增值稅普通發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司增值稅普通發(fā)票的管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用、保管等行為，保障公司合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)涉及增值稅普通發(fā)票開具、取得、使用、保管等業(yè)務(wù)的各部門及全體員工。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，確保發(fā)票管理工作合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.準(zhǔn)確及時原則發(fā)票開具、取得、使用等環(huán)節(jié)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，及時處理，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和時效性。3.安全保密原則加強(qiáng)發(fā)票保管，確保發(fā)票安全，防止發(fā)票信息泄露，保障公司財務(wù)信息安全。二、發(fā)票的領(lǐng)購（一）領(lǐng)購資格公司財務(wù)部門應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，辦理增值稅普通發(fā)票領(lǐng)購資格的認(rèn)定手續(xù)，確保具備合法領(lǐng)購發(fā)票的資格。（二）領(lǐng)購流程1.財務(wù)部門根據(jù)公司業(yè)務(wù)需求，預(yù)估發(fā)票使用量，填寫發(fā)票領(lǐng)購申請表，詳細(xì)注明所需發(fā)票種類、數(shù)量等信息。2.申請表經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字后，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。3.審批通過后，由財務(wù)部門指定專人持相關(guān)證件及資料，前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。4.領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)仔細(xì)核對發(fā)票的種類、號碼、數(shù)量等信息，確保與申請表一致。如有不符，應(yīng)及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通解決。（三）領(lǐng)購記錄財務(wù)部門應(yīng)建立發(fā)票領(lǐng)購臺賬，詳細(xì)記錄每次領(lǐng)購發(fā)票的日期、種類、號碼、數(shù)量、領(lǐng)購人等信息。領(lǐng)購臺賬應(yīng)妥善保存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。三、發(fā)票的開具（一）開具范圍公司銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者服務(wù)等應(yīng)向購買方開具增值稅普通發(fā)票的業(yè)務(wù)，必須按照規(guī)定開具發(fā)票。（二）開具要求1.發(fā)票開具應(yīng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.填寫發(fā)票時，應(yīng)確保項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，不得壓線、錯格。3.對于購買方為企業(yè)的，應(yīng)在發(fā)票上填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；對于購買方為個人的，應(yīng)填寫個人姓名及有效身份證件號碼。4.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅普通發(fā)票。（三）開具流程1.業(yè)務(wù)部門在發(fā)生符合開具發(fā)票條件的業(yè)務(wù)時，應(yīng)及時將相關(guān)業(yè)務(wù)信息傳遞給財務(wù)部門。2.財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)信息，核對無誤后，按照發(fā)票開具要求開具發(fā)票。3.發(fā)票開具后，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)將發(fā)票交付給購買方，并做好交付記錄。交付記錄應(yīng)包括發(fā)票號碼、交付日期、購買方名稱、交付方式等信息。（四）發(fā)票作廢1.當(dāng)月開具的發(fā)票，如發(fā)生開票有誤、銷貨退回等情形，且符合作廢條件的，可直接作廢。作廢發(fā)票應(yīng)在全部聯(lián)次上注明“作廢”字樣，并妥善保管。2.符合作廢條件是指同時具有以下情形：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；銷售方未抄稅并且未記賬；購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。（五）紅字發(fā)票開具1.不符合發(fā)票作廢條件的，需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，應(yīng)按照以下流程辦理：由購買方填報《開具紅字增值稅普通發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在《信息表》上填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅普通發(fā)票信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅普通發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字增值稅普通發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。2.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《信息表》，并在《信息表》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《信息表》。銷售方憑《信息表》開具紅字專用發(fā)票。3.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《信息表》，并在《信息表》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《信息表》。銷售方憑《信息表》開具紅字專用發(fā)票。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購買貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或者服務(wù)時，應(yīng)向銷售方取得合法有效的增值稅普通發(fā)票。2.取得的發(fā)票應(yīng)符合以下要求：發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，包括購買方名稱、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址、電話、開戶行及賬號，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等。發(fā)票應(yīng)加蓋銷售方發(fā)票專用章，印章應(yīng)清晰、完整。發(fā)票應(yīng)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票真?zhèn)尾轵炂脚_進(jìn)行查驗，確保發(fā)票真實有效。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)部門在發(fā)生購買業(yè)務(wù)時，應(yīng)主動向銷售方索取發(fā)票，并對發(fā)票的真實性、完整性進(jìn)行初步審核。2.審核無誤后，將發(fā)票及時傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門在收到發(fā)票后，應(yīng)再次進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核發(fā)票的合規(guī)性、與業(yè)務(wù)的一致性等。3.對于不符合要求的發(fā)票，財務(wù)部門應(yīng)及時通知業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門與銷售方溝通，要求其重新開具符合要求的發(fā)票。（三）發(fā)票遺失處理1.如果取得的發(fā)票不慎遺失，應(yīng)及時采取以下措施：由丟失發(fā)票的一方于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在轄區(qū)內(nèi)地級市報刊上登報聲明作廢。向銷售方取得該份發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件（加蓋銷售方發(fā)票專用章），經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，作為記賬憑證。五、發(fā)票的使用（一）使用范圍增值稅普通發(fā)票僅限于公司在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者服務(wù)等經(jīng)營活動中使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得虛開發(fā)票，不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。（二）使用登記財務(wù)部門應(yīng)建立發(fā)票使用登記制度，詳細(xì)記錄發(fā)票的領(lǐng)用、開具、作廢、紅字發(fā)票開具等情況。發(fā)票使用登記臺賬應(yīng)定期與發(fā)票領(lǐng)購臺賬、庫存發(fā)票進(jìn)行核對，確保賬賬相符、賬實相符。（三）發(fā)票交付1.發(fā)票開具后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)按照與購買方約定的方式及時將發(fā)票交付給購買方。發(fā)票交付方式可根據(jù)實際情況選擇郵寄、專人送達(dá)等。2.在發(fā)票交付過程中，應(yīng)要求購買方簽收，并留存簽收記錄。簽收記錄應(yīng)包括發(fā)票號碼、交付日期、購買方名稱、簽收人等信息。六、發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)增值稅普通發(fā)票的保管工作，指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的存放、保管，確保發(fā)票安全。（二）保管要求1.發(fā)票應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的場所，設(shè)置專門的發(fā)票保險柜或檔案柜，分類存放，妥善保管。2.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。3.發(fā)票保管人員應(yīng)定期對發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，核對發(fā)票的種類、號碼、數(shù)量等信息，確保賬實相符。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜等情況，應(yīng)及時報告財務(wù)負(fù)責(zé)人，并按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。（三）電子發(fā)票管理對于電子發(fā)票，應(yīng)建立電子發(fā)票存儲制度，采用電子存儲設(shè)備或云存儲等方式進(jìn)行存儲。電子發(fā)票存儲應(yīng)確保數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性和安全性，便于查詢和使用。同時，應(yīng)定期對電子發(fā)票存儲情況進(jìn)行檢查，防止數(shù)據(jù)丟失或損壞。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對增值稅普通發(fā)票的管理情況進(jìn)行審計檢查，重點(diǎn)檢查發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、使用、保管等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定。2.財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對發(fā)票管理工作的日常監(jiān)督，定期對發(fā)票使用登記臺賬、庫存發(fā)票等進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。（二）稅務(wù)檢查配合公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票檢查工作，如實提供發(fā)票領(lǐng)購、開具、取得、使用、保管等相關(guān)資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問題和整改要求，應(yīng)及時落實整改措施，并將整改情況報告稅務(wù)機(jī)關(guān)。八、罰則（一）違規(guī)責(zé)任公司員工違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由公司視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的紀(jì)律處分；給公司造成損失的，應(yīng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任：1.未按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、使用、保管發(fā)票的；2.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，虛開發(fā)票的；3.擅自擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；4.未按規(guī)定保管發(fā)票，導(dǎo)致發(fā)票