗、物資收發(fā)和領(lǐng)退、設(shè)備利用、產(chǎn)量、質(zhì)量等，必需做好完整精確的原始記錄，并對供應(yīng)的數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。3、負(fù)責(zé)改良勞動組織，限制非生產(chǎn)用工；4、做好用工考勤工作，建立健全人工臺帳，做好人工耗用的分析、限制工作，歸口負(fù)責(zé)降低人工本錢。第八條其他部門應(yīng)當(dāng)遵照財務(wù)部門的要求，履行其在本錢核算管理中的相關(guān)職責(zé)，并對其履職狀況負(fù)責(zé)。第三章本錢核算標(biāo)準(zhǔn)第九條依據(jù)管理須要，公司遵照制造本錢法和完全本錢法，分層次核算產(chǎn)品本錢。第十條公司遵照生產(chǎn)工藝流程和生產(chǎn)組織特點選擇相宜的產(chǎn)品本錢計算方法。礦業(yè)采、選、冶的根本方法是遵照步驟法和品種法核算產(chǎn)品本錢。第十一條本錢費用支配方法的選擇原那么：1、能干脆歸集到某產(chǎn)品的材料等費用干脆歸入相應(yīng)產(chǎn)品；2、支配方法要符合企業(yè)自身的生產(chǎn)技術(shù)條件，要能表達(dá)受益原那么；3、支配標(biāo)準(zhǔn)的選擇原那么強調(diào)所選擇的標(biāo)準(zhǔn)與待支配的費用之間有必需聯(lián)系，并且簡潔取得；4、能分清受益對象的干脆記入，分不清的按必需標(biāo)準(zhǔn)記入。第十二條主要會計科目的設(shè)置：1、“生產(chǎn)本錢”科目：設(shè)置“根本生產(chǎn)”和“幫助生產(chǎn)”二個二級科目。依據(jù)礦區(qū)生產(chǎn)的具體狀況，也可不設(shè)置“幫助生產(chǎn)”科目，干脆在“生產(chǎn)本錢”科目下按車間(或部門)進(jìn)展設(shè)置二級科目，然后在車間下再按本錢工程(干脆材料，干脆人工，燃料及動力，制造費用和廢品損失)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)展核算。

2、“制造費用”科目：該科目歸集核算間接用于生產(chǎn)或干脆用于生產(chǎn)但在管理上不要求或不便于單獨核算的費用，月末結(jié)轉(zhuǎn)支配后該科目通常沒有余額。假如涉及的生產(chǎn)車間較多，“制造費用”也可同“生產(chǎn)本錢”一樣，按車間設(shè)二級科目，再按費用類別設(shè)置明細(xì)科目。第十三條為了便于歸集生產(chǎn)費用，正確計算產(chǎn)品本錢，須要對生產(chǎn)費用進(jìn)展合理的分類。生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途劃分，可將計入產(chǎn)品本錢的生產(chǎn)費用分為以下本錢工程：1、干脆材料：指干脆用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料、主要材料及有助于產(chǎn)品形成的幫助材料。干脆材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、幫助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他干脆材料。2、干脆人工：指干脆參加產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人工資和計提的福利費。干脆工資包括企業(yè)干脆從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資及福利費。3、燃料動力：指干脆用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的燃料和水、電、氣等，假設(shè)動力費較少可并入制造費用。4、制造費用：指生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費用。一般包括：生產(chǎn)車間管理人員工資，職工福利費，生固定資產(chǎn)折舊費，租入固定資產(chǎn)租賃費，修理費，機物料消耗，低值易耗品，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設(shè)計制圖費，試驗檢驗費，勞動愛惜費，季節(jié)費，廢品損失，修理期間的停工損失費以及其他制造費用。第十四條本錢核算的一般程序：1、進(jìn)展日常帳務(wù)處理，歸集計入生產(chǎn)本錢、制造費用的各項費用支出；2、遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，攤銷以前支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的費用或計提本月已發(fā)生但尚未支付的各項費用，以及計提折舊等；3、計算本月工資并進(jìn)展支配；4、支配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費用；5、依據(jù)倉管員或車間統(tǒng)計員上報的領(lǐng)料匯總表編制材料出庫憑證并進(jìn)展支配；6、依據(jù)生產(chǎn)車間上報的產(chǎn)量、成品入庫單等生產(chǎn)資料，遵照選擇的成品本錢計算方法，計算完工產(chǎn)品本錢。7、假設(shè)有月末在產(chǎn)品的，還應(yīng)將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)展支配。第十五條依據(jù)公司目前的生產(chǎn)規(guī)模和管理水平，以下政策可供選擇，但應(yīng)當(dāng)保持政策選擇的相同性。1、確定干脆材料范圍；2、對車間月末已領(lǐng)未用的材料，假設(shè)價值較低，歸入當(dāng)月即可；假設(shè)價值較高，算入下月〔假退料〕；3、不設(shè)在產(chǎn)品科目，生產(chǎn)本錢科目月末余額即為其本錢；4、不設(shè)低值易耗品科目，干脆記入制造費用中機物料或修理費明細(xì)科目，同時設(shè)備查帳以備管理須要；假設(shè)須要設(shè)，可接受一次攤銷法，入帳同時即進(jìn)展支配；第十六條日常工作及本錢資料的取得：1、本錢計算須要倉庫和車間等單據(jù)的傳遞、歸集、整理等，要建立單據(jù)傳遞流程；2、生產(chǎn)過程中的各種記錄、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、入庫單等資料要剛好送交財務(wù)部門；3、取得倉庫部門月末材料庫月報表、分車間材料耗用匯總表等；4、取得工資相關(guān)資料，計提工資及福利費；5、取得生產(chǎn)車間供應(yīng)的各工序在產(chǎn)品數(shù)量及完工程度和倉庫的產(chǎn)成品入庫單與車間的產(chǎn)量統(tǒng)計相核對。第四章本錢分析第十七條財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)本錢核算狀況，每月編制本錢核算報表，供應(yīng)本錢分析報告。本錢分析報告的主要內(nèi)容為：1、標(biāo)題。由本錢分析的單位、分析的時間范圍、分析內(nèi)容三方面構(gòu)成。2、數(shù)據(jù)表格。干脆材料=原材料+幫助材料+燃料+動力制造本錢=干脆材料+干脆人工+制造費用期間費用=管理費用+銷售費用+財務(wù)費用完全本錢=制造本錢+期間費用即：完全本錢=〔〔原材料+幫助材料+燃料+動力〕+干脆人工+制造費用〕+〔管理費用+銷售費用+財務(wù)費用〕。3、文字分析說明。重在以表格數(shù)據(jù)為根底，對各個本錢工程與當(dāng)月預(yù)算進(jìn)展比擬，與上年同期比擬，與行業(yè)先進(jìn)水平和平均水平比擬，對于有數(shù)量的本錢工程，還要具體分析數(shù)量變更影響、價格變更的影響和單耗變更的影響。4、提出建議。從影響本錢諸要素的分析入手，找出影響本錢升降的主要緣由，并針對緣由提出限制本錢或降低本錢的措施，以供領(lǐng)導(dǎo)決策參