會(huì)計(jì)帳冊(cè)管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)本公司/組織會(huì)計(jì)帳冊(cè)的管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)帳冊(cè)管理。（三）管理原則1.合法性原則會(huì)計(jì)帳冊(cè)的設(shè)置、記錄、保管等應(yīng)符合國家法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。2.真實(shí)性原則會(huì)計(jì)帳冊(cè)應(yīng)如實(shí)反映本公司/組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。3.完整性原則會(huì)計(jì)帳冊(cè)應(yīng)全面、系統(tǒng)地記錄本公司/組織的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息。4.規(guī)范性原則會(huì)計(jì)帳冊(cè)的格式、內(nèi)容、登記方法等應(yīng)符合統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和本公司/組織的規(guī)定，保證帳冊(cè)的規(guī)范性和一致性。二、會(huì)計(jì)帳冊(cè)的種類及設(shè)置（一）會(huì)計(jì)帳冊(cè)的種類1.總分類帳總分類帳是按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳簿，它能夠全面、總括地反映本公司/組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.明細(xì)分類帳明細(xì)分類帳是根據(jù)總分類帳戶所屬的明細(xì)分類帳戶設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。明細(xì)分類帳可分為三欄式明細(xì)帳、多欄式明細(xì)帳、數(shù)量金額式明細(xì)帳等。3.日記帳日記帳是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆登記的帳簿，主要包括現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。4.備查帳簿備查帳簿是對(duì)某些在序時(shí)帳簿和分類帳簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的帳簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿等。（二）會(huì)計(jì)帳冊(cè)的設(shè)置要求1.根據(jù)本公司/組織的規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，合理設(shè)置會(huì)計(jì)帳冊(cè)，確保能夠全面、系統(tǒng)地反映本公司/組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2.會(huì)計(jì)帳冊(cè)的格式應(yīng)符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，帳頁應(yīng)連續(xù)編號(hào)，不得跳行、隔頁。3.總分類帳應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，明細(xì)分類帳應(yīng)根據(jù)總分類帳的明細(xì)科目設(shè)置，日記帳應(yīng)按照現(xiàn)金和銀行存款分別設(shè)置。4.對(duì)于一些特殊業(yè)務(wù)或重要事項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行核算，以便于管理和監(jiān)督。三、會(huì)計(jì)帳冊(cè)的登記（一）登記依據(jù)會(huì)計(jì)帳冊(cè)應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證，原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證；記帳憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記帳簿依據(jù)的憑證。（二）登記要求1.登記帳簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。2.登記完畢后，應(yīng)在記帳憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號(hào)（如“√”），以避免重記或漏記。3.帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。4.登記帳簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫帳簿除外）或者鉛筆書寫。5.下列情況，可以用紅色墨水記帳：按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)；在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。6.各種帳簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。7.凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。8.每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。（三）登記時(shí)間1.現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳應(yīng)逐日逐筆登記。2.總分類帳和明細(xì)分類帳應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，定期登記，但一般不得超過一個(gè)月。（四）登記錯(cuò)誤的更正1.如果發(fā)現(xiàn)帳簿記錄有錯(cuò)誤，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫，必須按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。2.劃線更正法在結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)帳簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記帳憑證沒有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳及相關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。3.紅字更正法記帳后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記帳憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，或者會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記帳錯(cuò)誤，采用紅字更正法。更正方法是：記帳憑證會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤時(shí)，用紅字填寫一張與原記帳憑證完全相同的記帳憑證，以示注銷原記帳憑證，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記帳憑證，并據(jù)以記帳；記帳憑證會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額時(shí)，按多記的金額用紅字編制一張與原記帳憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記帳憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記帳。4.補(bǔ)充登記法記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。更正方法是：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記帳憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記帳憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記帳。四、會(huì)計(jì)帳冊(cè)的保管（一）保管期限會(huì)計(jì)帳冊(cè)的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，總分類帳、明細(xì)分類帳、日記帳等主要帳簿的保管期限為30年；固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年；備查帳簿的保管期限由本公司/組織根據(jù)實(shí)際情況確定，但不得少于10年。（二）保管要求1.會(huì)計(jì)帳冊(cè)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，保管人員應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)知識(shí)和責(zé)任心，確保帳冊(cè)的安全、完整。2.會(huì)計(jì)帳冊(cè)應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的地方，防止受潮、發(fā)霉、蟲蛀等。3.會(huì)計(jì)帳冊(cè)應(yīng)分類存放，便于查找和使用。同時(shí)，應(yīng)建立帳冊(cè)保管清冊(cè)，詳細(xì)記錄帳冊(cè)的名稱、編號(hào)、年度、保管期限等信息。4.會(huì)計(jì)帳冊(cè)不得外借，如有特殊需要，須經(jīng)本公司/組織負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理登記手續(xù)，限期歸還。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)帳冊(cè)的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)帳冊(cè)上涂畫、拆封和抽換。5.保管期滿的會(huì)計(jì)帳冊(cè)，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行銷毀。銷毀前，應(yīng)編制會(huì)計(jì)帳冊(cè)銷毀清冊(cè)，報(bào)本公司/組織負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷。銷毀后，監(jiān)銷人員應(yīng)在銷毀清冊(cè)上簽名或蓋章，并將銷毀情況報(bào)告本公司/組織負(fù)責(zé)人。五、會(huì)計(jì)帳冊(cè)的查閱與使用（一）查閱權(quán)限1.本公司/組織內(nèi)部人員查閱會(huì)計(jì)帳冊(cè)，應(yīng)經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在規(guī)定的時(shí)間和地點(diǎn)查閱。查閱時(shí)，應(yīng)遵守會(huì)計(jì)帳冊(cè)的保管規(guī)定，不得擅自涂改、復(fù)制、抽取帳頁等。2.外部單位查閱會(huì)計(jì)帳冊(cè)，應(yīng)持有單位介紹信，并經(jīng)本公司/組織負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。查閱時(shí)，應(yīng)有本公司/組織指定的人員在場(chǎng)陪同，查閱人員不得將會(huì)計(jì)帳冊(cè)攜帶出本公司/組織。（二）使用要求1.查閱會(huì)計(jì)帳冊(cè)的人員，應(yīng)按照查閱目的，如實(shí)、準(zhǔn)確地記錄查閱內(nèi)容，并在查閱記錄上簽名或蓋章。2.如需復(fù)制會(huì)計(jì)帳冊(cè)，應(yīng)經(jīng)本公司/組織負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行復(fù)制。復(fù)制件應(yīng)與原件核對(duì)無誤，并注明復(fù)制日期、復(fù)制人員等信息。3.會(huì)計(jì)帳冊(cè)僅供查閱和內(nèi)部使用，不得用于任何其他目的。未經(jīng)本公司/組織書面同意，查閱人員不得向任何第三方披露會(huì)計(jì)帳冊(cè)的內(nèi)容。六、會(huì)計(jì)帳冊(cè)的電算化管理（一）電算化系統(tǒng)的建立與維護(hù)1.本公司/組織應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)核算的需要，建立電算化會(huì)計(jì)帳冊(cè)系統(tǒng)。電算化系統(tǒng)應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，具備數(shù)據(jù)處理、存儲(chǔ)、查詢、打印等功能。2.電算化系統(tǒng)應(yīng)由專人負(fù)責(zé)維護(hù)和管理，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，確保數(shù)據(jù)的安全、完整。同時(shí)，應(yīng)建立電算化系統(tǒng)操作日志，記錄操作人員的姓名、操作時(shí)間、操作內(nèi)容等信息。3.電算化系統(tǒng)的軟件和硬件應(yīng)定期進(jìn)行更新和維護(hù)，以保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。在系統(tǒng)更新和維護(hù)前，應(yīng)制定詳細(xì)的計(jì)劃，并進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，防止數(shù)據(jù)丟失。（二）電算化帳冊(cè)的登記與管理1.電算化帳冊(cè)應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記，登記方法應(yīng)符合電算化系統(tǒng)的操作規(guī)范。2.電算化帳冊(cè)的格式應(yīng)符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，帳頁應(yīng)連續(xù)編號(hào)，不得跳行、隔頁。3.電算化帳冊(cè)應(yīng)定期進(jìn)行打印輸出，打印輸出的帳冊(cè)應(yīng)裝訂成冊(cè)，并按照會(huì)計(jì)帳冊(cè)的保管要求進(jìn)行保管。4.電算化帳冊(cè)的數(shù)據(jù)應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)，確保帳帳相符、帳證相符、帳實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行調(diào)整。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.本公司/組織應(yīng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)帳冊(cè)管理的監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)帳冊(cè)的設(shè)置、登記、保管等情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改情況。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)帳冊(cè)進(jìn)行自查，確保帳冊(cè)記錄的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和管理，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和責(zé)任意識(shí)。（二）外部監(jiān)督1.本公司/組織應(yīng)接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)帳冊(cè)及相關(guān)資料。對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，并將整改情況報(bào)告