PAGE口腔診所財務(wù)制度范本一、總則1.目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范口腔診所的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，確保診所的財務(wù)活動合法、合規(guī)、有序進行，提高資金使用效益，保障診所的可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍本制度適用于[口腔診所名稱]及其所屬各部門、科室。3.基本原則合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映診所的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。完整性原則：涵蓋診所所有財務(wù)活動，確保財務(wù)信息全面、完整。準確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)準確無誤，財務(wù)報表清晰、真實、可靠。及時性原則：及時記錄、處理財務(wù)業(yè)務(wù)，按時編制財務(wù)報表，為管理決策提供及時有效的信息支持。4.財務(wù)管理體制診所實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理的財務(wù)管理體制。診所負責(zé)人對財務(wù)工作全面負責(zé)，財務(wù)部門在負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)具體的財務(wù)管理和會計核算工作。各部門、科室應(yīng)配合財務(wù)部門做好財務(wù)管理工作，嚴格執(zhí)行財務(wù)制度，如實提供財務(wù)信息。二、財務(wù)機構(gòu)與人員職責(zé)1.財務(wù)機構(gòu)設(shè)置診所設(shè)立獨立的財務(wù)部門，配備必要的財務(wù)人員，包括會計、出納等崗位。財務(wù)部門應(yīng)保持相對獨立，確保財務(wù)工作的專業(yè)性和獨立性。2.財務(wù)人員職責(zé)會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負責(zé)審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正、補充。定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實相符、賬表相符。負責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助編制財務(wù)預(yù)算，分析財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為管理層提供財務(wù)決策支持。出納職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，確?，F(xiàn)金收付安全、準確。負責(zé)保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保其安全完整。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。按照規(guī)定定期編制資金報表，反映資金收支情況。協(xié)助會計做好其他財務(wù)工作。三、財務(wù)核算基礎(chǔ)工作1.會計憑證會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章。會計憑證的填制應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，做到內(nèi)容真實、項目齊全、手續(xù)完備、書寫規(guī)范、數(shù)字準確。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號，一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。2.會計賬簿診所應(yīng)設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)按照會計科目分類設(shè)置，明細賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬明細科目設(shè)置，日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。其他輔助性賬簿根據(jù)實際需要設(shè)置，如固定資產(chǎn)明細賬、往來賬款明細賬等。會計賬簿的啟用、登記、結(jié)賬、更正等應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。賬簿記錄應(yīng)清晰、準確、完整，不得涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡。結(jié)賬時，應(yīng)結(jié)出每個賬戶的期末余額，并在摘要欄注明“本月合計”或“本年累計”字樣。年度終了，應(yīng)將各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。3.財務(wù)報表診所應(yīng)定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。財務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，并由診所負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人簽名并蓋章。財務(wù)報表應(yīng)加蓋診所公章，并按照規(guī)定的時間報送相關(guān)部門和單位。四、收入管理1.收入范圍診所的收入包括醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等。醫(yī)療收入是指診所提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入，包括掛號收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、其他醫(yī)療收入等。藥品收入是指診所銷售藥品所取得的收入。其他收入是指診所除醫(yī)療收入、藥品收入以外的其他收入，如培訓(xùn)收入、出租收入、利息收入等。2.收入確認原則醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)時，按照實際收到或應(yīng)收的金額確認收入。藥品收入應(yīng)在發(fā)出藥品并收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)時，按照實際收到或應(yīng)收的金額確認收入。其他收入應(yīng)在滿足收入確認條件時，按照實際收到或應(yīng)收的金額確認收入。3.收入核算與管理財務(wù)部門應(yīng)按照收入類別設(shè)置明細賬，對各項收入進行明細核算。收入應(yīng)及時入賬，不得截留、挪用、坐支。診所應(yīng)建立健全收入管理制度，加強對收入的審核和監(jiān)督。收費人員應(yīng)嚴格按照規(guī)定的收費標準收費，不得擅自提高或降低收費標準。財務(wù)部門應(yīng)定期對收費情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。診所應(yīng)加強對醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的管理，提高醫(yī)療服務(wù)水平，確保醫(yī)療收入的穩(wěn)定增長。同時，應(yīng)合理控制醫(yī)療成本，提高經(jīng)濟效益。五、成本費用管理1.成本費用范圍診所的成本費用包括醫(yī)療成本、藥品成本、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用等。醫(yī)療成本是指診所為提供醫(yī)療服務(wù)而發(fā)生的各項直接費用和間接費用，包括人員費用（如工資、獎金、津貼等）、衛(wèi)生材料費用、藥品費用、固定資產(chǎn)折舊、水電費、設(shè)備維護費等。藥品成本是指診所為銷售藥品而發(fā)生的各項直接費用和間接費用，包括藥品進價、運輸費、倉儲費等。管理費用是指診所行政管理部門為組織和管理診所經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、折舊費、水電費、通訊費等。財務(wù)費用是指診所為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括利息支出、手續(xù)費等。銷售費用是指診所為銷售醫(yī)療服務(wù)和藥品而發(fā)生的各項費用，包括廣告費、宣傳費、促銷費等。2.成本費用核算原則成本費用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡是本期已經(jīng)發(fā)生的成本費用，不論款項是否支付，都應(yīng)作為本期的成本費用入賬；凡是不屬于本期的成本費用，即使款項已經(jīng)支付，也不應(yīng)作為本期的成本費用入賬。成本費用核算應(yīng)遵循配比原則，將收入與其相關(guān)的成本費用相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本費用，應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。成本費用核算應(yīng)遵循劃分收益性支出與資本性支出原則，凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為資本性支出。3.成本費用核算方法醫(yī)療成本和藥品成本應(yīng)按照實際發(fā)生額進行核算。對于直接費用，應(yīng)直接計入相關(guān)成本項目；對于間接費用，應(yīng)按照一定的分配標準分配計入相關(guān)成本項目。管理費用、財務(wù)費用和銷售費用應(yīng)按照實際發(fā)生額進行核算，直接計入當期損益。診所應(yīng)建立健全成本費用管理制度，加強對成本費用的控制和監(jiān)督。財務(wù)部門應(yīng)定期對成本費用進行分析，找出成本費用控制的關(guān)鍵點，采取有效措施降低成本費用。4.成本費用審批流程各項成本費用支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進行審批。一般情況下，費用支出在[X]元以下的，由部門負責(zé)人審批；費用支出在[X]元至[X]元之間的，由財務(wù)負責(zé)人審批；費用支出在[X]元以上的，由診所負責(zé)人審批。費用支出應(yīng)填寫費用報銷單，注明費用名稱、金額、用途等，并附相關(guān)原始憑證。財務(wù)部門應(yīng)按照審批流程對費用報銷單進行審核，審核無誤后予以報銷。六、資產(chǎn)管理1.貨幣資金管理診所應(yīng)加強對貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全、完整。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金管理應(yīng)嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，實行限額管理，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定的限額?，F(xiàn)金收支應(yīng)及時入賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。嚴禁白條抵庫、坐支現(xiàn)金等違規(guī)行為。銀行存款管理應(yīng)按照國家有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)。銀行賬戶應(yīng)嚴格保密，不得出租、出借銀行賬戶。定期核對銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。其他貨幣資金管理應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行核算和管理，確保其安全、完整。2.固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)是指診所為提供醫(yī)療服務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、設(shè)備、家具、交通工具等。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本入賬，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。固定資產(chǎn)應(yīng)定期進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查盤點結(jié)果應(yīng)編制清查報告，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，并及時調(diào)整賬目。固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定計提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊年限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.庫存物資管理庫存物資是指診所為開展醫(yī)療服務(wù)而儲存的各種材料、低值易耗品等。庫存物資應(yīng)按照取得時的實際成本入賬，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于庫存物資采購成本的費用。庫存物資應(yīng)定期進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查盤點結(jié)果應(yīng)編制清查報告，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。對于盤盈、盤虧的庫存物資，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，并及時調(diào)整賬目。庫存物資應(yīng)按照先進先出、加權(quán)平均等方法進行發(fā)出核算，確保發(fā)出成本的準確計算。低值易耗品應(yīng)采用一次攤銷法或五五攤銷法進行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。七、財務(wù)預(yù)算管理1.預(yù)算編制原則合法性原則：預(yù)算編制應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的要求。完整性原則：預(yù)算應(yīng)涵蓋診所所有財務(wù)收支活動，確保預(yù)算的全面性和完整性。準確性原則：預(yù)算編制應(yīng)依據(jù)可靠的數(shù)據(jù)和信息，做到數(shù)據(jù)準確、計算合理。可行性原則：預(yù)算應(yīng)結(jié)合診所的實際情況，具有可操作性和實現(xiàn)的可能性。嚴肅性原則：預(yù)算一經(jīng)批準，應(yīng)嚴格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。2.預(yù)算編制方法診所應(yīng)采用零基預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合的方法編制財務(wù)預(yù)算。零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時，不考慮以往的預(yù)算執(zhí)行情況，一切從實際需要出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的一種方法。滾動預(yù)算是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。預(yù)算編制應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。首先由診所各個部門根據(jù)本部門的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃和實際情況，提出本部門的預(yù)算草案，然后由財務(wù)部門對各部門的預(yù)算草案進行審核、匯總，編制診所的年度財務(wù)預(yù)算草案，報診所負責(zé)人審批后下達執(zhí)行。3.預(yù)算執(zhí)行與控制各部門應(yīng)嚴格按照批準的預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算的有效實施。財務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。預(yù)算執(zhí)行過程中，如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。調(diào)整預(yù)算應(yīng)說明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容和對財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響等。4.預(yù)算考核與評價診所應(yīng)建立健全預(yù)算考核與評價制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核和評價?？己藘?nèi)容應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算完成率、預(yù)算調(diào)整情況等。預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)與各部門的績效掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予獎勵，對預(yù)算執(zhí)行情況差的部門進行懲罰。通過預(yù)算考核與評價，促進各部門加強預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行的準確性和嚴肅性。八、財務(wù)分析與財務(wù)監(jiān)督1.財務(wù)分析財務(wù)部門應(yīng)定期對診所的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析，為管理層提供決策支持。財務(wù)分析應(yīng)包括資產(chǎn)負債分析、收入成本分析、利潤分析、現(xiàn)金流量分析等。財務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等。通過財務(wù)分析，找出診所財務(wù)活動中存在的問題，提出改進措施和建議。2.財務(wù)監(jiān)督診所應(yīng)建立健全財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的監(jiān)督和檢查。財務(wù)監(jiān)督應(yīng)包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督由診所內(nèi)部的審計部門或財務(wù)部門負責(zé)實施，外部監(jiān)督由國家有關(guān)部門或社會中介機構(gòu)進行。財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容應(yīng)包括財務(wù)制度執(zhí)行情況、財務(wù)收支情況、資產(chǎn)管理情況、預(yù)算執(zhí)行情況等。通過財務(wù)監(jiān)督，確保診所財務(wù)活動合法、合規(guī)、有序進行，提高財務(wù)管理水平。九、財務(wù)檔案管理1.財務(wù)檔案范圍財務(wù)檔案是指診所在財務(wù)活動中形成的具有保存價值的各種會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析報告、審計報告、稅務(wù)申報資料、合同協(xié)議等文件資料。2.財務(wù)檔案整理與歸檔財務(wù)人員應(yīng)按照規(guī)定的時間和要求，對財務(wù)檔案進行整理和歸檔。財務(wù)檔案應(yīng)分類存放，編號管理，確保檔案的完整性和可查閱性。3.財務(wù)檔案保管期限財務(wù)檔案的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況