PAGE適用于小企業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范小企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和會計核算，確保企業(yè)財務(wù)工作的有序進行，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本小企業(yè)及其所屬各部門、各分支機構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的全過程，確保財務(wù)信息的全面性和準確性。4.及時性原則：及時進行財務(wù)核算和報告，為企業(yè)決策提供及時、有效的財務(wù)信息。5.效益性原則：合理配置資源，降低成本費用，提高資金使用效益。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置小企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的財務(wù)部門，負責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）財務(wù)人員配備1.財務(wù)負責(zé)人：具備相應(yīng)的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，負責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門的工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和政策，參與企業(yè)重大決策。2.會計人員：負責(zé)財務(wù)核算、賬務(wù)處理、編制財務(wù)報表等工作，應(yīng)具備會計從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育。3.出納人員：負責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和責(zé)任心。（三）財務(wù)人員職責(zé)分工1.財務(wù)負責(zé)人職責(zé)組織制定和完善企業(yè)財務(wù)管理制度，監(jiān)督制度的執(zhí)行情況。編制財務(wù)預(yù)算和財務(wù)報告，為企業(yè)決策提供依據(jù)。負責(zé)資金籌集、使用和管理，確保資金安全和合理使用。參與企業(yè)重大投資、融資、并購等決策，評估財務(wù)風(fēng)險。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的關(guān)系，維護企業(yè)良好形象。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和歸檔，為財務(wù)決策提供支持。定期對企業(yè)財務(wù)狀況進行檢查和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時提出改進建議。協(xié)助財務(wù)負責(zé)人做好財務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行工作。負責(zé)會計檔案的保管和整理工作。3.出納人員職責(zé)嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，確?，F(xiàn)金安全。負責(zé)銀行存款的收付和結(jié)算工作，及時與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)。按照規(guī)定登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。協(xié)助會計人員做好其他財務(wù)工作。三、會計核算（一）會計核算基礎(chǔ)1.本企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進行會計核算，凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費用；凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費用。2.會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（二）會計科目設(shè)置根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和企業(yè)實際情況，設(shè)置會計科目。會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責(zé)人批準，并在財務(wù)報表附注中說明。（三）會計憑證編制1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。2.會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、制單人、審核人、記賬人等要素。3.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號，編號方法可以采用順序編號法、分數(shù)編號法等。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。（四）會計賬簿登記1.根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表登記；明細賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記；日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。3.會計賬簿應(yīng)按照規(guī)定的方法和程序進行登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。定期進行對賬和結(jié)賬，保證會計信息的準確性和完整性。（五）財務(wù)報表編制1.財務(wù)報表是企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合反映，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。2.財務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。3.財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核簽字，并加蓋企業(yè)公章后對外報送。四、財務(wù)預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)企業(yè)的收入情況，合理安排支出，確保收支平衡。2.統(tǒng)籌兼顧原則：綜合考慮企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的需要，合理分配資源，保證重點項目的資金需求。3.積極穩(wěn)健原則：預(yù)算編制應(yīng)充分考慮企業(yè)的實際情況和市場變化，既要積極進取，又要穩(wěn)健可靠。4.動態(tài)調(diào)整原則：預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇市場環(huán)境、政策法規(guī)等因素發(fā)生重大變化，應(yīng)及時調(diào)整預(yù)算。（二）預(yù)算編制方法1.固定預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。2.彈性預(yù)算法：在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法。3.滾動預(yù)算法：在上期預(yù)算完成情況的基礎(chǔ)上，調(diào)整和編制下期預(yù)算，并將預(yù)算期間逐期連續(xù)向后滾動推移，使預(yù)算期間保持一定的時期跨度。（三）預(yù)算編制程序1.下達目標(biāo)：企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，提出下一年度的預(yù)算目標(biāo)，并下達各部門。2.編制上報：各部門按照企業(yè)下達的預(yù)算目標(biāo)和要求，結(jié)合本部門實際情況，編制本部門預(yù)算草案，并上報財務(wù)部門。3.審查平衡：財務(wù)部門對各部門上報的預(yù)算草案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。4.審議批準：企業(yè)管理層對經(jīng)平衡后的預(yù)算草案進行審議，報董事會批準后下達執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門應(yīng)嚴格按照批準的預(yù)算組織實施，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。2.財務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進措施。3.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。（五）預(yù)算考核與評價1.企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價。2.預(yù)算考核應(yīng)與績效掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予獎勵，對預(yù)算執(zhí)行不力的部門進行懲罰。3.定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行總結(jié)分析，為企業(yè)制定下一年度預(yù)算提供參考依據(jù)。五、資金管理（一）資金籌集1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需要和資金狀況，合理選擇資金籌集方式，包括吸收投資、銀行借款、發(fā)行債券等。2.籌集資金應(yīng)遵循合法、合理、及時、效益的原則，確保資金來源合法、可靠，資金成本合理。3.企業(yè)應(yīng)建立健全資金籌集管理制度，明確資金籌集的審批程序、責(zé)任分工和風(fēng)險控制措施。（二）資金使用1.企業(yè)應(yīng)按照預(yù)算安排合理使用資金，確保資金用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和發(fā)展項目。2.資金使用應(yīng)嚴格執(zhí)行審批制度，重大資金支出應(yīng)經(jīng)企業(yè)管理層或董事會批準。3.加強資金使用過程的監(jiān)控，確保資金安全，提高資金使用效益。（三）資金結(jié)算1.企業(yè)應(yīng)建立健全資金結(jié)算管理制度，規(guī)范資金結(jié)算流程，確保資金結(jié)算安全、準確、及時。2.加強銀行賬戶管理，嚴格按照規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶，定期進行銀行賬戶清理。3.加強現(xiàn)金管理，嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫存限額。（四）資金內(nèi)部控制1.建立健全資金內(nèi)部控制制度，明確資金管理的崗位責(zé)任，加強不相容崗位的分離和制約。2.加強資金風(fēng)險防范，定期對資金狀況進行風(fēng)險評估，采取有效措施防范資金風(fēng)險。3.加強內(nèi)部審計監(jiān)督，定期對資金管理情況進行審計檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。應(yīng)加強貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全和完整。定期進行現(xiàn)金盤點和銀行對賬，做到賬實相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等。應(yīng)加強應(yīng)收及預(yù)付款項的管理，建立健全客戶信用評估制度，及時催收款項，減少壞賬損失。定期對應(yīng)收及預(yù)付款項進行賬齡分析，對逾期款項采取有效措施進行催收。3.存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。應(yīng)加強存貨管理，建立健全存貨管理制度，合理確定存貨儲備量，降低存貨成本。定期進行存貨盤點，做到賬實相符。對盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，進行賬務(wù)處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，合理確定固定資產(chǎn)購置計劃，按照規(guī)定的程序進行審批。固定資產(chǎn)購置應(yīng)進行充分的市場調(diào)研和技術(shù)論證，選擇性價比高的設(shè)備。2.固定資產(chǎn)折舊按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，計提固定資產(chǎn)折舊。定期對固定資產(chǎn)折舊情況進行檢查，確保折舊計提的準確性。3.固定資產(chǎn)清查定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，做到賬實相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，進行賬務(wù)處理。加強固定資產(chǎn)日常維護和管理，提高固定資產(chǎn)使用效率。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)取得企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，通過外購、自行研發(fā)等方式取得無形資產(chǎn)。外購無形資產(chǎn)應(yīng)按照實際支付的價款入賬；自行研發(fā)無形資產(chǎn)應(yīng)按照開發(fā)過程中符合資本化條件的支出入賬。2.無形資產(chǎn)攤銷按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，合理確定無形資產(chǎn)攤銷方法和攤銷年限，計提無形資產(chǎn)攤銷。定期對無形資產(chǎn)攤銷情況進行檢查，確保攤銷計提的準確性。3.無形資產(chǎn)處置企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的程序?qū)o形資產(chǎn)進行處置，處置收入應(yīng)及時入賬，處置損失應(yīng)按照規(guī)定進行審批。七、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是本期應(yīng)負擔(dān)的成本費用，不論款項是否支付，都應(yīng)計入本期成本費用；凡是不屬于本期應(yīng)負擔(dān)的成本費用，即使款項已在本期支付，也不應(yīng)計入本期成本費用。2.配比原則：企業(yè)應(yīng)將收入與其相關(guān)的成本費用相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認。3.劃分收益性支出與資本性支出原則：企業(yè)應(yīng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。（二）成本費用核算方法1.成本核算方法：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。2.費用核算方法：按照費用的性質(zhì)和用途，分別采用不同的核算方法進行核算，如直接計入當(dāng)期損益、分攤計入相關(guān)成本等。（三）成本費用控制措施1.制定成本費用預(yù)算：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，制定成本費用預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門、各環(huán)節(jié)。2.加強成本費用分析：定期對成本費用進行分析，找出成本費用變動的原因，采取有效措施進行控制。3.嚴格成本費用審批：建立健全成本費用審批制度，嚴格控制成本費用支出，杜絕不合理的開支。八、利潤及利潤分配管理（一）利潤核算1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，正確核算利潤。利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。2.營業(yè)利潤是指企業(yè)營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益、投資收益后的金額。3.利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。4.凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。（二）利潤分配1.企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程進行分配。2.利潤分配順序一般為：彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤。3.企業(yè)應(yīng)嚴格按照規(guī)定的利潤分配順序進行分配，不得擅自改變分配順序。（三）利潤分配的審批程序1.企業(yè)應(yīng)制定利潤分配方案，經(jīng)董事會審議通過后報股東大會批準。2.利潤分配方案應(yīng)明確分配的原則、比例、金額等內(nèi)容。3.企業(yè)應(yīng)按照批準的利潤分配方案進行利潤分配，并及時進行賬務(wù)處理。九、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記企業(yè)應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，提供相關(guān)資料。（二）納稅申報1.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限和申報內(nèi)容，如實進行納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他有關(guān)資料。2.納稅申報應(yīng)做到數(shù)據(jù)準確、內(nèi)容完整、報送及時。（三）稅款繳納1.企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)核定的稅額，按時足額繳納稅款。2.如遇特殊情況需要延期繳納稅款的，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理延期繳納手續(xù)。（四）稅務(wù)風(fēng)險管理1.企業(yè)應(yīng)建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度，加強稅務(wù)風(fēng)險管理。2.定期對企業(yè)稅務(wù)情況進行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅務(wù)問題。3.加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，及時了解稅收政策變化，確保企業(yè)稅務(wù)合規(guī)。十、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告，包括年度財務(wù)報告、中期財務(wù)報告等。2.財務(wù)報告應(yīng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注等內(nèi)容。3.財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)注冊會計師審計的，應(yīng)將審計報告隨同財務(wù)報告一并對外報送。（二）財務(wù)分析1.企業(yè)應(yīng)定期對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析，為企業(yè)決策提供依據(jù)。2.財務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法，對各項財務(wù)指標(biāo)進行對比分析，找出存在的問題和原因。3.財務(wù)分析報告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果及建議等內(nèi)容。十一、會計檔案管理（一）會計檔案的范圍會計檔案包括會計憑證、會計