PAGE慈善機構財務制度一、總則（一）制定目的本財務制度旨在規(guī)范慈善機構的財務管理行為，確保慈善資金的安全、合理使用，提高資金使用效益，維護慈善機構的公信力，促進慈善事業(yè)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[慈善機構具體名稱]及其所屬各部門、各分支機構的財務活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，依法進行財務活動。2.真實性原則：財務信息真實、準確、完整，如實反映慈善機構的財務狀況和收支情況。3.規(guī)范性原則：建立健全規(guī)范的財務管理制度和流程，確保財務工作有序進行。4.透明性原則：財務信息公開透明，接受社會監(jiān)督，保障捐贈者和社會公眾的知情權。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實現(xiàn)慈善機構的宗旨和目標。二、財務機構與人員（一）財務部門設置慈善機構應設立獨立的財務部門，配備相應的財務人員，負責日常財務管理工作。財務部門應明確各崗位的職責和權限，實行崗位責任制。（二）財務人員職責1.財務負責人職責全面負責慈善機構的財務管理工作，制定財務工作計劃和財務管理制度。組織編制財務預算、決算報告，審核財務報表，確保財務信息真實、準確、完整。負責資金籌集、使用和管理，合理安排資金，提高資金使用效益。加強財務內部控制，防范財務風險，對財務工作中的重大問題及時向管理層報告。協(xié)調與財政、稅務、審計等部門的關系，依法納稅，接受審計監(jiān)督。2.會計人員職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報表。負責財務收支的核算和管理，審核原始憑證的真實性、合法性和完整性。定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實相符，及時清理往來款項。負責會計檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納人員職責負責現(xiàn)金收付、銀行結算業(yè)務，確保資金收付安全、準確。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和空白票據(jù)，確保其安全完整。定期與會計核對賬目，編制資金報表。（三）財務人員培訓與考核慈善機構應定期組織財務人員參加業(yè)務培訓，提高其專業(yè)素質和業(yè)務能力。建立財務人員考核制度，對財務人員的工作業(yè)績、職業(yè)道德等進行考核，考核結果作為晉升、獎勵、調整薪酬的依據(jù)。三、財務預算管理（一）預算編制原則1.統(tǒng)籌兼顧原則：綜合考慮慈善機構的發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計劃和資金狀況，合理安排各項收支。2.收支平衡原則：收入預算應積極穩(wěn)妥，支出預算應量入為出，確保預算收支平衡。3.項目細化原則：對各項預算項目進行詳細分解，明確預算金額和執(zhí)行時間，提高預算的準確性和可操作性。（二）預算編制方法1.零基預算法：以零為基礎編制預算，不受以往預算安排情況的影響，對各項收支進行全面審核和評估。2.滾動預算法：根據(jù)上一年度預算執(zhí)行情況和本年度業(yè)務發(fā)展需要，對預算進行滾動調整，使預算更加符合實際情況。（三）預算編制程序1.下達預算編制通知：每年[具體時間]，財務部門向各部門下達預算編制通知，明確預算編制的原則、方法、時間要求等。2.各部門編制預算草案：各部門根據(jù)本部門的工作計劃和業(yè)務需求，編制本部門的預算草案，報財務部門審核。3.財務部門審核匯總：財務部門對各部門的預算草案進行審核，匯總編制慈善機構年度預算草案，報管理層審批。4.預算審批下達：管理層對年度預算草案進行審批后，下達正式預算，并分解到各部門執(zhí)行。（四）預算執(zhí)行與調整1.預算執(zhí)行：各部門應嚴格按照預算執(zhí)行，確保各項收支按計劃進行。財務部門應定期對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。2.預算調整：在預算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調整預算的，應按照規(guī)定的程序進行。由提出調整預算申請的部門填寫預算調整申請表，說明調整原因和調整金額，經財務部門審核后，報管理層審批。管理層審批通過后，財務部門下達調整后的預算。四、收入管理（一）捐贈收入管理1.捐贈渠道：慈善機構應通過多種渠道接受捐贈，包括現(xiàn)金捐贈、實物捐贈、網絡捐贈等。2.捐贈登記：對每一筆捐贈都應進行詳細登記，記錄捐贈者姓名、聯(lián)系方式、捐贈金額（或實物價值）、捐贈時間等信息。3.捐贈票據(jù)開具：按照國家有關規(guī)定，及時為捐贈者開具捐贈票據(jù)，捐贈票據(jù)應真實、準確、完整地反映捐贈情況。4.捐贈收入確認：捐贈收入應在實際收到捐贈款項或取得捐贈資產控制權時確認收入。對于附條件捐贈，應在滿足捐贈條件時確認收入。（二）政府補助收入管理1.申請與審批：按照政府有關規(guī)定，及時申請政府補助資金。申請時應提供相關證明材料，經政府部門審核批準后，方可獲得補助資金。2.收入確認：政府補助收入應在實際收到補助款項時確認收入。對于與資產相關的政府補助，應按照規(guī)定分期計入損益；對于與收益相關的政府補助，應根據(jù)其用途計入相應的損益科目。（三）其他收入管理1.投資收益管理：慈善機構如有對外投資，應按照國家有關規(guī)定進行投資管理，確保投資安全，取得合法的投資收益。投資收益應在實際收到時確認收入。2.其他業(yè)務收入管理：對慈善機構開展的與慈善宗旨相關的其他業(yè)務活動所取得的收入，應按照規(guī)定進行核算和管理，確保收入真實、合法。五、支出管理（一）支出原則1.合規(guī)性原則：支出應符合國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度的規(guī)定，不得用于與慈善宗旨無關的支出。2.效益性原則：合理安排支出，提高資金使用效益，確保慈善項目的實施效果。3.?？顚Ｓ迷瓌t：對捐贈資金和政府補助資金等有特定用途的資金，應?？顚Ｓ?，不得挪作他用。（二）支出范圍1.慈善項目支出：用于慈善項目的實施，包括救助貧困群體、支持教育事業(yè)、開展醫(yī)療救助、促進環(huán)境保護等方面的支出。2.管理費用支出：包括人員工資、辦公費用、差旅費、會議費等與慈善機構日常管理相關的支出。管理費用應嚴格控制，不得超過規(guī)定的比例。3.籌資費用支出：為籌集慈善資金而發(fā)生的費用，如宣傳費、手續(xù)費等。（三）支出審批程序1.項目支出審批：慈善項目實施前，應編制項目預算和實施方案，報管理層審批。項目實施過程中，按照項目預算和審批程序進行支出審批。對于重大項目支出，應實行集體決策。2.日常費用支出審批：日常費用支出應按照規(guī)定的審批流程進行，由經辦人員填寫費用報銷單，經部門負責人審核、財務部門審核、管理層審批后，方可報銷。（四）成本核算慈善機構應加強成本核算，對慈善項目的成本進行準確計量和分析。成本核算應遵循相關性、可靠性、分期核算等原則，采用適當?shù)某杀竞怂惴椒?，如品種法、分批法、分步法等。通過成本核算，為慈善項目的定價、資金使用效益評估等提供依據(jù)。六、資產管理（一）流動資產1.現(xiàn)金管理：嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫存限額，確保現(xiàn)金安全?，F(xiàn)金收支應及時入賬，做到日清月結。2.銀行存款管理：按照國家有關規(guī)定，選擇合適的銀行開立賬戶，辦理銀行存款業(yè)務。定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。3.應收賬款管理：加強應收賬款的管理，定期與債務人核對賬目，及時催收欠款。對確實無法收回的應收賬款，應按照規(guī)定的程序進行核銷。4.存貨管理：對慈善機構接受的實物捐贈等存貨進行妥善管理，建立存貨臺賬，記錄存貨的收發(fā)存情況。定期對存貨進行盤點，確保存貨賬實相符。對于積壓、變質等存貨，應及時進行處理。（二）固定資產1.固定資產購置：根據(jù)慈善機構的業(yè)務需要和發(fā)展規(guī)劃，合理購置固定資產。固定資產購置應按照規(guī)定的審批程序進行，確保購置的固定資產符合實際需求和質量要求。2.固定資產折舊：按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對固定資產計提折舊。折舊方法一經確定，不得隨意變更。3.固定資產處置：對閑置、報廢等固定資產進行處置時，應按照規(guī)定的程序進行評估、審批，確保處置過程公開、公正、透明。處置收入應及時入賬，處置凈損益應計入當期損益。4.固定資產清查：定期對固定資產進行清查盤點，確保固定資產賬實相符。對清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時查明原因，進行處理。（三）無形資產1.無形資產取得：慈善機構取得的無形資產，如專利權、商標權、著作權等，應按照國家有關規(guī)定進行計價入賬。2.無形資產攤銷：對使用壽命有限的無形資產，應按照規(guī)定進行攤銷。攤銷方法一經確定，不得隨意變更。3.無形資產處置：對不再使用或已失去使用價值的無形資產進行處置時，應按照規(guī)定的程序進行評估、審批，處置收入應及時入賬，處置凈損益應計入當期損益。七、財務報告與信息披露（一）財務報告編制1.財務報表種類：慈善機構應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，編制資產負債表、業(yè)務活動表、現(xiàn)金流量表等財務報表。2.財務報表編制要求：財務報表應真實、準確、完整，數(shù)據(jù)之間應相互勾稽。報表編制完成后，應進行審核，確保報表質量。3.財務情況說明書：財務情況說明書應詳細說明慈善機構的財務狀況、收支情況、資金使用效益、重大財務事項等，為管理層和社會公眾提供決策依據(jù)。（二）財務報告報送與公開1.報送要求：按照國家有關規(guī)定，定期向財政、稅務、審計等部門報送財務報告。2.公開要求：慈善機構應通過官方網站、新聞媒體等渠道，定期向社會公開財務報告，接受社會監(jiān)督。公開的財務報告應包括財務報表、財務情況說明書等內容。八、財務監(jiān)督與審計（一）內部監(jiān)督1.建立健全內部監(jiān)督制度：慈善機構應建立健全內部監(jiān)督制度，明確監(jiān)督職責和監(jiān)督流程，對財務活動進行全過程監(jiān)督。2.內部審計：定期開展內部審計工作，對財務收支、資產管理、內部控制等進行審計監(jiān)督。內部審計機構應獨立于財務部門，直接對管理層負責。3.財務自查：財務部門應定期進行財務自查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務工作中存在的問題。自查結果應形成報告，報管理層審閱。（二）外部監(jiān)督1.接受財政監(jiān)督：主動接受財政部門的監(jiān)督檢查，按照財政部門的要求提供相關資料，及時整改存在的問題。2.接受稅務監(jiān)督：依法納稅，接受稅務部門的稅務檢查，如實申報納稅情況