央企暫估應(yīng)付款管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)中央企業(yè)暫估應(yīng)付款管理，規(guī)范暫估應(yīng)付款的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合中央企業(yè)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)履行出資人職責(zé)的國有及國有控股企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“中央企業(yè)”）及其各級(jí)子企業(yè)。（三）定義1.暫估應(yīng)付款：是指企業(yè)在采購商品、接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)中，已收到相關(guān)商品或已接受相關(guān)勞務(wù)，但尚未收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證，而按照合同協(xié)議等約定應(yīng)支付的款項(xiàng)。2.暫估入賬：是指企業(yè)對(duì)已收到的商品或已接受的勞務(wù)，在尚未取得發(fā)票賬單等結(jié)算憑證的情況下，按照合同協(xié)議等約定的金額或暫估價(jià)值，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)處理方法。（四）基本原則1.真實(shí)性原則：暫估應(yīng)付款的確認(rèn)、計(jì)量和記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的交易事項(xiàng)和財(cái)務(wù)狀況。2.及時(shí)性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)暫估應(yīng)付款進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和記錄，確保會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。3.合規(guī)性原則：暫估應(yīng)付款的管理應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。4.謹(jǐn)慎性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮暫估應(yīng)付款的不確定性，合理估計(jì)相關(guān)金額，避免高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和費(fèi)用。二、暫估應(yīng)付款的確認(rèn)（一）確認(rèn)條件1.企業(yè)已收到相關(guān)商品或已接受相關(guān)勞務(wù)。2.企業(yè)尚未收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證。3.企業(yè)按照合同協(xié)議等約定應(yīng)支付款項(xiàng)。（二）確認(rèn)時(shí)間1.對(duì)于已驗(yàn)收入庫的商品或已接受的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在收到相關(guān)商品或勞務(wù)時(shí)，按照合同協(xié)議等約定的金額或暫估價(jià)值，確認(rèn)暫估應(yīng)付款。2.對(duì)于尚未驗(yàn)收入庫的商品或尚未接受的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)商品或勞務(wù)的控制權(quán)時(shí)，按照合同協(xié)議等約定的金額或暫估價(jià)值，確認(rèn)暫估應(yīng)付款。（三）確認(rèn)依據(jù)企業(yè)確認(rèn)暫估應(yīng)付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)以合同協(xié)議、入庫單、驗(yàn)收單、發(fā)票賬單等相關(guān)憑證為依據(jù)。對(duì)于沒有合同協(xié)議的交易事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易金額或暫估價(jià)值，確認(rèn)暫估應(yīng)付款。三、暫估應(yīng)付款的計(jì)量（一）計(jì)量方法1.對(duì)于有合同協(xié)議約定價(jià)格的商品或勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)量暫估應(yīng)付款。2.對(duì)于沒有合同協(xié)議約定價(jià)格的商品或勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)量暫估應(yīng)付款：按照同類或類似商品或勞務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量。按照采購成本、加工成本以及使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本計(jì)量。（二）計(jì)量金額1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照上述計(jì)量方法確定的金額計(jì)量暫估應(yīng)付款。對(duì)于涉及增值稅的交易事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照增值稅暫行條例等相關(guān)規(guī)定，確定暫估應(yīng)付款中包含的增值稅金額。2.企業(yè)在計(jì)量暫估應(yīng)付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮相關(guān)交易事項(xiàng)的不確定性，合理估計(jì)相關(guān)金額。對(duì)于金額較大或存在重大不確定性的暫估應(yīng)付款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果調(diào)整暫估金額。四、暫估應(yīng)付款的記錄（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“暫估應(yīng)付款”會(huì)計(jì)科目，核算企業(yè)因采購商品、接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)而暫估應(yīng)支付的款項(xiàng)?！皶汗缿?yīng)付款”科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)商或客戶進(jìn)行明細(xì)核算。（二）賬務(wù)處理1.企業(yè)確認(rèn)暫估應(yīng)付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“暫估應(yīng)付款”科目。2.企業(yè)取得發(fā)票賬單等結(jié)算憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票賬單等結(jié)算憑證上注明的金額，借記“暫估應(yīng)付款”科目，按照發(fā)票賬單等結(jié)算憑證上注明的增值稅金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。如果發(fā)票賬單等結(jié)算憑證上注明的金額與暫估金額不一致，企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)科目和“暫估應(yīng)付款”科目。3.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)對(duì)暫估應(yīng)付款進(jìn)行復(fù)核。如果發(fā)現(xiàn)暫估金額與實(shí)際金額存在重大差異，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整暫估金額，并按照調(diào)整后的金額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（三）記錄要求1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全暫估應(yīng)付款的記錄制度，確保暫估應(yīng)付款的記錄真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)暫估應(yīng)付款的記錄進(jìn)行核對(duì)，確保暫估應(yīng)付款的記錄與相關(guān)憑證一致。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確地披露暫估應(yīng)付款的相關(guān)信息。五、暫估應(yīng)付款的報(bào)告（一）報(bào)告內(nèi)容1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露暫估應(yīng)付款的相關(guān)信息，包括暫估應(yīng)付款的余額、形成原因、賬齡結(jié)構(gòu)等。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，對(duì)暫估應(yīng)付款的管理情況進(jìn)行專項(xiàng)說明，包括暫估應(yīng)付款的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告情況，以及暫估應(yīng)付款對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等。（二）報(bào)告頻率1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露暫估應(yīng)付款的相關(guān)信息。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了后，對(duì)暫估應(yīng)付款的管理情況進(jìn)行全面總結(jié)，并在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中進(jìn)行專項(xiàng)說明。（三）報(bào)告審批1.企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)暫估應(yīng)付款的報(bào)告進(jìn)行審核，確保報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)暫估應(yīng)付款的報(bào)告進(jìn)行審批，確保報(bào)告符合國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確地向投資者、債權(quán)人等相關(guān)利益者披露暫估應(yīng)付款的相關(guān)信息。六、暫估應(yīng)付款的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全暫估應(yīng)付款的內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)暫估應(yīng)付款確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查。2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)暫估應(yīng)付款的管理情況進(jìn)行審計(jì)，確保暫估應(yīng)付款的管理符合國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。3.企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)暫估應(yīng)付款的記錄進(jìn)行核對(duì)，確保暫估應(yīng)付款的記錄與相關(guān)憑證一致。（二）外部檢查1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供暫估應(yīng)付款的相關(guān)資料。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作，如實(shí)提供暫估應(yīng)付款的相關(guān)資料。（三）違規(guī)處理1.對(duì)于違反本辦法規(guī)定的企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正，并按照國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的規(guī)定，追究相關(guān)人員的責(zé)任。2.對(duì)于違反本辦法規(guī)定，造成國有資產(chǎn)損失的企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法追究相關(guān)人員的責(zé)任，并按照國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)