PAGE核稽財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本核稽財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和核稽工作，確保公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，提高資金使用效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司持續(xù)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分支機(jī)構(gòu)、子公司等所有納入公司財(cái)務(wù)管理體系的單位。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)經(jīng)政策，確保公司財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算、匯總等應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。4.完整性原則：涵蓋公司所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，全面記錄和反映財(cái)務(wù)狀況，不得遺漏重要信息。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、核稽和報(bào)告，為公司決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，追求公司價(jià)值最大化。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理和核稽工作。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)公司規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的有序開(kāi)展。（二）財(cái)務(wù)人員配備1.配備具備專業(yè)知識(shí)和技能的財(cái)務(wù)人員，包括會(huì)計(jì)、出納、財(cái)務(wù)分析、核稽等崗位人員。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的從業(yè)資格證書，并定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升業(yè)務(wù)水平。2.明確財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)，實(shí)行崗位責(zé)任制。會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算、賬務(wù)處理；出納人員負(fù)責(zé)資金收付、現(xiàn)金及銀行存款管理；財(cái)務(wù)分析人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、提供決策支持；核稽人員負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核監(jiān)督。（三）財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠(chéng)實(shí)守信、廉潔奉公、客觀公正、保守秘密。2.嚴(yán)禁財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)之便謀取私利，不得泄露公司財(cái)務(wù)機(jī)密，不得參與違法違規(guī)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。三、財(cái)務(wù)核算（一）會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)1.公司應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定適合本公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，并保持相對(duì)穩(wěn)定。2.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并按規(guī)定進(jìn)行審批和披露。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和公司財(cái)務(wù)管理的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目的使用應(yīng)保持一致性和連貫性，不得隨意變更。（三）賬務(wù)處理程序1.嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算的基本程序進(jìn)行賬務(wù)處理，包括審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。2.原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，經(jīng)審核無(wú)誤后作為記賬依據(jù)。記賬憑證應(yīng)準(zhǔn)確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，注明附件張數(shù)，經(jīng)制單、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等人員簽字或蓋章后登記賬簿。3.賬簿應(yīng)及時(shí)登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。定期進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和公司管理要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。報(bào)表編制完成后，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后對(duì)外報(bào)送。四、資金管理（一）資金預(yù)算管理1.建立資金預(yù)算管理制度，加強(qiáng)資金預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析。資金預(yù)算應(yīng)根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，綜合考慮各項(xiàng)收入、支出因素，合理安排資金。2.各部門應(yīng)根據(jù)公司資金預(yù)算要求，結(jié)合本部門業(yè)務(wù)情況，編制本部門資金預(yù)算，并按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)管理部門。財(cái)務(wù)管理部門匯總審核后，形成公司年度資金預(yù)算草案，報(bào)公司管理層審批。3.資金預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。各部門應(yīng)按照預(yù)算安排使用資金，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)。（二）資金籌集管理1.根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和資金需求，合理確定資金籌集方式，包括銀行借款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。2.資金籌集應(yīng)遵循合法、合理、適度的原則，確保資金來(lái)源可靠、成本合理。在進(jìn)行融資活動(dòng)時(shí)，應(yīng)充分了解相關(guān)法律法規(guī)和金融政策，辦理必要的審批手續(xù)。3.加強(qiáng)對(duì)籌集資金的管理，確保資金及時(shí)足額到位，并按規(guī)定用途使用。定期對(duì)資金籌集情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本。（三）資金使用管理1.公司資金實(shí)行集中管理、統(tǒng)一調(diào)配的原則。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)資金預(yù)算和實(shí)際業(yè)務(wù)需要，合理安排資金使用，提高資金使用效率。2.資金支付應(yīng)嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行，經(jīng)辦人應(yīng)填寫資金支付申請(qǐng)，注明支付事由、金額、支付方式等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后，方可辦理支付手續(xù)。3.加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)控，定期對(duì)資金使用情況進(jìn)行檢查和分析，確保資金安全、合規(guī)使用。嚴(yán)禁挪用、擠占、截留資金，嚴(yán)禁公款私存。（四）現(xiàn)金及銀行存款管理1.加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額制度?，F(xiàn)金收付應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行，做到日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金賬實(shí)相符。2.加強(qiáng)銀行存款管理，定期核對(duì)銀行賬戶余額，及時(shí)掌握銀行存款動(dòng)態(tài)。嚴(yán)格執(zhí)行銀行賬戶管理制度，不得出租、出借銀行賬戶，不得公款私存。3.定期對(duì)銀行存款進(jìn)行清查，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)和處理。如發(fā)現(xiàn)銀行存款存在異常情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：按照資金管理規(guī)定進(jìn)行管理，確保貨幣資金的安全和完整。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款的管理，建立健全客戶信用檔案，定期進(jìn)行賬齡分析和催收工作。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行核銷。3.存貨：建立存貨管理制度，加強(qiáng)存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期進(jìn)行存貨清查盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.制定固定資產(chǎn)管理制度,明確固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、分類、計(jì)價(jià)、折舊方法等。固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量，準(zhǔn)確計(jì)提折舊。2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)的管理。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，驗(yàn)收合格后方可投入使用。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定進(jìn)行處理。3.固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬。對(duì)固定資產(chǎn)處置過(guò)程中發(fā)生的損失，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行核銷。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.明確無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)價(jià)方法、攤銷期限等。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量，準(zhǔn)確計(jì)提攤銷。2.加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)、取得、使用、保護(hù)等環(huán)節(jié)的管理。無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，確保研發(fā)項(xiàng)目的可行性和效益性。對(duì)取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，加強(qiáng)保護(hù)，防止無(wú)形資產(chǎn)流失。3.無(wú)形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)處置過(guò)程中發(fā)生的損失，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行核銷。六、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，正確核算成本費(fèi)用。成本費(fèi)用應(yīng)與收入相匹配，不得提前或延后確認(rèn)成本費(fèi)用。2.嚴(yán)格劃分成本費(fèi)用的界限，不得將應(yīng)計(jì)入本期成本費(fèi)用的支出計(jì)入其他期間，也不得將不應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的支出計(jì)入本期。（二）成本費(fèi)用控制1.建立成本費(fèi)用控制制度，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)算、核算、分析和考核。各部門應(yīng)根據(jù)公司成本費(fèi)用控制目標(biāo)，制定本部門成本費(fèi)用控制措施，并確保有效執(zhí)行。2.加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用支出的審核和監(jiān)督，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支。對(duì)超預(yù)算、不合理的費(fèi)用支出，應(yīng)不予報(bào)銷或責(zé)令整改。(三)成本費(fèi)用分析與考核1.定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用升降的原因，提出改進(jìn)措施和建議。通過(guò)成本費(fèi)用分析，為公司成本控制和決策提供依據(jù)。2.建立成本費(fèi)用考核制度，對(duì)各部門成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)?？己私Y(jié)果與部門績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各部門加強(qiáng)成本費(fèi)用管理。七、收入與利潤(rùn)管理（一）收入管理1.明確收入確認(rèn)原則和方法，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)收入。收入確認(rèn)應(yīng)符合收入實(shí)現(xiàn)的條件，確保收入真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.加強(qiáng)對(duì)收入的核算和管理，建立健全收入臺(tái)賬，及時(shí)記錄收入的發(fā)生、收回等情況。定期對(duì)收入進(jìn)行分析，確保收入目標(biāo)的完成。3.嚴(yán)格按照合同約定收取款項(xiàng)，加強(qiáng)對(duì)銷售回款的管理。對(duì)逾期未收回的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)查明原因，采取有效措施進(jìn)行催收。（二）利潤(rùn)管理1.加強(qiáng)對(duì)利潤(rùn)構(gòu)成的分析，合理控制成本費(fèi)用，提高公司盈利能力。通過(guò)利潤(rùn)管理，確保公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)。2.按照國(guó)家稅收法規(guī)的規(guī)定，正確計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅。加強(qiáng)對(duì)稅收政策的研究和運(yùn)用，合理進(jìn)行稅收籌劃，降低稅收負(fù)擔(dān)。3.利潤(rùn)分配應(yīng)按照公司章程和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，確保利潤(rùn)分配的公平、合理。八、財(cái)務(wù)核稽（一）核稽機(jī)構(gòu)與人員1.公司設(shè)立獨(dú)立的核稽機(jī)構(gòu)或配備專職核稽人員，負(fù)責(zé)對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核監(jiān)督。核稽人員應(yīng)具備專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉財(cái)務(wù)法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度。2.核稽人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得參與被核稽事項(xiàng)的具體業(yè)務(wù)操作。核稽人員有權(quán)查閱公司財(cái)務(wù)資料、檢查財(cái)務(wù)工作、提出核稽意見(jiàn)和建議。（二）核稽范圍與內(nèi)容1.核稽范圍涵蓋公司所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括財(cái)務(wù)核算、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、收入與利潤(rùn)管理等。2.核稽內(nèi)容主要包括財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、財(cái)務(wù)收支合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性等。重點(diǎn)對(duì)重大財(cái)務(wù)決策、重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)、關(guān)鍵財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行核稽。（三）核稽程序與方法1.核稽程序一般包括制定核稽計(jì)劃、實(shí)施核稽工作、出具核稽報(bào)告、跟蹤核稽整改等環(huán)節(jié)。核稽計(jì)劃應(yīng)根據(jù)公司財(cái)務(wù)狀況和管理要求制定，明確核稽目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法和時(shí)間安排等。2.核稽方法主要包括審閱法、核對(duì)法、分析法、盤點(diǎn)法、查詢法等。核稽人員應(yīng)根據(jù)核稽事項(xiàng)的特點(diǎn)和要求，選擇合適的核稽方法，確保核稽工作的有效性。（四）核稽報(bào)告與整改1.核稽工作結(jié)束后，核稽人員應(yīng)出具核稽報(bào)告，如實(shí)反映核稽情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并提出核稽意見(jiàn)和建議。核稽報(bào)告應(yīng)經(jīng)核稽機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核、公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后報(bào)送相關(guān)部門和人員。2.對(duì)核稽發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，公司應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改。整改責(zé)任部門應(yīng)制定整改措施，明確整改期限，確保問(wèn)題得到有效解決。核稽機(jī)構(gòu)應(yīng)跟蹤整改情況，對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。九、財(cái)務(wù)信息化管理（一）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)規(guī)劃1.根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理需要，制定財(cái)務(wù)信息化建設(shè)規(guī)劃。規(guī)劃應(yīng)明確財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的目標(biāo)、任務(wù)、步驟和措施等，確保財(cái)務(wù)信息化建設(shè)與公司整體發(fā)展相適應(yīng)。2.財(cái)務(wù)信息化建設(shè)應(yīng)遵循統(tǒng)一規(guī)劃、分步實(shí)施、注重實(shí)效的原則，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高財(cái)務(wù)管理效率和水平。（二）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理1.建立健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的日常維護(hù)、安全管理、數(shù)據(jù)備份等工作。確保財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)安全。2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)操作人員的培訓(xùn)和管理，提高操作人員的業(yè)務(wù)水平和安全意識(shí)。操作人員應(yīng)嚴(yán)格按照操作規(guī)程進(jìn)行操作，不得擅自修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)和程序。（三）財(cái)務(wù)信息安全管理1.重視財(cái)務(wù)信息安全，采取有效的安全防護(hù)措施，防止財(cái)務(wù)信息泄露、篡改和丟失。建立財(cái)務(wù)信息安全應(yīng)急處理機(jī)制，及時(shí)應(yīng)對(duì)突發(fā)安全事件。2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息訪問(wèn)權(quán)限的管理，嚴(yán)格設(shè)置用戶權(quán)限，確保只有授權(quán)人員才能訪問(wèn)相關(guān)財(cái)務(wù)信息。定期對(duì)用戶權(quán)限進(jìn)行檢查和清理，防止越權(quán)訪問(wèn)。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的自我監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)貫穿于財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，確保財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行。2.各部門應(yīng)按照職責(zé)分工，對(duì)本部門財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行自查自糾。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)定期