進出口貨物征稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了規(guī)范進出口貨物征稅管理，保證國家稅收收入，維護納稅人合法權益，促進對外貿易健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國海關法》（以下簡稱《海關法》）、《中華人民共和國進出口關稅條例》（以下簡稱《關稅條例》）及其他有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于海關對進出口貨物及物品征收關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅（以下簡稱代征稅）的管理。（三）基本原則進出口貨物征稅管理應當遵循依法、公正、公開、便民的原則。海關依法對進出口貨物進行征稅管理，納稅人應當如實申報進出口貨物的有關情況，按照規(guī)定繳納稅款。二、進出口貨物的申報與審核（一）申報要求1.進出口貨物的收發(fā)貨人或者其代理人（以下統(tǒng)稱“納稅人”）應當依法如實向海關申報進出口貨物的商品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、價格、原產國（地區(qū)）、貿易方式等有關情況，并按照規(guī)定提交有關單證。2.納稅人應當按照海關規(guī)定的格式和要求填寫報關單，并在報關單上加蓋報關專用章和法定代表人或者其授權代表的印章。3.納稅人應當對申報內容的真實性、準確性、完整性和規(guī)范性負責。（二）申報期限1.進口貨物的申報期限為自運輸工具申報進境之日起14日內。2.出口貨物的申報期限為貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前。3.經海關批準集中申報的進口貨物，自運輸工具申報進境之日起1個月內辦理申報手續(xù)。（三）審核內容1.海關應當對納稅人提交的報關單及隨附單證進行審核，審核內容包括申報內容的真實性、準確性、完整性和規(guī)范性，以及貨物的歸類、價格、原產地等是否符合有關規(guī)定。2.海關在審核過程中，可以要求納稅人補充申報有關情況，提供有關資料。納稅人應當按照海關的要求及時補充申報，提供有關資料。3.海關對申報價格的真實性有疑問的，可以要求納稅人提供發(fā)票、合同、提單等有關單證，必要時可以檢查納稅人的有關賬簿、單證等資料，或者對進出口貨物進行查驗。三、進出口貨物的歸類（一）歸類依據(jù)進出口貨物的商品歸類應當按照《中華人民共和國海關進出口稅則》（以下簡稱《稅則》）、《中華人民共和國海關統(tǒng)計商品目錄》（以下簡稱《統(tǒng)計目錄》）以及海關總署發(fā)布的有關商品歸類的規(guī)定進行。（二）歸類方法1.海關應當按照《稅則》規(guī)定的歸類總規(guī)則、類注、章注、子目注釋以及其他歸類注釋，對進出口貨物進行歸類。2.對于商品歸類有爭議的，海關可以要求納稅人提供有關商品的詳細資料，或者組織有關專家進行論證。納稅人應當按照海關的要求及時提供有關資料。（三）歸類的修改1.海關發(fā)現(xiàn)進出口貨物的商品歸類錯誤的，可以按照以下規(guī)定進行修改：對于可以直接修改的，海關應當及時修改報關單的商品歸類，并通知納稅人。對于需要進行調查核實的，海關應當按照規(guī)定進行調查核實，并在調查核實后及時修改報關單的商品歸類，通知納稅人。2.納稅人發(fā)現(xiàn)進出口貨物的商品歸類錯誤的，應當自繳納稅款之日起1年內，向海關申請修改。海關經審核屬實的，應當按照規(guī)定進行修改，并調整相應的稅款。四、進出口貨物的完稅價格（一）完稅價格的定義進出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。（二）成交價格的確定1.進口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，并按照本辦法第十九條、第二十條規(guī)定調整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。2.出口貨物的成交價格，是指該貨物出口時賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額。（三）價格調整因素1.進口貨物的下列費用應當計入完稅價格：由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經紀費；由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用；由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用；與該貨物的生產和向中華人民共和國境內銷售有關的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設計等相關服務的費用；作為該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關的特許權使用費；賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口后轉售、處置或者使用的收益。2.進口貨物的下列費用不計入完稅價格：廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，但是保修費用除外；進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費；進口關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅及其他國內稅；為在境內復制進口貨物而支付的費用；境內外技術培訓及境外考察費用。（四）特殊情形下完稅價格的確定1.以租賃方式進口的貨物，以海關審查確定的該貨物的租金作為完稅價格。2.運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定的期限內復運進境的，以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。3.運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定的期限內復運進境的，以境外加工費和料件費以及復運進境的運輸及其相關費用和保險費審查確定完稅價格。4.暫時進境貨物，按照本辦法第十六條的規(guī)定確定完稅價格。5.租賃進口貨物分期支付租金的，納稅義務人應當在每次支付租金后的15日內向海關申報辦理納稅手續(xù)，逾期辦理申報手續(xù)的，海關除了征收稅款外，還應當自申報辦理納稅手續(xù)期限屆滿之日起至納稅義務人申報納稅之日止，按日加收應納稅款萬分之五的滯納金。五、進出口貨物的原產地確定（一）原產地規(guī)則進出口貨物的原產地，按照《中華人民共和國進出口貨物原產地條例》（以下簡稱《原產地條例》）及海關總署發(fā)布的有關原產地管理的規(guī)定確定。（二）原產地證書1.進口貨物的收貨人或者其代理人在申報進口貨物時，應當按照海關的規(guī)定提交原產地證書。2.出口貨物的發(fā)貨人或者其代理人在申報出口貨物時，應當按照海關的規(guī)定提交原產地證書。3.原產地證書應當由國家授權的機構或者組織簽發(fā)。（三）原產地預確定1.進口貨物的收貨人或者其代理人可以在貨物申報進口前，向海關申請對該貨物的原產地進行預確定。2.海關應當自收到原產地預確定申請之日起15日內作出原產地預確定決定，并書面通知申請人。六、進出口貨物的稅款繳納（一）繳納期限1.進出口貨物的納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內向指定銀行繳納稅款。2.納稅義務人未按照前款規(guī)定期限繳納稅款的，海關除了征收稅款外，還應當自繳款期限屆滿之日起至納稅義務人繳納稅款之日止，按日加收應納稅款萬分之五的滯納金。（二）繳納方式1.納稅義務人可以通過銀行柜臺、網上銀行等方式繳納稅款。2.海關應當按照國家有關規(guī)定，為納稅義務人提供便利的繳納稅款方式。（三）稅款的退還與補征1.海關發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應當立即通知納稅義務人辦理退還手續(xù)。納稅義務人應當自收到通知之日起3個月內辦理有關退稅手續(xù)。2.納稅義務人發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，自繳納稅款之日起1年內，可以以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。海關應當自受理退稅申請之日起30日內查實并通知納稅義務人辦理退還手續(xù)。3.進出口貨物放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內，向納稅義務人補征稅款。但因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。七、進出口貨物的減免稅管理（一）減免稅范圍進出口貨物的減免稅，按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。海關對法定減免稅貨物一般不進行后續(xù)管理。（二）減免稅申請1.納稅義務人需要申請減免稅的，應當在貨物申報進口前，向主管海關提出書面申請，并提交有關證明材料。2.主管海關應當自收到減免稅申請之日起10個工作日內作出是否準予減免稅的決定。（三）減免稅貨物的管理1.減免稅貨物應當在海關監(jiān)管期限內按照規(guī)定使用。2.在海關監(jiān)管期限內，減免稅貨物的使用人應當按照海關規(guī)定向主管海關辦理減免稅貨物的使用、管理等手續(xù)。3.減免稅貨物的監(jiān)管期限屆滿，自動解除監(jiān)管。八、進出口貨物的保稅管理（一）保稅范圍進出口貨物的保稅，按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。海關對保稅貨物實施監(jiān)管。（二）保稅申請1.納稅義務人需要申請保稅的，應當在貨物申報進口前，向主管海關提出書面申請，并提交有關證明材料。2.主管海關應當自收到保稅申請之日起10個工作日內作出是否準予保稅的決定。（三）保稅貨物的管理1.保稅貨物應當在海關監(jiān)管期限內按照規(guī)定儲存、加工、裝配、展示等。2.在海關監(jiān)管期限內，保稅貨物的經營人應當按照海關規(guī)定向主管海關辦理保稅貨物的儲存、加工、裝配、展示等手續(xù)。3.保稅貨物的監(jiān)管期限屆滿，自動解除監(jiān)管。九、進出口貨物的查驗與放行（一）查驗1.海關可以根據(jù)貨物的風險狀況、查驗指令等，對進出口貨物進行查驗。2.查驗應當在海關監(jiān)管區(qū)內進行。特殊情況下，經海關同意，也可以在海關監(jiān)管區(qū)外進行。3.海關查驗貨物時，納稅義務人應當?shù)綀?，并負責搬移貨物，開拆和重封貨物的包裝。海關認為必要時，可以徑行開驗、復驗或者提取貨樣。（二）放行1.進出口貨物經海關查驗無誤后，海關應當予以放行。2.對于具備條件的進出口貨物，海關可以實行快速通關、無紙通關等便利措施。十、法律責任（一）納稅人的法律責任1.納稅人有下列情形之一的，海關應當按照《海關法》、《關稅條例》等有關規(guī)定予以處罰：申報不實的；偽報、瞞報價格的；逃避海關監(jiān)管的；其他違反海關規(guī)定的行為。2.納稅人違反本辦法規(guī)定，構成犯罪的，依法追究刑事責任。（二）海關工