《會(huì)計(jì)憑證管理辦法總則1.目的本辦法旨在規(guī)范公司會(huì)計(jì)憑證的管理，保證會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為公司財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)決策提供可靠依據(jù)。2.適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)憑證管理。3.定義本辦法所稱會(huì)計(jì)憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明，包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證；記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。4.管理原則會(huì)計(jì)憑證管理遵循合法、合規(guī)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)的原則，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行。會(huì)計(jì)憑證的種類與取得1.原始憑證的種類外來(lái)原始憑證：是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等。自制原始憑證：是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如領(lǐng)料單、入庫(kù)單、工資表等。2.記賬憑證的種類收款憑證：用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證：用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。3.會(huì)計(jì)憑證的取得經(jīng)辦人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)及時(shí)取得或填制合法、有效的原始憑證，并確保其內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。會(huì)計(jì)憑證的填制與審核1.記賬憑證的填制要求記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制，做到內(nèi)容完整、摘要清楚、分錄正確、編號(hào)連續(xù)。記賬憑證的摘要應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，能準(zhǔn)確概括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于查閱和核對(duì)。記賬憑證應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容正確編制會(huì)計(jì)分錄，確保借貸平衡。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)，以便于查找和核對(duì)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。記賬憑證應(yīng)注明所附原始憑證的張數(shù)，以便于核對(duì)和查閱。原始憑證張數(shù)的計(jì)算，一般以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表，則應(yīng)把所附原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一并計(jì)入附件張數(shù)之內(nèi)。但報(bào)銷差旅費(fèi)等零散票券，可以粘貼在一張紙上，作為一張?jiān)紤{證。2.記賬憑證的審核內(nèi)容審核記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證的內(nèi)容是否與記賬憑證相符，所附原始憑證的張數(shù)是否正確。審核記賬憑證的摘要是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)分錄是否正確，借貸金額是否平衡。審核記賬憑證的編號(hào)是否連續(xù)，有無(wú)重號(hào)、漏號(hào)現(xiàn)象。審核記賬憑證的填制日期是否正確，是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期相符。審核記賬憑證的有關(guān)人員簽名或蓋章是否齊全。3.原始憑證的審核內(nèi)容審核原始憑證的真實(shí)性。包括憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等。對(duì)不真實(shí)的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。審核原始憑證的合法性。審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定。對(duì)違法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕受理，并及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。審核原始憑證的合理性。審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要、是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。審核原始憑證的完整性。審核原始憑證的內(nèi)容是否齊全，包括憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。對(duì)內(nèi)容不完整的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦人員補(bǔ)充完整后再進(jìn)行審核。審核原始憑證的正確性。審核原始憑證的摘要是否填寫清楚，日期是否真實(shí)，數(shù)字是否準(zhǔn)確，小數(shù)點(diǎn)位置是否正確，大寫和小寫金額是否相符等。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。審核原始憑證的及時(shí)性。審核原始憑證是否在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)及時(shí)填制，并及時(shí)傳遞。對(duì)逾期的原始憑證，應(yīng)查明原因，督促經(jīng)辦人員及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)。會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管1.會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況，制定科學(xué)合理的會(huì)計(jì)憑證傳遞程序，明確會(huì)計(jì)憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)的傳遞時(shí)間、傳遞路線和傳遞手續(xù)。經(jīng)辦人員應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成后，及時(shí)將原始憑證傳遞給會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門收到原始憑證后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行審核，并據(jù)以填制記賬憑證。記賬憑證填制完成后，應(yīng)按照規(guī)定的傳遞程序及時(shí)傳遞給相關(guān)人員進(jìn)行審核、記賬、結(jié)賬等處理。會(huì)計(jì)憑證在傳遞過(guò)程中，應(yīng)確保安全、及時(shí)、準(zhǔn)確，不得積壓、丟失或毀損。2.會(huì)計(jì)憑證的保管期限會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定進(jìn)行保管。一般情況下，原始憑證和記賬憑證的保管期限為30年。對(duì)于涉及外事、對(duì)私改造等重要的會(huì)計(jì)憑證，其保管期限應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。會(huì)計(jì)憑證保管期滿后，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。銷毀時(shí)，應(yīng)由會(huì)計(jì)部門會(huì)同檔案管理部門共同進(jìn)行，并編制會(huì)計(jì)憑證銷毀清冊(cè)，報(bào)經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后進(jìn)行銷毀。3.會(huì)計(jì)憑證的保管要求會(huì)計(jì)憑證應(yīng)妥善保管，存放有序，方便查閱。不得隨意堆放，防止丟失、毀損。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)存放在安全、干燥、防火、防潮、防蟲的地方，確保其完整無(wú)缺。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照類別、年度、月份順序排列，以便于查找和核對(duì)。會(huì)計(jì)憑證如有遺失，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。對(duì)于重要的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)及時(shí)向公司負(fù)責(zé)人報(bào)告，并采取必要的措施進(jìn)行補(bǔ)救。會(huì)計(jì)憑證不得外借，其他單位因特殊原因需要使用會(huì)計(jì)憑證時(shí)，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的會(huì)計(jì)憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。會(huì)計(jì)憑證的銷毀1.銷毀條件會(huì)計(jì)憑證保管期滿，且該憑證所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)清，不再需要繼續(xù)保存時(shí)，可以按照規(guī)定進(jìn)行銷毀。因保管不善等原因?qū)е聲?huì)計(jì)憑證損壞、變質(zhì)，無(wú)法繼續(xù)保存的，可以按照規(guī)定進(jìn)行銷毀。2.銷毀程序會(huì)計(jì)部門應(yīng)在會(huì)計(jì)憑證保管期滿前，會(huì)同檔案管理部門對(duì)需要銷毀的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行清理核對(duì)，編制會(huì)計(jì)憑證銷毀清冊(cè)。會(huì)計(jì)憑證銷毀清冊(cè)應(yīng)包括會(huì)計(jì)憑證的名稱、種類、起止日期、編號(hào)、冊(cè)數(shù)、保管期限、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。會(huì)計(jì)憑證銷毀清冊(cè)編制完成后，應(yīng)報(bào)經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。公司負(fù)責(zé)人應(yīng)在會(huì)計(jì)憑證銷毀清冊(cè)上簽署意見。經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)部門會(huì)同檔案管理部門共同對(duì)會(huì)